Бюджетний контроль та аналіз відхилень

     Метою діяльності товариства є задоволення потреб фізичних та юридичних осіб у виробленій ним продукції у сферах, що визначаються предметом діяльності, а також реалізація інтересів Учасників на основі отриманого прибутку.

     Предметом діяльності товариства є:

• виробництво інших кольорових металів та окремих виробів з них;
• лиття інших кольорових металів;
• інші операції з оброблення металів;
• оброблення брухту та відходів кольорових металів;
• посередництво у торгівлі різними товарами;
• інші види оптової торгівлі;
• роздрібна торгівля залізними виробами, фарбами, склом тощо.

     Використовуючи  фінансову звітність підприємства (додатки Б, Б1, Б2), проведемо аналіз діяльності ТОВ «Кривбасцвєтплав».

     Динаміка  основних фінансово-економічних показників «Кривбасцвєтплав» відображено в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

Динаміка  основних фінансово-економічних показників

ТОВ «Кривбасцвєтплав»  за 2007-2009 роки

 

Продовження табл.2.1 

 

     Аналіз табл. 2.1 свідчить, що чистий дохід від реалізації продукції ТОВ «Кривбасцвєтплав» за досліджувані роки змінюється наступним чином: у 2008 році зростає на 971,4 тис. грн., або на 91,62%, а у 2009 році зменшується на 138,3 тис. грн., або на 6,81%. Собівартість продукції у 2008 році зросла на 1701,4 тис. грн., а у 2009 році зменшилась на 438,2 тис. грн., або на 20,61%. Відсоткове співвідношення зміни обсягу виробництва і собівартості продукції говорить про те, що за досліджуваний період на зростання собівартості продукції вплинуло зростання виробництва, а також зростання ціна на сировину, матеріали, паливо та енергію.

     Матеріальні витрати у 2008 році зменшились на 654,3 тис. грн., або на 89,94%, а у 2009 році ще знизились на 18,2 тис. грн. (24,86%). Амортизаційні відрахування мають тенденцію до зростання: у 2008 році на 20,1%, а у 2009 році на 28,03%. Інші операційні витрати змінюються нестабільно – у 2008 році зменшуються на 73,72%, а у 2009 році значно зростають – на 205,64%.

     Чисельність працівників у 2008 році не змінилось, а у 2009 році зменшилось на 2 особи. Середньомісячна заробітна плата у 2008 році зросла на 120,23 грн., або на 16,86%, а у 2009 році заробітна плата зменшилась на 83,33 грн., або на 10%. Це пов’язано із фінансовою кризою. Відповідно до зміни заробітної плати змінюються і витрати на оплату праці – у 2008 році зростає на 10,1 тис. грн. (16,86%), а у 2009 році зменшується на 25 тис. грн.. або на 35,71%. На зменшення фонду оплати праці в першу чергу вплинуло зменшення чисельності працівників. Продуктивність праці у 2008 році зросла на 91,63%, а у 2009 році збільшилась на 30,50%. Відповідно до зміни витрат на оплату праці змінюються і відрахування на соціальні заходи, які у 2008 році зросли на 17,3%, а у 2009 році зменшились на 28,81%.

     Вартість  основних засобів ТОВ «Кривбасцвєтплав» у 2008 році зросла на 100,2 тис. грн. (105,14%), а у 2009 році зменшилась на 20,8 тис. грн. (10,64%).

     Дебіторська заборгованість постійно зменшується: у 2008 році на 5,24%, а у 2009 році на 71,77%. Тобто підприємство знизило обсяги продаж продукції в кредит.

     Кредиторська заборгованість у 2008 році зростає на 176,2 тис. грн., або на 73,23%, а у 2009 році зменшується на 36,5 тис. грн., або на 8,76%. Зменшення кредиторської заборгованості є позитивним для підприємства і свідчить про зменшення заборгованості.

     Чистий  прибуток підприємства має тенденцію до зниження у 2008 році до від’ємного значення, тобто підприємство несло збитки у розмірі 94,1 тис. грн. У 2009 році підприємство отримало збитки у розмірі 7 тис. грн. Відповідно до прибутку змінюється рентабельність, яка у 2008 році зменшилась на 18,72%, а у 2009 році зросла на 4,02%.

     Отже, аналіз основних фінансово-економічних  показників по ТОВ «Кривбасцвєтплав» показав, що більшість показників у 2009 році погіршилось. Рентабельність і прибутковість підприємства знизились до від’ємного значення, що свідчить про збитковість діяльності підприємства у 2008-2009 роках. 
 

     2.2. Аналіз фінансового стану ТОВ  «Кривбасцвєтплав» 

     Фінансовий  стан підприємства — це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії  всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських факторів і характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів.

     Для оцінювання ліквідності  підприємства розраховують такі відносні показники: коефіцієнт поточної ліквідності, коефіцієнт швидкої ліквідності і коефіцієнт абсолютної ліквідності.

     Розрахунок  показників ліквідності ТОВ «Кривбасцвєтплав». Аналіз показників ліквідності відображено в табл. 2.2.

     Таблиця 2.2

     Аналіз  показників ліквідності ТОВ «Кривбасцвєтплав»

     за 2007-2009 роки

 

     Аналіз  табл. 2.2 свідчить, що коефіцієнт загальної  ліквідності зменшується у 2008 році на 0,5 пунктів. У 2009 році даний показник зріс на 0,01 пункт і склав 0,66. Даний коефіцієнт не відповідає рекомендованому значенню. Це говорить про неспроможність підприємства своєчасно розрахуватися по зобов’язанням своїми ліквідними активами.

     Коефіцієнт  швидкої ліквідності має тенденцію  до зниження: у 2008 році на 0,7 пунктів, а у 2009 році на 0,11 пунктів і дорівнює 0,16. Значення даного коефіцієнту не відповідає нормативу, що є негативним для фінансової діяльності підприємства і говорить про неспроможність підприємства розрахуватися за строковими зобов’язаннями.

     Коефіцієнт  абсолютної ліквідності зменшується у 2008 році на 0,52 пункти, а у 2009 році коефіцієнт зріс на 0,05 пунктів і на кінець досліджуваного періоду дорівнює 0,07, що не відповідає нормативу.

     Отже, всі коефіцієнта ліквідності не відповідають нормі, що говорить про неспроможність підприємства розрахуватися за своїми зобов’язаннями власними ліквідними активами, тобто підприємство знаходиться на межі банкрутства.

     Наочно  динаміка показників ліквідності ТОВ «Кривбасцвєтплав» за 2007-2009 роки відображена на рис. 2.1.

      Рис. 2.1 Динаміка коефіцієнтів ліквідності ТОВ «Кривбасцвєтплав» за 2007-2009 роки 

     Фінансовий  стан підприємства, його стійкість  багато в чому залежать від оптимальності  структури джерел капіталу (співвідношення власних і позикових коштів), від  оптимальності структури активів  підприємства і, в першу чергу, від співвідношення основних і оборотних коштів, а також від зрівноваженості активів і пасивів підприємства за функціональною ознакою.

     Тому  спершу необхідно проаналізувати структуру  джерел підприємства й оцінити ступінь  фінансової стійкості фінансового ризику. З цією метою розраховують такі показники: коефіцієнт фінансової незалежності (автономії); коефіцієнт фінансової залежності; коефіцієнт покриття боргів власним капіталом (коефіцієнт платоспроможності); коефіцієнт фінансового левериджу; коефіцієнт фінансового ризику.

     Розрахунок  показників фінансової стійкості ТОВ  «Кривбасцвєтплав». Аналіз показників фінансової стійкості відображено в табл. 2.3.

     Таблиця 2.3

Аналіз  показників фінансової стійкості ТОВ  «Кривбасцвєтплав»

за 2007-2009 роки