Бюджетная политика РФ

Также Государственной  Думой Федерального Собрания Российской Федерации 22 октября 2010 года принят в  первом чтении проект федерального закона "О внесении изменений в части  первую и вторую Налогового кодекса  Российской Федерации в связи  с созданием консолидированной  группы налогоплательщиков", внесенный  Правительством Российской Федерации.

11. Упрощение администрирования  налогообложения физических лиц

В главу 23 "Налог  на доходы физических лиц" Кодекса  внесены изменения, направленные на уточнение порядка определения  налоговой базы по операциям с  ценными бумагами и финансовыми  инструментами срочных сделок.

Уточнено понятие "налогового агента" для целей  статьи 214.1, а также статей 214.3 и 214.4 Кодекса, устанавливающих особенности  определения налоговой базы по операциям  РЕПО и операциям займа ценными  бумагами, скорректирован порядок исчисления и удержания налога налоговым  агентом.

Для реализации государственной  политики трудоустройства безработных  граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации  в соответствии с программами, утверждаемыми  соответствующими органами государственной  власти, а также стимулирования создания такими гражданами, открывшими собственное  дело, дополнительных рабочих мест был предусмотрен особый порядок  учета для целей определения  налоговой базы по налогу на доходы физических лиц соответствующих  выплат.

Изменены правила  обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сумма которой не превышает 1500 рублей.

Федеральный закон  от 29 ноября 2010 г. N 324-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" призван  сократить случаи обращения в  суд налогового органа за взысканием незначительных сумм.

Только в случае, если в течение трех лет со дня  истечения срока самого раннего  требования об уплате налога, сбора, пеней  и штрафов, направленного физическому  лицу, общая сумма задолженности  не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд  с заявлением о взыскании задолженности  в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего  срока.

Новые правила распространяются на требования об уплате налога, сборов, пеней и штрафов, направленных налогоплательщикам после 2 января 2011 года.

В законодательстве о налогах и сборах закреплены условия для установления единого  срока уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество  физических лиц - 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты данных налогов за 2011 год  может быть определен как 1 ноября 2012 года.

Установление единого  срока уплаты, отмена авансовых платежей, наряду с предоставленными Кодексом дополнительными возможностями  по улучшению информационного взаимодействия налоговых и регистрирующих органов, значительно сокращают количество ошибок в начислении платежей, снижают  случаи перерасчетов. В конечном итоге  создаются комфортные условия для  исполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов.

12. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации  и соглашения, информационный обмен

В октябре 2010 года подписан протокол к российско-кипрскому  соглашению об избежании двойного налогообложения.

Новые положения, вводимые в соглашение протоколом, позволят российским налоговым органам повысить эффективность обмена информацией  с кипрскими налоговыми органами, в том числе сведениями о реальных получателях доходов в виде дивидендов, процентов и роялти от источников в Российской Федерации, а также  более эффективно противодействовать использованию соглашения в неблаговидных  целях налоговыми резидентами России, Кипра и третьих стран. Кроме того, Российская Федерация получает право налогообложения некоторых дополнительных видов доходов, ранее не подлежавших налогообложению в России, в частности - по паям инвестиционных фондов, включая фонды недвижимости, а также доходов от отчуждения акций компаний, капитал которых более чем на 50% представлен недвижимым имуществом.

В настоящее время  протокол готовится к ратификации.

Также подписано  российско-латвийское соглашение об избежании двойного налогообложения, положения которого позволят устранить двойное налогообложение доходов российских организаций и физических лиц от источников в Латвии, а также наладить эффективный информационный обмен с налоговыми органами Латвии и противодействовать злоупотреблениям в налоговой области.

Завершены аналогичные  переговоры с Белоруссией, Люксембургом, Швейцарией, а также Китайской  Народной Республикой, продолжаются соответствующие  переговоры с Австрией, Казахстаном, Мальтой, Финляндией.

В Правительство  Российской Федерации направлен  проект распоряжения о подписании соглашения с Объединенными Арабскими Эмиратами  о налогообложении доходов от инвестиций государственных учреждений. Готовятся проекты распоряжений о подписании протокола к действующему соглашению об избежании двойного налогообложения с Арменией и нового соглашения с Бельгией, завершается подготовка законопроектов о ратификации соглашений с Аргентиной и Чили.

2. Федеральный бюджет на 2011-2012гг.

2011

• Доходы — 7 455 722 139,7 тыс. рублей.
• Расходы — 9 389 835 706,5 тыс. рублей.

2012

• Доходы — 8 069 646 923,2 тыс. рублей.
• Расходы – 9 681 000 321, 0 тыс. рублей.

3. Бюджетная реформа.

Бюджетная реформа в Российской Федерации реализуется в несколько  этапов:

I этап - укрепление системы исполнения  бюджета; создание достоверной  отчетности об исполнении бюджета,  основанной на кассовом методе  учета; обеспечение внешнего контроля за исполнением бюджета.

II этап - приведение в соответствие  расходных обязательств публично-правовых  образований с их финансовыми  возможностями.

III этап - переход на среднесрочное  бюджетирование, ориентированное на результат; составление отчетности о финансовом положении публично-правовых образований на базе учета, основанного на методе начисления; внедрение процедур внутреннего контроля и аудита.

Первый этап бюджетной реформы  был ознаменован принятием в 1998 г. и вступлением в силу с 2000 г. Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В тот период времени стояли, казалось бы, элементарные задачи: создать систему, обеспечивающую исполнение бюджета  с соблюдением требований закона и соответственно создать отчет  об исполнении бюджета. Для достижения этих задач были созданы соответствующие  инструменты: Федеральное казначейство и Счетная палата.

Посредством казначейского исполнения федерального бюджета были отлажены процедуры санкционирования расходов, обеспечено создание единого счета  федерального бюджета, внедрен контроль за принимаемыми обязательствами, создан реестр участников бюджетного процесса и, наверное, самое главное - создан отчет об исполнении бюджета.

В результате, впервые в истории  России отчет об исполнении бюджета  за 1999 г. был принят в форме федерального закона с представлением в Государственную  Думу заключения на него со стороны  Счетной палаты.

Другим результатом этого этапа  реформы стало выявление существенных проблем в тех вопросах, которые  лежат в основе бюджетных правоотношений, а именно, в полномочиях публично-правовых образований. Отсутствие четкого разграничения  этих полномочий приводило, во-первых, к тому, что Российская Федерация  принимала большое количество законов, порождающих расходные обязательства, исполнять которые приходилось  субъектам и муниципалитетам. Во-вторых, как следствие первого, образовался  значительный объем расходных обязательств не обеспеченных финансовыми ресурсами, причем граждане не могли понять, кто  же, в конечном счете, должен им осуществлять те или иные выплаты, платить пособия, возмещать расходы по некоторым видам услуг и т.д. Все это привело к тому, что, в-третьих, возникло огромное количество судебных исков к казне Российской Федерации за неисполнение принятых законов.

Поэтому начало II этапа бюджетной  реформы можно отнести к 2004 г., когда Федеральным Собранием  Российской Федерации были приняты  фундаментальные изменения в  бюджетном законодательстве (БК, № 120-ФЗ от 20.08.2004 г.), а также в законах, устанавливающих полномочия публично-правовых образований (№ 95-ФЗ от 04.07.2003 г.; № 131-ФЗ от 06.10.2003 г.), и законах, определяющих порядок исполнения расходных обязательств публично-правовых образований (№122-ФЗ от 22.08.2004 г.)

В результате на смену длительным и безуспешным попыткам создания (в масштабах всей страны) системы  минимальных государственных стандартов, предназначенных для установления на их основе нормативов финансовых затрат, необходимых для формирования расходной  части всех бюджетов бюджетной системы, пришел принцип формирования расходов бюджетов, изложенный в ст. 65 Бюджетного кодекса, который устанавливает, что  формирование расходов бюджетов всех уровней осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий между органами государственной власти и органами местного самоуправления.

Такой подход к формированию бюджета  приводит к необходимости более  взвешенного подхода к рассмотрению законопроектов порождающих расходные  обязательства, создает возможность  сделать прогноз расходов не на один год, а на тот период, в котором  они будут действовать и соответственно спрогнозировать сбалансированность бюджета публично-правового образования  в среднесрочной перспективе.

Как только выстроилась эта конструкция: публично-правовые образования, полномочия, принимаемые обязательства и  расходы бюджета для оплаты этих обязательств, так сразу же в 2004 г. было принято еще одно из самых  главных решений - в Бюджетном  кодексе были устранены положения, которые предусматривали, что расходные  обязательства исполняются только в пределах предусмотренных законом  о бюджете ассигнований.

В настоящее время можно условно  говорить о третьем этапе бюджетной  реформы, который направлен на совершенствование  управления общественными финансами. Основная задача этою этапа - переход  к среднесрочному бюджетированию, ориентированному на результат.

Если на первом этапе, надо было наладить процесс исполнения бюджета, ввести систему учета, основанную на кассовом методе, то сегодня этого недостаточно. Необходимо создать систему учета, основанную полностью на методе начислений, совершенствовать имеющийся инструментарий - план счетов бюджетного учета и  разрабатывать стандарты учета  и отчетности.

Если на первом этапе важно было внедрить процедуры внешнего контроля, то на третьем этапе необходимо создание и развитие систем внутреннего контроля и аудита.

Если раньше нужно было навести  элементарный порядок в бюджетном  хозяйстве, то в настоящее время  необходимо новое качество управления общественными финансами. Надо работать над определением цели и оценкой  результатов расходования бюджетных  средств, создавать системы мониторинга, внутреннего аудита, научиться сравнивать финансовое положение с положением публично-правовых образований и учреждений аналогичных структур, существующих в коммерческом секторе. Это - совсем другой подход. Все больше следует анализировать положительный опыт управления финансами, выработанный коммерческим сектором, и применять этот передовой опыт в сфере публичных финансов.

К настоящему времени, весь Бюджетный  кодекс построен исходя из того, что  в центре всех бюджетных правоотношений стоит ведомство, оно же главный  администратор бюджетных средств.

Администратор бюджетных средств  действует от имени публично-правового  образования. Он администрирует доходы публично-правовых образований в  виде налогов и доходов от использования  имущества, являясь администратором  доходов, администрирует публичные  расходы в виде расходов на оплату обязательств, вытекающих из законов, принимает расходные обязательства, вступая в гражданско-правовые отношения от имени публично-правового образования и заключает договора. Администратор бюджетных средств, действуя от имени собственника, формирует в конечном итоге финансовый результат публично-правового образования. Особым администратором, например, на федеральном уровне выступает Федеральное казначейство, на имя которого открыт единый счет федерального бюджета. Такое закрепление ролей очень похоже на организационную структуру любой корпорации. Отличие заключается в том, что если для хозяйственной корпорации применим принцип - разрешено все, что не запрещено законодательством, то для всех участников бюджетного процесса, разрешено только то, что прямо разрешено. Все участники бюджетного процесса обладают ограниченной или специальной правоспособностью. Если не предусмотрено какое-то действие в каком-либо нормативном акте, то это действие запрещено.

Важно подчеркнуть, что в отличие  от редакции Кодекса 2004 г., в которой  главным было появление института  расходных обязательств, в редакции Кодекса 2007 г. главная новация - трехлетний бюджет.

Во-первых, удлинение горизонта  бюджетного планирования необходимо по макроэкономическим причинам, чтобы  все участники бюджетного процесса, инвесторы понимали, какого рода макроэкономическая ситуация будет складываться в зависимости  от той или иной бюджетной политики на ближайшие три года.