Анализ финансовых результатов деятельности сельскохозяйственного предприятия

В расчетах учтен фактор инфляции, величина которой по итогам 2012 г. составила 6,6 %. Поэтому на данную величину скорректированы значения себестоимости и выручка от реализации отдельных видов продукции, работ, услуг.

При расчете планируемых величин объема продаж и выручки от реализации мы взяли за основу показатели урожайности сельскохозяйственных культур в 2011 г.

Цена на продукцию растениеводства определялась, исходя из минимального фактического ее значения на конец августа – начало сентября 2012 г. при закупке в хозяйстве с учетом качественных характеристик продукции.

Помимо инфляции учтены изменения поголовья молочного стада (рост на 7 гол.) и откормочного поголовья (рост на 22 гол.). Показатели продуктивности (надои и привесы) и уровень товарности остались без изменения.

В результате предлагаемых мероприятий планируемый размер финансовых результатов деятельности СКХ «Кряжим» Вольского района Саратовской области увеличится на 5700 тыс. руб. и составит 6493 тыс. руб. При этом основной вклад в это увеличение внесут следующие виды продукции:

• подсолнечник – 3482 тыс. руб.;
• пшеница – 1233 тыс. руб.;
• рожь – 451 тыс. руб.

Отрицательное воздействие на финансовый результат оказали: КРС (- 86 тыс. руб.), переработанная продукция животноводства (- 22 тыс. руб.). Данное обстоятельство связано с тем, данные виды продукции сохраняют отрицательную рентабельности, что при росте затрат на производство и цен на продукцию в рамках инфляции приводит к росту убытка.

Таким образом, реализация намеченного плана позволит увеличить размер прибыли от реализации продукции (работ, услуг) по сравнению с уровнем 2011 г. на 5700 тыс. руб. или 718,8 %, что обеспечит исследуемое предприятие дополнительными собственными источниками финансовых ресурсов для обеспечения процесса расширенного воспроизводства и более полного удовлетворения потребностей населения в продукции сельского хозяйства.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В условиях современной конкурентной среды деятельность большинства экономических субъектов направлена на получение максимально возможного финансового результата своей хозяйственной деятельности. Величина прибыли как финансового результата имеет большое значение для предприятий и организаций, независимо от их организационно-правовых форм, поскольку прибыль является не только показателем эффективности деятельности хозяйствующего субъекта, но и источником расширения бизнеса, выплаты дивидендов учредителям, материального стимулирования работников и др.  Кроме этого, прибыль выступает источником пополнения доходной части бюджетов различных уровней, за счет которых осуществляется финансирование государственных расходов.

Актуальность изложенной проблемы подтверждается проведенными исследованиями в рамках настоящей дипломной работы. Объектом исследования выступает СКХ «Кряжим», находящееся в Вольском районе Саратовской области. Хозяйство является типичным для данной микрозоны, и осуществляет производство и реализацию зерновых культур, семян подсолнечника, молока, мяса КРС и  др.

Анализируемое хозяйство является средним по размеру и характеризуется следующими показателями: размер земельных ресурсов составляет 6643 га, в том числе сельскохозяйственных угодий – 6296 га (94,8 %). Среднесписочная численность работников составляет 72 чел., в том числе работников, занятых в сельскохозяйственном производстве – 68 чел. (94,4 %). Стоимость основных фондов предприятия составляет 29380 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимают машины и оборудование (57,2 %).

Величина выручки от реализации продукции за последний год составила 19963 тыс. руб., в том числе от реализации продукции растениеводства – 10519 тыс. руб., продукции животноводства – 9102 тыс. руб. Анализ структуры товарной продукции хозяйства позволяет сделать вывод о скотоводческо-зерновой с развитым производством подсолнечника специализации анализируемого предприятия.

По результатам производственно-хозяйственной деятельности в 2011 г. получена прибыль в размере 793 тыс. руб. Уровень рентабельности деятельности предприятия составил 4,1 %.

Анализ финансовых результатов деятельности хозяйства за 2009 – 2011 гг. свидетельствует о росте суммы выручки на 1435 тыс. руб. при одновременном росте себестоимости за аналогичный период на 1079 тыс. руб., что повлекло за собой увеличение прибыли от продаж на 356 тыс. руб.

Рост прочих доходов за аналогичный период составил 239 тыс. руб., в то же время, прочие расходы сократились на 1429 тыс. руб., что привело к росту прибыли до налогообложения с 326 тыс. руб. в 2009 г. до 2350 тыс. руб. в 2011 г. (в 7,2 раза).

В целом исследование выявило факт о наибольшем влиянии на итоговый финансовый результат деятельности сельскохозяйственного предприятия (чистую прибыль) величины результата от прочих операций. При этом значимость данного показателя к 2011 г. только усиливалась.

Что касается финансовых результатов  от реализации сельскохозяйственной продукции, то в 2009 г. наибольшая прибыль получена от реализации молока, подсолнечника и ржи, убыток – от продажи КРС, пшеницы и продукции животноводства, реализованной в переработанном виде.

В 2010 г. основная масса прибыли получена от реализации подсолнечника, пшеницы и молока. Убыточными в данном году оказались КРС, переработанная продукция животноводства, рожь и работы и услуги.

2011 г. характеризуется ростом числа убыточных видов продукции при увеличении массы прибыли по подсолнечнику. Рентабельными видами продукции являются также молоко, прочая продукция растениеводства и рыба товарная. Традиционно убыточными являются КРС, переработанная продукция животноводства и зерновые культуры.

Изложенный выше вывод подтверждается показателями рентабельности по видам продукции: если в базисном году наиболее рентабельной продукцией была прочая продукция растениеводства (23,8 %), то в отчетном – подсолнечник (45,6 %) и рыба товарная (40 %). Если в 2009 г. деятельность предприятия на 1 рубль затрат приносила 2,4 коп прибыли, то в 2010 г. каждый рубль затрат приносит прибыль в размере 13,2 коп, а в 2011 г. величина снижается до 4,1 коп.

Подобные значения показателя рентабельности по организации в целом объясняется тем, что данный показатель по различным видам продукции имеет широкие границы колебаний. Достаточно высокая себестоимость единицы продукции животноводства, из-за дороговизны кормов, содержания животных и небольших размеров производства, определяет более низкие значения ее рентабельности, чем продукции растениеводства.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что в период исследования прослеживается тенденция к некоторому увеличению уровня рентабельности в целом по всей продукции, при одновременном сокращении количества прибыльных видов продукции.

Следует отметить, что финансовые результаты от продаж растут гораздо медленнее, чем чистая прибыль предприятия, размер которой увеличился в 9,1 раза. Этот факт свидетельствует о значительном росте прочих доходов, в частности полученных бюджетных субсидий по продукции животноводства.

Анализ денежных потоков СКХ «Кряжим» свидетельствует о том, что основной объем как поступлений, так и расходов денежных средств предприятия осуществлялись по его текущей деятельности. Основная масса поступлений от текущей деятельности – средства, полученные от покупателей и заказчиков за продукцию (работы, услуги). Текущие расходы идут, в основном, на оплату приобретенных товаров (работ, услуг), оплату труда, расчеты по налогам и прочие нужды.

Несмотря на сложные погодные условия 2010 г. динамика остатков денежных средств на счете и в кассе предприятия за последние три года имеет положительное направление. Данный факт говорит о повышении ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности анализируемого предприятия.

Проведенный анализ послужил основой для выявления резервов увеличения прибыли от продаж. На основе проведенного исследования была рассчитана прогнозная структура продаж с учетом возможного уровня инфляции и изменений в структуре посевных площадей, поголовье сельскохозяйственных и товарности продукции.

В результате реализации предложенных мероприятий размер себестоимости реализованной продукции за счет изменения структуры производства и роста цен на ресурсы вырастет на 4866 тыс. руб. При этом запланированный рост суммы выручки составит 10566 тыс. руб.

В итоге планируемый размер финансовых результатов деятельности СКХ «Кряжим» Вольского района Саратовской области увеличится на 5700 тыс. руб. и составит 6493 тыс. руб.

Для повышения эффективности хозяйственной деятельности исследуемого предприятия и увеличения финансового результата предлагается:

• проведение мониторинга рынков сбыта сельскохозяйственной продукции с целью поиска наиболее выгодных каналов реализации;
• снижение непроизводственных расходов и потерь;
• разработка взвешенной стратегии ценообразования на реализуемую предприятием продукцию;
• поиск и использование резервов по снижению затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг;
• использование планирования и прогнозирования в процессе  управления финансами предприятия;

Практическое применение и реализация данных предложений положительно повлияет на величину прибыли и рентабельности предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1: [Федер. закон, принят Гос. Думой 26.10.1994 г.: по состоянию на 06.12.2012 г.].
2. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О развитии сельского хозяйства» от 29.12.2006 г. N 264-ФЗ.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. № 32 н (с изменениями и дополнениями).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. № 33 н (с изменениями и дополнениями).
5. Абдукаримов, И. Т., Тен, Н. В. Эффективность и финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия: критерии и показатели их характеризующие, методика оценки и анализа / И.Т. Абдукаримов, Н.В. Тен, // Социально-экономические явления и процессы. –  2011 – № 5 – С. 11-21.
6. Бондин, И. А. Управление издержками производства как фактор результата финансово-хозяйственной деятельности / И.А. Бондин // Нива Поволжья. – 2010 - № 3 – С. 86-90.
7. Бочаров, В. В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд. – СПб, «Питер», 2009. – 240 с.
8. Бычкова, С. М., Бадмаева, Д. Г. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве / С. М. Бычкова, Д. Г. Бадмаева. – М.: ЭКСМО, 2008. – 359 с.
9. Ванхорн, Дж. С., Вахович, Д. М. Основы финансового менеджмента, 12-е издание: Пер. с англ. – М.: ООО «И. Д. Вильяме», 2008. – 1232 с.

10. Герман, О. И. Использование неформализованных методов для прогнозирования внешней среды развития предприятия / О.И. Герман // Вестник Алтайского государственного аграрного университета. – 2012 – № 2 – С. 122-126.
11. Горская, Н. И. Управление затратами – путь повышения экономической эффективности сельскохозяйственной организации / Н.И. Горская // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. – 2012 - № 6 – С. 29-34. 
12. Добросердова, И. И., Самонова, И. Н., Попова, Р. Г. Финансы предприятий: учебное пособие / И.И. Добросердова, И.Н. Самонова, Р.Г. Попова. – Спб.: Питер, 2010. – 112 с.
13. Дроздов, О. А. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия / О.А. Дроздов // Международный журнал экспериментального образования. – 2010 - №11 – С. 60-61.
14. Жахов, Н. В. Ценовой паритет в сельском хозяйстве: современное состояние и государственное регулирование / Н.В. Жахов // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. – 2012 – № 1 – С. 38-40.
15. Завьялова, З. М., Выголова, И. Н. Формирование финансовых результатов предприятия / З.М. Завьялова, И.Н. Выголова // Известия Оренбургского государственного аграрного университета. – 2009 – № 21 – С. 118-121.
16. Занора, В. А. Управление затратами на предприятии: планирование производственных затрат / В.А. Занора // Экономика и управление. – 2013 - № 1 – С. 82-86.
17. Иванченко, О. Г., Кузьминова, И. Н. Финансовая стратегия предприятий: формирование и результаты за период 2000-2009 гг. (на примере предприятий Хабаровского края) / О.Г. Иванченко, И.Н. Кузьминова // Пространственная экономика. – 2010 – № 2 – С. 53-73.
18. Кундиус, В. А., Дворядкин, Д. А. Эффективность функционирования сельскохозяйственных организаций в условиях активизации инновационных процессов / В.А. Кундиус, Д.А. Дворядкин // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. – 2012 – № 3 – С. 72-77.
19. Левчаев, П. А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учебное пособие / П.А. Левчаев. - Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010. – 362 с.
20. Медведева, В. Е. Консолидация и учет финансовых результатов в агропродовольственных холдингах / В.Е. Медведева // Terra Economicus. – 2010 – № 4 – С. 66-68.
21. Наумова, О. А. Показатели финансовых результатов организации в анализе ее деловой активности / О.А. Наумова // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. – 2011 – № 5 – С. 142-145.
22. Пантелеев, А. С.  Прочие доходы и расходы: бухгалтерский и налоговый учет, отражение операций по МСФО : практ. пособие / А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. — М. : Издательство «Омега8Л», 2010. — 144 с.
23. Пыханова, Е. В., Власова, Е. Ю., Дьяченко, О. Г. Финансовые результаты деятельности сельскохозяйственных организаций: проблемы оценки, методы решения / Е.В. Пыханова, Е.Ю. Власова, О.Г. Дьяченко // Вестник Красноярского государственного аграрного университета. – 2010 – № 11 – С. 3-8.
24. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2009. – 535 с.
25. Сердобинцев, Д. В. Направления совершенствования экономического механизма хозяйствования сельскохозяйственных организаций / Д.В. Сердобинцев // Экономика, труд и управление в сельском хозяйстве. – 2011 - № 3 – С. 52-55.
26. Серебренникова, Н. А. Анализ финансовых результатов и его значение при принятии управленческих решений / Н.А. Серебренникова // Вестник Иркутской государственной сельскохозяйственной академии. – 2010 – № 39 –С. 77-87.
27. Cкрипкина, О. В. Совершенствование синтетического учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) / О.В. Скрипкина // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. – 2010 – № 4 – С. 137-140.
28. Федорович, Т. В. Прибыль и ее отчетно-аналитические характеристики с позиций физической и финансовой концепций капитала / Т.В. Федорович // Сибирская финансовая школа. – 2009 – №1 – С. 68-80.
29. Финансовая политика устойчивого экономического роста и развитие экономики Саратовской области: монография / Л.Н. Алайкина, В.И. Андреев, Г.Д. Богомолова и др. – Саратов: ООО Издательский центр «Наука», 2009. – 350 с.
30. Харченко, С. В. Методика отражения финансовых результатов в бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО / С.В. Харченко // Учет и статистика. – 2011 – №23 – С. 10-16.
31. Чеботарев, Н.Ф. Оценка стоимости предприятия (бизнеса): Учебник / Н.Ф. Чеботарев. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. – 256 с.