Анализ финансовых результатов деятельности сельскохозяйственного предприятия

 

Представить в полном объеме положение сельскохозяйственного предприятия невозможно без оценки показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности. Рассмотрим и оценим динамику показателей финансовых результатов деятельности СКХ «Кряжим» Вольского района Саратовской области (табл. 6).

 

Таблица 6 – Анализ финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности СКХ «Кряжим»

Показатели	2009 г	2010 г	2011 г	2011 г по сравнению с 2009 г
				тыс. руб.	%
Выручка от продаж, тыс. руб.	18528	22312	19963	1435	7,7
Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	18091	19716	19170	1079	6,0
Финансовый результат от продаж, тыс. руб.	437	2596	793	356	81,5
Уровень рентабельности, %	2,4	13,2	4,1	1,7	70,8

 

Оценка финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия показала, что выручка от продаж в 2011 году по сравнению с 2009 годом выросла на 1435 тыс. руб. или на 7,7%, себестоимость реализованной продукции при этом выросла на 1079 тыс. руб. или на 6 %. Более быстрый рост выручки от продаж по сравнению с полной себестоимостью продаж привел к увеличению финансового результата от реализации продукции (работ, услуг) на 356 тыс. руб. или 81,5 % и величина прибыли в 2011 году составила 793 тыс. руб.

Увеличение размера прибыли при более медленном росте себестоимости в совокупности привели к возрастанию показателя уровня рентабельности в целом по хозяйству на 1,7 %. В конечном итоге в 2011 г. его общая величина составила 4,1 %.

Анализ финансовых результатов деятельности СКХ «Кряжим» за последние три года свидетельствует о положительном тренде. Основной причиной увеличения доходности производственно-хозяйственной деятельности предприятия являются относительно благоприятные погодные условия 2011г. при относительно высоком уровне цен на сельскохозяйственную продукцию. Отрицательная доходность по большинству видов продукции животноводства несколько снижает общие показатели финансовых результатов и в данном направлении требуется провести более углубленный анализ

 

2.2 Анализ и оценка финансовых  результатов хозяйственной деятельности предприятия по данным отчетности

 

Оценка каждой составляющей прибыли имеет большое значение для руководящих органов предприятий и организаций, его собственников и контрагентов (поставщиков, покупателей, кредиторов и др.). Руководству предприятия детальный анализ позволяет определить перспективы развития экономического субъекта, так как прибыль является одним из главных источников финансирования основного и оборотного капитала. Для учредителей и акционеров она является источником получения дивидендов на вложенный ими в данный экономический субъект капитал. Кредиторам подобный анализ дает возможность убедиться в платежеспособности заемщика в части погашения предоставленных кредитов и займов, включая уплату процентов по ссуде.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает:

1. изучение изменений каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным (горизонтальный анализ);
2. структурный анализ соответствующих статей (вертикальный анализ);
3. изучение динамики изменения показателей за ряд периодов – трендовый анализ;
4. исследование влияния отдельных факторов на прибыль (факторный анализ).

Проведем анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным «Отчета о прибылях и убытках» ф. 2 с использованием метода горизонтального анализа (табл. 7).

 

Таблица 7 – Горизонтальный анализ финансовых результатов

деятельности СКХ «Кряжим», тыс. руб.

Показатели	2009 г	2010 г	2011 г	Отклонения
				тыс. руб.	%
Выручка от реализации продукции	18528	22312	19963	1435	7,7
Себестоимость реализованной продукции	18091	19716	19170	1079	6,0
Валовая прибыль	437	2596	793	356	81,5
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	437	2596	793	356	81,5
Прочие доходы	1649	3566	1888	239	14,5
Прочие расходы	1760	4390	331	-1429	-81,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	326	1772	2350	2024	620,9
Налог на прибыль и иные обязательные платежи	99	3	284	185	186,9
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	227	1769	2066	1839	810,1

 

По отношению к 2009 г. в 2011 г. прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) выросла на 2024 тыс. руб. или в 7,2 раза. В динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения:

- темп изменения активов, рассчитанный по данным баланса, (1,02) меньше темпа роста выручки (1,08), а значит, производительность активов возросла;

- чистая прибыль и прибыль  до налогообложения растут значительно быстрее, чем прибыль от продаж, что объясняется ростом прочих доходов (на 14,5 %) и сокращением прочих доходов (на 81,2 %), а также увеличением налоговых и иных обязательных платежей из прибыли в 2,9 раза;

- темп роста выручки от продаж выше темпа роста себестоимости, что обуславливает увеличение показателя валовой прибыли с 437 тыс. руб. до 793 тыс. руб.

Графически динамика финансовых результатов представлена на рис. 3.

 

Рисунок 3 – Динамика финансовых результатов деятельности

СКХ «Кряжим» за 2009 – 2011 г. тыс. руб.

 

Изменения в структуре прибыли анализируются с использованием методов вертикального анализа. Проведем соответствующие расчеты по финансовым результатам на основе данных СКХ «Кряжим» Вольского района Саратовской области (табл. 8).

 

Таблица 8 – Вертикальный анализ финансовых результатов

деятельности СКХ «Кряжим», %

Показатели	2009 г	2010 г	2011г	Изменение за период
Прибыль до налогообложения – всего	100,0	100,0	100,0	-
в том числе: валовая прибыль	134,0	146,5	33,7	-100,3
прибыль от продаж	134,0	146,5	33,7	-100,3
прибыль от прочих операций	-34,0	-46,5	66,3	100,3
налог на прибыль и иные аналогичные платежи	30,4	0,2	12,1	-18,3
чистая прибыль	69,6	99,8	87,9	18,3

 

По данным вертикального анализа финансовых результатов деятельности СКХ «Кряжим» можно сделать следующие выводы: в 2011 г. по сравнению с 2009 г. в прибыли до налогообложения произошло резкое снижение доли валовой прибыли, прибыли от продаж. В то же время резко возросла доля прибыли от прочих операций, что связано с более быстрым ростом прочих доходов по сравнению с прочими расходами. Удельный вес налоговых и других обязательных платежей из прибыли сократился с 30,4 % до 12,1 %. В свою очередь удельный вес чистой прибыли в прибыли до налогообложения вырос на 18,3 %.

Таким образом, на протяжении всего периода исследования наблюдается поступательное сокращение удельного веса прибыли от продаж в составе бухгалтерской прибыли предприятия. Этот факт свидетельствует о том, что преобладающую часть прибыли предприятие получает от прочих операций, в частности за счет получения бюджетных субсидий.

Поскольку основным видом деятельности анализируемого предприятия является производство и реализация сельскохозяйственной продукции, необходимо подробно рассмотреть и проанализировать динамику финансовых результатов по каждому виду реализуемой сельскохозяйственной продукции.

 

2.3 Анализ и оценка состава и структуры финансовых результатов                 по видам продукции

 

Анализ и оценка финансовых результатов по видам продукции проводится с целью выявления отдельных видов продуктов, реализуемых предприятием, с максимальной и минимальной доходностью. Результаты анализа могут использоваться в дальнейшем для разработки и реализации плана мероприятий по повышению финансовых результатов экономического субъекта.

Проанализируем прибыль и рентабельность по видам продукции и изменение их значений в течение 2009 – 2011 гг. (табл. 9, 10).

Данные таблицы 9 свидетельствуют о том, что за последние три года величина прибыли от производства и реализации продукции (работ, услуг) выросла на 356 тыс. руб. или на 81,5 %.

 

Таблица 9 – Состав прибыли по видам продукции СКХ «Кряжим», тыс. руб.

Виды продукции	2009 г	2010 г	2011г	Изменение за период
				тыс. руб.	%
Зерновые и зернобобовые – всего	41	707	-793	-834	-2034,1
в том числе: пшеница	-321	994	-	321	-100,0
рожь	362	-287	-558	-920	-254,1
просо	-	-	-126	-126	-
ячмень	-	-	-109	-109	-
овес	0	-	-	-	-
Подсолнечник	509	2470	2161	1652	324,6
Прочая продукция растениеводства	19	19	13	-6	-31,6
Итого продукция растениеводства	569	3196	1381	812	142,7
Скот в живой массе – всего:	-416	-474	-613	-197	47,4
в том числе: КРС	-416	-474	-613	-197	47,4
Молоко	602	217	202	-400	-66,4
Рыба товарная	-	-	12	12	-
Прочая продукция животноводства	-5	1	-	5	-100,0
Переработанная продукция животноводства	-310	-322	-184	126	-40,6
Итого продукция животноводства	-129	-578	-583	-454	351,9
Работы и услуги	-3	-22	-5	-2	66,7
Всего прибыли от реализации продукции (работ, услуг)	437	2596	793	356	81,5

 

Анализ свидетельствует о том, что в отчетном году, впервые за период исследования, зерновые культуры демонстрируют убыточность.

В 2009 г. сельскохозяйственная продукции была реализована с прибылью в 437 тыс. руб., в том числе прибыль от реализации продукции растениеводства составила 569 тыс. руб., от реализации продукции животноводства и работ и услуг получен убыток в размере 129 и 3 тыс. руб. соответственно. Основная сумма прибыли получена от реализации молока – 602 тыс. руб., подсолнечника – 509 тыс. руб. и ржи – 362 тыс. руб. Убыточным в данный период было КРС, пшеница и переработанная продукция животноводства: убыток от их реализации составил 416, 321 и 310 тыс. руб. соответственно.

В 2010 г. ситуация несколько изменилась. Размер прибыли в целом по предприятию составил 2596 тыс. руб. Наибольшая прибыль получена по подсолнечнику – 2470 тыс. руб., пшенице – 994 тыс. руб. и молоку – 217 тыс. руб.  Что касается прибыльной в прошлом году ржи, то в 2010 г. она дала убыток в размере 287 тыс. руб. Убыточными также оказались КРС (474 тыс. руб.), переработанная продукция животноводства (322 тыс. руб.) и работы и услуги (22 тыс. руб.).

В 2011 г. количество убыточных видов продукции увеличивается при одновременном увеличении массы прибыли по отдельным видам продукции. Сохраняется тенденция прибыльной монокультуры, роль которой в 2011 г. выполняет подсолнечник, давший 2161 тыс. руб. прибыли, что превышает более чем в 2 раза финансовый результат предприятия. Также рентабельными остаются молоко, прочая продукция растениеводства и рыба товарная.  КРС, переработанная продукция животноводства и зерновые культуры демонстрируют отрицательную рентабельность, что свидетельствует о неэффективности их производства и реализации.

Выясним, какие из реализованных предприятием видов продукции наиболее рентабельны (табл. 10).

Анализ рентабельности по видам продукции свидетельствует о том, что СКХ «Кряжим» подошло к 2011 г. со следующими финансовыми результатами.

Если в 2009 г. деятельность предприятия на 1 рубль затрат приносила 2,4 коп прибыли, то в 2010 г. каждый рубль затрат приносит прибыль в размере 13,2 коп, а в 2011 г. величина  снижается до 4,1 коп.

Подобные значения показателя рентабельности по организации в целом объясняется тем, что рентабельность по различным видам сельскохозяйственной продукции имеет достаточно широкие границы колебаний. Достаточно высокая себестоимость единицы продукции животноводства, из-за дороговизны кормов, содержания животных и небольших размеров производства, ее рентабельность в целом значительно ниже, чем продукции растениеводства. Даже в 2010 г., при значительном падении объемов производства из-за гибели посевов, растениеводческая продукция, за счет роста закупочных цен, демонстрирует стабильно положительный уровень рентабельности, что наиболее показательно для таких видов продукции, как подсолнечник и пшеница.