Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 
 
 

     В результате количественной обработки  исходных данных можно сделать следующие  выводы. За исследуемый период наблюдается:

     1) выручка предприятия увеличивается в среднем на 0,3% в квартал. Наиболее существенный рост выручки предприятия наблюдается в четвертом квартале по сравнению с первым кварталом на 23%. Во втором квартале по сравнению с первым уменьшился на 6% и выручка в третьем квартале по сравнению с первым кварталом уменьшилась на 0,57%. Отклонение показателя от среднего значения составило 7970,79 тыс. рублей или 0,2505%, что позволяет говорить о нестабильности показателя, с учетом того, что объем выручки не сильно высокий. Предприятие имею тенденцию к снижению производства продукции в 0,76 раза.

     2) Стоимость основных производственных фондов увеличилось за год на 10%. Наиболее существенный рост выручки предприятия наблюдается во втором квартале по сравнению с первым кварталом на 5%. Отклонение показателя от среднего значения составило 28561,06 тыс. рублей или 0,036%, что позволяет говорить о стабильности показателя. Предприятие имею тенденцию к сохранению основных производственных фондов, так как размах составляет 1%.

     3) Увеличение стоимости ОС за исследуемый период составило в среднем на 8% в квартал.  Самое наивысшее повышение ОС наблюдается к четвертому кварталу на 61% по сравнению с первым. В целом отклонение от среднего значения находилось на уровне 0,195%. Можно отменить, что на предприятии сложились устойчивые взаимовыгодные связи с поставщиками, что привело к постоянным поставкам сырья и материалов. Возможно, руководство предприятия занимается планированием оптимальных страховых запасов для обеспечения бесперебойного процесса торговли. Необходимо обратить внимание на соответствие выручки и стоимости ОС. Особенно данная ситуация характерна для четвертого, когда выручка предприятия увеличилась на 23%, а стоимость ОС выросла на 61%. Это может говорить о том, что с увеличением выпускаемой продукции растет объем переменных затрат. Положительной тенденцией считается более интенсивное использование всех видов затрат.

     4) Динамика показателя среднесписочной численности работающих говорит о том, что на предприятии имеется текучесть кадров. В среднем за исследуемый период на нем работало 264 человека в квартал, что характеризует деятельность предприятия с положительной стороны, если на предприятии произвели автоматизацию производства. За счет снижения затрат на механический труд предприятие в будущем имеет потенциальную возможность экономить значительные финансовые ресурсы.

     5) Себестоимость определяет затраты, необходимые для производства и реализации продукции. За исследуемый период себестоимость в среднем увеличилась на 2% в квартал.  Показатель имеет отклонение от средней величины 0,1891%. В целом за год себестоимость увеличилась на 28%. Себестоимость имеет тенденцию определенного увеличения при увеличении объема выручки предприятия. Положительной тенденцией считается более интенсивное использование всех видов затрат.

     6) В целом, предприятие старается соответствующим образов выдерживать уровень роста затрат и выручки. Рассматривая себестоимость по элементам, необходимо особое внимание обратить на те показатели, которые коренным образом влияют на конечный показатель. Таким показателем является: материальные затраты. Так, во втором и третьем квартале наблюдается снижение материальных затрат по сравнению с первым кварталом на 42%, а в четвертом наблюдается увеличение до 23705 тысяч рублей. Это является причиной нестабильной динамики, коэффициент вариации составил 0,54%. Для выявления причин, которые стали определяющими для этого положения, необходимо подробно проанализировать сбытовую деятельность предприятия. В четвертом квартале увеличение материальных затрат можно объяснить тем, что продажи в четвертом такте увеличились и руководство решило закупить больше товара и начать новое направление в торговле, а во втором и третьем квартале выручка уменьшилась, пришлось и закуп товара (материальные затраты) сократить.

     7) Следующим фактором, оказавшим влияние на себестоимость выпускаемой продукции, являются затраты на оплату труда рабочих. Несмотря на среднее снижение на 0,07% в квартал рост потенциально благоприятен, в целом, для предприятия. Совместно анализируя динамику показателей численности работающих, затрат на оплату труда и выручки, отметим, что с ростом выручки предприятия снижаются затраты на оплату труда, и численность тоже снизилась. Это говорит о том, что руководство грамотно проводит политику автоматизации производства, повышения мотивации деятельности рабочих на предприятии. Потенциально данная политика способно привести в будущем и довольно существенному росту конечных результатов деятельности предприятия.

     8) Как известно, определяющей целью деятельности коммерческого предприятия является получение прибыли. Наличие прибыли характеризует правильность и оперативность решений, принятых руководством предприятия за исследуемый период.

     За  исследуемый период деятельность предприятия  была убыточна. Однако динамика показателя весьма нестабильна. В среднем данный показатель увеличился на 6% в квартал, в то время как отклонение от среднего составило 1,75%.

     В четвертом квартале выручка предприятия  увеличилась, такие же изменения  произошли с себестоимостью, и  прибыль от продаж увеличилась. Это  произошло из-за того, что расходы, влияющие на себестоимость, максимально увеличились к концу года. Что отрицательно повлияло на результат от деятельности предприятия. Основные показатели на данном предприятии нестабильны, которые непосредственно зависят друг от друга. Прежде всего, анализ динамики объемов выручки и себестоимость показал, что на предприятии существуют определенные трудности, связанные с неэффективным использованием материальных ресурсов. Это повлияло к негативным последствием снижения получаемой прибыли. Положительным в деятельности предприятия является стабильность таких показателей, как наличие ОС и других. 

 

     1.3. Анализ уровня и динамики относительных показателей

     Относительные показатели, характеризуют структуру  и эффективность использования  затрат и ресурсов предприятия. Относительные  показатели структуры отражают удельный вес относительных элементов затрат (ресурсов) в общей их стоимости. Относительные показатели эффективности отражают соотношение между величиной результатов производства и затрат (ресурсов), необходимых для их достижения. 
 

1.3.1. Анализ структуры затрат

      Структура затрат характеризует удельный вес  каждого экономического элемента в  общей сумме затрат. Удельный вес  затрат в составе себестоимости  определяется по формуле:

      (1.8.)

      где   - удельный вес элемента в составе себестоимости;

     с_i - величина элемента себестоимости;

      - общая сумма затрата на производство продукции.

      Структура себестоимости рассчитывается на весь период исследования.

Структура себестоимости продукции.                                                                     Таблица1.2

 

      Для анализа себестоимости по экономическим  элементам (статьям затрат) необходимо отметить элементы, имеющие наибольший удельные вес и наиболее нестабильную динамику. Также необходимо сопоставить изменения удельного веса элементов в составе себестоимости с изменением абсолютной величины рассматриваемых элементов. На данном предприятии наибольший удельный вес занимают затраты на оплату труда и материальные затраты, что говорит о материалоемкости производства. Следует заметить, что удельный вес материальных затрат в себестоимости в отчетном периоде изменяется не значительно, но все таки увеличивается в четвертом квартале до 52,97%. Динамика удельного веса данного элемента затрат соответствует динамике абсолютной величины материальных затрат. Второе место в структуре себестоимости занимают затраты на оплату труда – в первом – 39,3%, а в четвертом – 22,68%. Хотя доля данных затрат в третьем квартале увеличилась  до 40,8%, абсолютная сумма затрат на оплату труда в этот период уменьшается. Отчисления на амортизацию имеют небольшой удельный вес в структуре себестоимости. Для затрат на прочие расходы уменьшаются с каждым кварталом в первом квартале – 14,6%, а в четвертом квартале – 10,9%. Хотя абсолютная величина со второго квартала меняется не значительно.

      Для характеристики эффективности использования  затрат на производство и реализацию продукции используется показатель удельных текущих затрат, определяемый по формуле:

      (1.9.)

     где   - показатель удельных текущих затрат;

     с  - величина элемента себестоимости; Q - выручка.

     Величина  себестоимости по кварталам.                                                           Таблица 1.3

      На  данном предприятии величина показателя удельных текущих затрат больше единицы, это свидетельствует об убыточности деятельности организации.

      В исследуемом периоде наибольший удельный вес в общей их сумме  занимают материальные затраты. В среднем  они занимают 115,5% в общей сумме себестоимости.

      Удельные  текущие затраты с первого  по четвертый квартал принимают  следующие значения 1,16; 1,009; 1,38; 1,072. При увеличении удельного веса материальных затрат эффективность производства снижается. Несомненно, значительную роль в формировании показателя эффективности играет наибольший по доле элемент затрат. Следовательно, управляя величиной материальных затрат предприятия может снижать себестоимость и повышать эффективность производства. Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами (издержками) по ее сбыту.

      Оптимизация прибыли предприятия в условиях рыночных отношений требует постоянного  притока оперативной информации не только внешнего характера (о состоянии  рынка, спроса на продукцию, ценах и  т.п.), но и внутреннего (о формировании затрат на производство и себестоимость продукции). Эта информация влияет на систему производственного учета на выявленные отклонения расхода ресурсов от стандартных норм, на данные о калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, на учет результатов реализации по видам изделий.

      Фондовооруженность на протяжении всего исследуемого периода остается практически на одном уровне, т.к. стоимость ОПФ изменялась не значительно, а среднесписочная численность изменилась.

      Фондоотдача во втором и третьем квартале резко уменьшилась, а после третьего квартала резко увеличилась. Это произошло потому, что выручка предприятия изменилась в таком же направлении.

      На  величину и динамику фондоотдачи  влияют многие факторы, зависящие и  не зависящие от предприятия. Вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на каждом предприятии.

      Рост  фондоотдачи ведет к относительной  экономии производственных основных средств  и увеличению объема выпускаемой  продукции.

      Рост  фондоотдачи является важнейшим фактором улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

      Важнейшим условием повышения эффективности  производства является более быстрый  рост производительности труда по сравнению с ростом средней зарплаты. Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу зарплаты.

      Рациональное  использование материалов – один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.