Доходы бюджетов субъектов РФ, как говорилось
выше - формируются за счет налоговых доходов установленных
для бюджетов субъектов РФ Бюджетным кодексом
РФ (ст. 56 БК РФ).
1. В бюджеты субъектов
Российской Федерации подлежат
зачислению налоговые доходы
от следующих региональных налогов:
- налога на имущество организаций
- по нормативу 100 процентов;
В налоговую систему РФ налог на имущество
организаций был введен в 1992 году с
целью стимулирования производительного
использования имущества предприятий,
сокращения излишних запасов сырья и материалов
и др. Его преимущество заключается в стабильности
налогооблагаемой базы в течение налогового
периода. Однако, практика применения
налога в России выявила его серьезные
недостатки, например: низкий уровень
поступлений в бюджет, отсутствие стимулов
для эффективного использования имущества
предприятий и др.
- налога на игорный бизнес - по
нормативу 100 процентов;
Налог на игорный
бизнес был впервые введен в России
законом РФ от 31.07.1998 г. № 142-ФЗ «О налоге
на игорный бизнес». До принятия указанного
закона доходы, полученные от предпринимательской
деятельности в сфере игорного бизнеса
, облагались в составе налога на прибыль.
- транспортного налога - по нормативу
100 процентов.
Транспортный налог
был введен в налоговую систему РФ с 01.01.2003
г. Транспортный налог играет заметную
роль в формировании доходов бюджета.
- В бюджеты субъектов Российской
Федерации подлежат зачислению налоговые
доходы от следующих федеральных налогов
и сборов, в том числе предусмотренных
специальными налоговыми режимами налогов.
Основное место в российской
налоговой системе занимают косвенные
налоги, к которым относится НДС и акцизы.
В составе доходов бюджета они занимают
значительную часть, поскольку государство
должно иметь крупный стабильный источник
доходов бюджета, что и предопределило
введение с 01.01.1992 года НДС.
Налог на добавленную
стоимость - косвенный налог, влияющий на
процесс ценообразования и структуру
потребления. Основная функция НДС – фискальная. Максимальная ставка НДС в Российской
Федерации после его введения составляла
28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января
2004 года составляет 18 %.
Налог на прибыль организаций является
одним из основных инструментов налогового
регулирования и одним из важнейших налоговых
источников доходов бюджета. В России
налог действует с 1995 года. Первоначально
назывался «налог на прибыль предприятий»,
с 1 января 2002 года регулируется главой
25 Налогового кодекса РФ и официально
называется «налог на прибыль организаций»
.Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января
2009 года — 24 %), из которых 2 % зачисляется
в федеральный бюджет, 18 % — в бюджеты субъектов
Российской Федерации.
- налог на прибыль
организаций по ставке, установленный
для зачисления указанного налога в бюджеты
субъектов Российской Федерации, - по нормативу
100 процентов;
- налог на прибыль
организаций при выполнении соглашений
о разделе продукции, заключенных до вступления
в силу Федерального закона "О соглашениях
о разделе продукции" и не предусматривающий
специальных налоговых ставок для зачисления
указанного налога в федеральный бюджет
и бюджеты субъектов Российской Федерации,
- по нормативу 80 процентов.
Налог на доходы физических лиц является
одним из экономических рычагов в руках
государства, с помощью которого оно обеспечивает
достаточные поступления доходов в бюджеты
всех уровней и оказывает влияние на структуру
личного потребления и сбережения граждан.
Основная налоговая ставка — 13 %.
- налог на доходы
физических лиц - по нормативу 70 процентов;
- налог на доходы физических лиц, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100 процентов;
Акцизы, как и НДС - наиболее распространенный
вид косвенных налогов. В Росси акцизы
являются надбавкой к стоимости некоторых
видов товаров отечественного и импортного
производства. К ним относится:
- акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
- акцизы на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
- акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов;
- акцизы на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;
- акцизы на пиво - по нормативу 100 процентов;
Наиболее значимым из платежей
за природные ресурсы является налог на добычу полезных
ископаемых, введенный гл.26 НК РФ с
01.01.2002 г. Плательщиками налога являются
организации и индивидуальные предприниматели,
пользователи недр.
- налога на добычу общераспространенных
полезных ископаемых - по нормативу 100
процентов;
- налога на добычу полезных ископаемых
(за исключением полезных ископаемых в
виде углеводородного сырья, природных
алмазов и общераспространенных полезных
ископаемых) - по нормативу 60 процентов;
- налога на добычу полезных ископаемых
в виде природных алмазов - по нормативу
100 процентов;
- регулярных платежей за добычу
полезных ископаемых (роялти) при выполнении
соглашений о разделе продукции в виде
углеводородного сырья (за исключением
газа горючего природного) - по нормативу
5 процентов;
- сбора за пользование объектами
водных биологических ресурсов (исключая
внутренние водные объекты) - по нормативу
80 процентов;
- сбора за пользование объектами
водных биологических ресурсов (по внутренним
водным объектам) - по нормативу 80 процентов;
- сбора за пользование объектами
животного мира - по нормативу 100 процентов;
- налога, взимаемого в связи
с применением упрощенной системы налогообложения,
- по нормативу 100 процентов;
- налога, взимаемого в виде стоимости
патента в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, - по нормативу
100 процентов;
- минимального налога, взимаемого
в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
- единого сельскохозяйственного
налога - по нормативу 30 процентов;
- государственной пошлины (подлежащей
зачислению по месту государственной
регистрации, совершения юридически значимых
действий или выдачи документов) - по нормативу
100 процентов:
- по делам, рассматриваемым конституционными
(уставными) судами соответствующих субъектов
Российской Федерации;
- за совершение нотариальных
действий нотариусами государственных
нотариальных контор и (или) должностными
лицами органов исполнительной власти,
уполномоченными в соответствии с законодательными
актами Российской Федерации и (или) законодательными
актами субъектов Российской Федерации
на совершение нотариальных действий;
- за государственную регистрацию
межрегиональных, региональных и местных
общественных объединений, отделений
общественных объединений, а также за
государственную регистрацию изменений
их учредительных документов;
- за государственную регистрацию
региональных отделений политических
партий;
- и иное.
3. В бюджеты субъектов
Российской Федерации - городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга
подлежат зачислению налоговые
доходы от федеральных налогов
и сборов, налогов, предусмотренных
специальными налоговыми режимами,
подлежащих в соответствии с
настоящим Кодексом зачислению
в местные бюджеты и бюджеты
субъектов Российской Федерации.
4. Налоговые доходы от
региональных налогов, установленных
органами государственной власти
края (области), в состав которого
входит автономный округ, подлежат
зачислению в бюджет края (области).
Налоговые доходы от региональных
налогов, установленных органами
государственной власти автономного
округа, подлежат зачислению в
бюджет автономного округа.
1.3. Прогнозирование
и планирование доходов государственного
бюджета
В соответствии с Федеральным
законом «О государственном прогнозировании
в программах социально- экономического
развития РФ» выделяют: долгосрочный
прогноз (на срок 10 лет, составляется 1
раз в 5 лет); среднесрочный
(на срок от 3 до 5 лет, ежегодно корректируется); краткосрочный
прогноз (на срок 1 год); текущий ( на
срок 3 месяца) и оперативный
прогноз (на срок 1 месяц и менее). Все перечисленные
виды прогнозов позволяют определить
целевые характеристики, по которым составляется
соответствующий план действий по их достижению.
В настоящее время существует два различных
подхода к прогнозированию доходов при
составлении среднесрочных и краткосрочных
финансовых прогнозов: экстраполяционный
(осуществляется по ретроспективным временным
датам) и моделирование
(значение представляется в виде от его
составляющих факторов). Моделирование
активно используется на федеральном
уровне, но значительно реже применяется
для прогнозирования доходов субъектами
Федерации.
Так как основным источником
доходов бюджетов все уровней являются
налоговые поступления, в силу этого одним
из важнейших элементов системы планирования
доходов бюджета выступает налоговое планирование.
Налоговое планирование условно можно
разделить на три этапа.
Первым этапом является анализ исходных условий
для разработки плана налоговых доходов
бюджета, а также формирование прогнозов
социально-экономического развития территории
на период не менее 3 лет и составление
иных материалов, служащих основой для
проведения расчетов налоговых поступлений
в бюджет.
На втором этапе
осуществляется корректировка налоговой
политики и разграничение доходных источников
между органами власти и управления различных
уровней.
Третьим этапом налогового планирования является
расчет сумм налогов, зачисляемых в бюджеты
всех уровней.
Раздел 2. Общая характеристика
расходов государственного бюджета его
состав, структура и динамика
2.1 Экономическое содержание расходов
бюджетов и их роль в экономическом
регулировании
Расходы государства представляют
собой затраты, возникающие в связи с выполнением
государством своих функций. Государственные
расходы в экономически развитых странах
осуществляются по следующим основным
направлениям: военные расходы, ассигнования
в экономику, содержание государственного
аппарат управления, выполнение социальных
программ, предоставление субсидий и кредитов
другим странам. В более широком смысле
– это система денежных отношений, связанная
с экономико-правовым регулированием
процесса перераспределения денежных
средств, необходимых для выполнения расходных
обязательств органов власти всех уровней.
Почему же возникают эти расходные обязательства?
Исторически первыми такими обязательствами
выступали: национальная оборона, внутренняя
безопасность, судопроизводство, содержание
государственных учреждений и т.д.
Расходные обязательства Российской
Федерации возникают в результате принятия
федеральных законов и иных нормативных
правовых актов РФ, а также заключения
РФ (федеральными бюджетными учреждениями
от имени РФ) договоров (соглашений) при
осуществлении органами государственной
власти полномочий по предметам ведения
Российской Федерации, предусматривающих
предоставление из федерального бюджета
межбюджетных трансфертов.
Предоставление бюджетных средств может
осуществляться в следующих формах:
- ассигнований на
содержание бюджетных учреждений;
- средств на оплату
товаров, работ и услуг, выполняемых физическими
и юридическими лицами по государственным
контрактам;
- трансфертов населению;
- ассигнований на
осуществление отдельных государственных
полномочий, передаваемых на другие уровни
власти;
- ассигнований на
компенсацию дополнительных расходов,
возникающих в результате решений, принятых
органами государственной власти, приводящих
к увеличению бюджетных расходов или уменьшению
бюджетных доходов;
- бюджетных кредитов
юридическим лицам (в том числе налоговых
кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате
налогов, платежей и других обязательств);
- субвенций и субсидий
физическим и юридическим лицам;
- инвестиций в уставные
капиталы действующих или вновь создаваемых
юридических лиц;
- бюджетных ссуд,
дотаций, субвенций и субсидий бюджетам
других уровней бюджетной системы РФ,
государственным внебюджетным фондам;
- кредитов и заимствований
внутри страны за счет государственных
заимствований;
- кредитов иностранным
государствам.