Анализ дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации

 

 

По данным таблицы 2.1 выручка от реализации за 2013 г. составила 5772 тыс. руб., что меньше  уровня 2012 г. на 10346 тыс. руб. и составляет 35,8 %. Снижение выручки от реализации на начало  2013 г. было вызвано спадом объема реализации продукции. В 2012 г. уменьшение данного показателя по сравнению с 2011 г. составило 14611 тыс. руб., что составило 52,3% темпа роста. Такая динамика объясняется сокращением ипотечного кредитования услуг строительных компаний.

Себестоимость реализованной продукции в 2013 г. составила 5483 тыс. руб., что меньше уровня 2012г. на 8616 тыс. руб., что составляет 38,8% темпа роста. В 2012г. уменьшение   данного показателя по сравнению с 2011г. составило 14976 тыс. руб. за счет снижения цен на материалы и вследствие снижения объема производства продукции, в связи с этим уменьшилась потребность в сырье и материалах.

Стоимость основных производственных фондов за анализируемый период снизилась  в 2012 г. по отношению к 2011 г. на 919 тыс. руб. Это происходит за счет списания старого оборудования. Также за счет списания происходит снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости продукции. В начале 2013 г. основные средства на предприятии отсутствуют.

Фондоотдача выросла на 80,8 руб. в 2012 г. по сравнению с 2011 г. Это связано с уменьшением балансовой стоимости основных производственных фондов. В 2013 г. данный показатель отсутствует из-за того, что на балансе нет основных средств. 

Прибыль от реализации продукции в 2013 г. составила 271 тыс. руб., что на 253 тыс.руб. меньше, чем было в 2012г. Динамика снижения составила 51,7%. Причиной уменьшения прибыли от реализации в 2013 г. является снижение объема выручки от реализации продукции, которая была меньше темпа роста себестоимости реализованной продукции на 3%. В 2012г. произошло снижение данного показателя по сравнению с 2010 г. на 381 тыс. руб.

Рентабельность продаж в 2013 г.  по сравнению с 2012 г. возросла  на 1,45 руб., что составляет 144,6% темпа роста. Это  является положительной тенденцией.

В ходе проведенных исследований можно сделать вывод об ухудшении эффективности работы предприятия в 2012 году.  Несмотря,  на то, что объем чистой прибыли увеличился предприятию необходимо повышать значения основных экономических показателей своей деятельности.

2.2 Анализ дебиторской  задолженности предприятия

В составе источников средств ООО «ТЭЛС» значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов целесообразно изучить состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения. Для изучения дебиторской задолженности составляем аналитическую таблицу 2.2.

Таблица 2.2

Показатели динамики и структуры дебиторской задолженности предприятия ООО «ТЭЛС» за 2011-2013 гг.

Наименование показателя	Качественные сдвиги					Структурные сдвиги
	На начало 2011,т.р.	На начало 2012,т.р.	На начало 2013,т.р.	Абсолютное изменение, т.р.	В % к 2010 году, (гр.6/гр.3)*100%	Удельный вес на начало 2011,%	Удельный вес на начало 2012,%	Удельный вес на начало 2013,%	Абсолютные отклонения, %
1	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	4746	12701	12913	8167	172,1	22,66	22,37	30,3	7,64
В том числе: расчеты с покупателями  и заказчиками	4664	7429	5660	996	21,3	22,27	13,08	13,3	-8,97
Авансы выданные	-	1239	458	458	-	-	2,18	1,07	1,07
Прочая	82	4033	6795	6713	8186	0,39	7,11	15,9	15,51
Итог по разделу ΙΙ	13228	49459	31820	18592	140,5	63,17	87,1	74,7	11,53
Баланс	20940	56755	42556	21616	103,2	100	100	100	-

 

 

По данным таблицы 2.2 наглядно показано, что весь объем дебиторской задолженности предприятия складывается из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это значит, что, при отсутствии форс-мажорных обстоятельств (когда дебиторы внезапно окажутся не в состоянии погасить задолженность), в течение 12 месяцев предприятие может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в размере этих средств. Как мы видим, объем краткосрочной дебиторской задолженности в абсолютном выражении за отчетный период значительно вырос (почти в 3 раза, или на 172,1 %)  и ее  доля в балансе увеличилась  на 7,64 % в 2013 г. по сравнению с 2011 г.

    Дебиторская задолженность  в общем объеме оборотных активов  на начало 2011 года = 4746/13228  = 35,8%, в  2013  году она выросла  до 40,5 %, что, в общем, влечет за собой  отрицательные  последствия, так  как предприятие  извлекает из  оборота средства в виде сумм  дебиторской задолженности. Рост  доли дебиторской задолженности  произошел, из-за снижения доли  запасов в общем объеме оборотных  активов (на начало 2011 года = 8227/13228=62,2%, а на начало 2013 года = 18162/31820=57,1%).

      Данные  таблицы 2.3 свидетельствуют о существенных  изменениях в составе и структуре  дебиторской задолженности. В частности, произошел сдвиг между задолженностью  покупателей и выданными авансами. Долгосрочная дебиторская задолженность  отсутствует.

Таблица 2.3

Показатели состава, структуры  дебиторской задолженности ООО «ТЭЛС» за 2011-2013 гг.

Дебиторская Задолженность	2011 год		2012 год		2013 год
	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу
Долгосрочная	0	0	0	0	0	0
Краткосрочная, в том числе	4746	100	12701	100	12913	100
покупатели и заказчики	4664	98,3	7429	58,5	5660	43,8
авансы выданные	-	0	1239	9,8	458	3,5
прочие дебиторы	82	1,7	4033	31,7	6795	52,6
Всего дебиторской задолженности	4746	100	12701	100	12913	100

 

 

В 2011 году практически всю дебиторскую задолженность ООО «ТЭЛС» составляла краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков — 4664 тыс.руб. или 98,3% в общей сумме дебиторской задолженности, небольшую долю занимали прочие дебиторы — 82 тыс.руб. или 1,7%.

В 2012 году задолженность покупателей увеличилась на 2765 тыс.руб., но удельный вес этой статьи снизился до 58,5%. Это объясняется появлением выданных авансов и увеличением задолженности прочим дебиторам. Рост по этой статье составил 30% в удельном весе.

Но уже на начало 2013 года большую долю составляли прочие дебиторы — 52,6%, а задолженность перед покупателями и заказчиками  снизилась на 14,7% по сравнению с 2012 годом. 

После  ознакомления с составом и структурой дебиторской задолженности, следует, что ее доля за 2 года выросла на 37,6%, это говорит об ухудшении платежеспособности на предприятии.

В таблице 2.4 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 2.4

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «ТЭЛС» за 2011-2013 гг.

Наименование показателя	На начало 2011 года	На начало 2012 года	На начало 2013 года	Абсолютные отклонения (+;-)
				2012/2011 г.	2013/2012 г.
1	2	3		4	5
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	30779	16118	5772	-14661	-10346
Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей	8736,5	12807	10913	4070,5	-1894
Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	3,52	1,26	0,53	-2,26	-0,73
Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни: число оборотов)	102,3	285,7	679,2	183,4	393,5

 

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился на 0,73 оборота, что свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита. Продолжительность одного оборота увеличилась на 393,5 дней, а чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее возвращения. Уменьшение же дневной продолжительности оборота свидетельствует о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использования для приобретения дополнительного имущества.

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2011-2013 гг.).

В(дз) = (10913*360)/5772-(8736,5*360)/5772 = 235,7

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2011-2013 гг.).

ВВР = (8736,5*360)/5772 - (8736,5*360)/30779=442,7

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

В = 235,7 + 442,7 = 678,4

Так, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 393,5  дней. Эта тенденция в условиях инфляции будет сохраняться. Поэтому, следует, усилить контроль за дебиторской задолженностью.

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности.

Доля сомнительной задолженности на начало 2012 года = (3528066/12906754)*100% = 27,3%

Такая ситуация говорит о снижении эффективности управления дебиторской задолженностью.

Чтобы не допустить просроченной задолженности необходимо проводить следующие виды деятельности: направлять письма должникам, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

2.3 Анализ кредиторской  задолженности

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике  дебиторской задолженности. Поэтому, для изучения кредиторской задолженности составляем аналитическую таблицу 2.5.

Таблица 2.5

Показатели динамики и структуры кредиторской задолженности ООО «ТЭЛС» за 2011-2013 гг.

Наименование показателя	Качественные сдвиги					Структурные сдвиги
	На начало 2011,т.р.	На начало 2012,т.р.	На начало 2013,т.р.	Абсолютное изменение, т.р.	В % к 2010 году, (гр.6/гр.3)*100%	Удельный вес на начало 2011,%	Удельный вес на начало 2012,%	Удельный вес на начало 2013,%	Абсолютные отклонения, %
1	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Кредиторская задолженность краткосрочная, всего:	5254	29508	18077	12823	244,06	25,09	51,99	42,5	17,41
В том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками	4451	29279	844	-3607	-81,03	21,3	51,6	1,9	-19,4
Авансы полученные	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Расчеты по налогам и сборам	180	86	35	-145	-80,5	0,86	0,38	0,08	-0,78
Прочая	623	143	17198	16575	2660	2,98	0,25	40,4	37,42
Долгосрочная, всего:	4512	343	-	-	-	21,5	0,6	-	-
В том числе: займы	4512	343	-	-	-	21,5	0,6	-	-
Итого	9766	29851	18077	8311	85,1	46,6	86,1	42,4	-4,2
Баланс	20940	56755	42556	21616	103,2	100	100	100	-