Анализ дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации

Варианты действий лиц, осуществляющих мониторинг проблемно задолженности в зависимости от полученной ими информации о кредитах и

принятых в банке процедурах, могут быть следующими:

• Предпринять меры для получения дополнительной информации по данному кредиту;

• Вынести информацию на рассмотрение руководителя подразделения. Уполномоченного принимать соответствующие решения, или коллегиального органа управления банка;

• Передать информацию лицам или подразделениям банка, уполномоченным осуществлять определенные действия в рамках работы с просроченной задолженностью;

• Самостоятельно осуществить определенные действия.

Переговоры с заемщиком

В процессе переговоров с руководством организации заемщика необходимо выяснить:

• Причины появления негативно информации или факторов, свидетельствующих об ухудшении финансового положения заемщика либо возникновении других видов кредитного риска;

• Уровень существенности происходящих событий для оценки возможности их влияния на перспективы погашения кредита в установленные сроки;

• Возможные пути и планы заемщика по исправлению сложившейся ситуации;

• Намерения заемщика относительно погашения проблемной задолженности.

Результаты переговоров с заемщиком в обязательном порядке документируются.

Выездные проверки

Выездные проверки заемщиков- юридических лиц проводятся обычно в рамках мониторинга любой задолженности, потому, что обязательным условием определения уровня кредитного риска в соответствии с Положением №254-П является периодическая оценка ликвидности залога.

Проводить выездные проверки можно по графику, составленному заранее (при выдаче кредита), а также вне графика- в случае получения информации о негативных факторах или событиях, оказывающих влияние на деятельность заемщика.

При проверке сохранности заложенного имущества оцениваются его состояние, условия хранения и определяется рыночная стоимость. Осуществляется также сверка наличия заложенного имущества с данными бухгалтерского и складского учета организации- заемщика. В некоторых случаях может производиться сплошная или выборочная проверка фактического наличия заложенного имущества.

Результаты выездных проверок также тщательно документируются.

Реструктуризация задолженности

Вопрос о необходимости реструктуризации задолженности по возможности следует решать до момента появления просроченной задолженности. Инициатором внесения изменении в кредитный договор может быть как организация- заемщик, так и банк- кредитор.

Для предупреждения возникновения «просрочки»

Кредитный инспектор может в разумный срок до наступления даты платежа, в соответствии с кредитным договором в устной или письменной форме, напомнить клиенту о приближении срока возврата кредита, выяснив заодно намерения клиента по данному вопросу.

Решение о реструктуризации проблемной задолженности принимается в том же порядке, что и решение о первоначальной выдаче кредита.

При подготовке решения о реструктуризации проводится комплексный анализ деятельности клиента в порядке, аналогичном порядку проведения анализа при выдаче кредита.

Во внутренних документах банка целесообразно указать случаи. В которых решение о реструктуризации ссуды не может быть принято. Критерием может служить категория качества ссуды, определяемая в соответствии с Положением №254-П, а также другие факторы, снижающие вероятность возврата ссуды заемщиком, в том числе:

• Отсутствие реального обеспечения обязательств заемщика вследствие снижения рыночной стоимости залога;

• Снижение оборотов денежных средств по счетам клиента;

• Неоднократные нарушения сроков уплаты основного долга и процентов по кредиту;

• Явное ухудшение финансового положения клиента.

При рассмотрении вопроса о возможности реструктуризации  следует обрать внимание на то, каким образом реструктуризация отразится на категории качества кредита и величине созданного по нему резерва на возможные потери.

В случае принятия решения о реструктуризации кредита оформляется дополнительное соглашение к действующему кредитному договору, которое проходит аналогичную первоначальному договору процедуру согласования и подписания.

При пролонгации кредитного договора необходимо оформить пролонгацию договоров, обеспечивающих основное обязательство(залога, поручительства, гарантии).

Начисление штрафных санкций

При нарушении заемщиком условий кредитного договора в части своевременного погашения основного долга и/или процентов по нему банк осуществляет начисление и взыскание штрафных санкций, предусмотренных кредитным договором.

 Предъявление о досрочном  исполнении обязательств заемщиком  может предъявляться в  случаях:

• Нарушения заемщиком условий кредитного договора;

• Нарушения залогодателем правил хранения и распоряжения заложенным имуществом;

• Существенного снижения рыночной стоимости заложенного имущества;

• Наступления других событий, являющихся основанием для предъявления требований о досрочном исполнении обязательств заемщиков в соответствии с кредитным договором.

В случае принятия решения о возбуждении процедуры досрочного погашения соответствующие документы передаются юридической службе или другому уполномоченному подразделению.

Действия по взысканию просроченной задолженности

Если решение о реструктуризации кредитного договора не принято, то кредитный инспектор или другое уполномоченное лицо готовит документы для передачи их службам, которые будут заниматься собственно взысканием просроченной задолженности. Таковыми обычно являются юридическая служба и служба безопасности банка.

В документах, передаваемых указанным службам, помимо основных данных о кредите  и заемщике указывается следующая информация:

• Причины возникновения проблем с погашением обязательств заемщиком;

• Меры, принятые по возврату кредита, и их результаты.

Сотрудники юридического подразделения направляют должнику претензию. В случае отсутствия реакции в течение определенного срока или при наличии отказа от уплаты долга готовится исковое заявление в суд. Для подготовки искового заявления составляется расчет задолженности по кредитному договору, включающий суммы начисленных процентов и штрафных санкций на определенную дату.

Служба безопасности проводит свои специфические переговоры с должником по поводу возврата кредита.

Обращение взыскания на заложенное имущество

Правовые основания гражданских отношений по договорам залога недвижимого имущества установлены ФЗ от 16.07.1998 №102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)».

Передача (продажа) задолженности третьему лицу

Такой способ погашения проблемной задолженности характерен, скорее, для кредитов, выданных физическим лицам.

Договор уступки права требования(цессия)- соглашение о замене прежнего кредитора, который выбывает из обязательства, на другой субъект, к которому переходят все права прежнего кредитора.

Списание безнадежной задолженности

Порядок списания безнадежной задолженности за счет резервов на возможные потери по ссудам установлен Главой 8 Положения №254-П. в соответствии с ним задолженность признается безнадежной и может быть списана в двух случаях:

1. По юридическим основаниям, то есть в случае если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по её взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва;

2. По экономическим основаниям, то есть в случае когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше ожидаемого результата.

Порядок  списания безнадежной задолженности и его документального оформления зависит от величины этой задолженности.

Разработанный банком в соответствии с Главой 8 Положения №254-П порядок(процедуру) списания безнадежной задолженности можно включить во внутрибанковский документ о кредитовании либо в документ о порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам.

Мониторинг состояния заемщика после списания задолженности

В соответствии с пунктом 3.3 Положения ЦБ РФ от 31.08.1998 №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата(погашения)» списание непогашенной задолженности по предоставленным денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не является ее аннулированием. Списанная задолженность отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

Вывод: единственное условие, которое должно быть соблюдено банком-кредитором,- это предварительное обращение со своим письменным требованием к основному должнику. Отказ последнего от его удовлетворения дают кредитору право обратиться непосредственно к поручителю. Важным является также положение о том, что поручительство прекращается по истечении указанного в договоре срока окончания поручительства. Если же договором такой срок не предусмотрен, он считается равным одному году со дня наступления срока исполнения должником основного обязательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТЭЛС»

2.1 Краткая характеристика  предприятия

ООО «ТЭЛС» представляет собой общество с ограниченной ответственностью, является юридическим лицом и действует на основе Устава, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.

ООО «ТЭЛС» было создано 14 августа 2003 года. Целью создания предприятия является объединение экономических, материальных, финансовых и иных ресурсов участников общества для удовлетворения спроса в сфере производства.

Основной целью деятельности  предприятия ООО «ТЭЛС» является,  хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в проектировании, строительстве, ремонте жилых и общественных помещений, получение прибыли.

Основными направлениями деятельности общества являются:

1) Производство строительных  материалов (в частности, кирпича).

2) Выполнение строительных, строительно-монтажных и пуско-наладочных  работ.

3) Строительство и эксплуатация  объектов гостиничного хозяйства, туристических комплексов, гражданских  и промышленных зданий и сооружений.

4) Строительство жилых  и нежилых помещений, реконструкция, реставрация, ремонт производственных  и непроизводственных объектов.

5) Оказание услуг организациям  в поиске помещений и гражданам  по обмену и найму жилья.

В ООО «ТЭЛС» структура управления является линейно-функциональной. Такая структура наиболее подходит подобным организациям. В линейно-функциональной организационной структуре используется четкая система взаимных связей, в ней ясно выражена ответственность, она гарантирует быстроту реакции на прямой приказ.

Далее проанализируем основные технико–экономические показатели деятельности предприятия. Источниками информации для проведения анализа являются: бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах; приложения к бухгалтерскому балансу.

Основные технико-экономические показатели представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные технико-экономические показатели ООО «ТЭЛС» за 2011-2013 гг.

Наименование показателей	Годы			Абсол. изменение, тыс.руб.		Темп роста, %
	2011	2012	2013	2012 / 2011	2013 / 2012	2012/ 2011	2013/ 2012
Выручка от реализации, тыс. руб.	30779	16118	5772	-14611	-10346	52,3	35,8
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	29075	14099	5483	-14976	-8616	48,5	38,8
Затраты на рубль реализованной продукции, руб.	0,94	0,87	0,95	-0,07	0,08	92,5	109,1
Материальные затраты, тыс.руб.	26396	9611	4622	-16785	-4989	36,4	48,1
Материалоотдача, руб.	1,17	1,68	1,24	0,51	-0,44	143,5	73,8
Материалоемкость, руб.	0,86	0,6	0,8	-0,26	0,2	69,7	133,3
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	1066	147	-	-919	-	13,8	-
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	2019	2301	2010	282	-291	113,9	87,3
Среднесписочная численность, чел.	22	21	21	-1	-	95,4	100
Среднемесячная заработная плата, тыс.  руб.	8	9,5	9,3	1,5	0,2	118,7	97,9
Фондоотдача, руб.	28,8	109,6	-	80,8	-	380,5	-
Фондоемкость, руб.	0,03	0,009	-	-0,021	-	30	-
Прибыль / убыток от продаж, тыс.руб.	905	524	271	-381	-253	57,9	51,7
Прибыль / убыток до налогообложения, тыс.руб.	831	363	8411	-468	8048	43,6	2317
Рентабельность продаж, %	2,9	3,25	4,7	0,35	1,45	112	144,6
Чистая прибыль / убыток, тыс.руб.	7261	208	11098	-7053	10890	2,86	5335