Амортизация

      ООО «Золотая игла» осуществляет оперативный  и бухгалтерский учет результатов  своей деятельности, ведет статистическую отчетность в порядке, определяемом действующим законодательством, предоставляет данные в Государственную налоговую инспекцию и несет ответственность за их своевременное представление и достоверность.

      Имущество предприятия состоит из основных фондов и оборотных средств, а также иных ценностей, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе.

      Источниками формирования имущества предприятия  являются:

• денежные и материальные взносы учредителей;
• доходы, полученные от осуществления хозяйственной деятельности;
• иные источники, не запрещенные законодательными актами РФ.

      Прибыль, остающаяся у предприятия после  уплаты налогов и других платежей в бюджет, поступает в полное его  распоряжение. Из этой прибыли по нормативам, установленным в соответствии с  решением Совета учредителей, предприятие формирует фонды. Размер, порядок формирования и использования фондов определяются самостоятельно предприятием.

      Так как ООО «Золотая игла» является малым предприятием, то бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером и его помощником.

      Число работающих на ООО «Золотая игла» - 22 человека.

      Согласно  учетной политике, принятой на предприятии  учет и начисление амортизации производится по установленным годовым ставкам путем прямого счета (линейного способа) и ежемесячно списывается на издержки производства.

      Бухгалтерский учет и отчетность ведется на ООО  «Золотая игла» в соответствии с едиными методологическими основами и порядком, установленными Положением о бухгалтерском учете и отчетности РФ и Типовым планом счетов бухгалтерского учета.

      Ответственность за организацию бухгалтерского учета  на ООО «Золотая игла» возлагается на руководителя.

      ООО «Золотая игла» самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из потребностей своего производства и управления, их сложности и численности работающих, при этом самостоятельно приспосабливает применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении следующих требований:

• единая методологическая основа (принцип двойной записи);
• взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета;
• сплошное отражение всех хозяйственных операций в регистрах учета на основании первичных учетных документов;
• накапливание и систематизация данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью малого предприятия, а также для составления бухгалтерской отчетности.

      Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления определенных материальных носителей первичной учетной информации.

      Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и  правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

      Следующим этапом учета является:

• регистрация сведений, содержащихся в первичных учетных документах, в применяемых регистрах бухгалтерского учета;
• составление бухгалтерской отчетности;
• использование данных бухгалтерских регистров для получения другой необходимой для предприятия информации.

 

      3.2 Общая характеристика  основных средств  ООО «Золотая игла». 

      По  итогам работы за 2010 г. балансовая прибыль  исследуемого предприятия составила 250 тыс. руб.

      Поскольку данная работа посвящена вопросам начисления амортизации основных средств, необходимо изучить состав, структуру и степень изношенности основных средств ООО «Золотая игла».

      Порядок отнесения объектов к основным средствам  и их состав регулируется на изучаемом предприятии согласно Положению по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Структура основных фондов ООО «Золотая игла» отражена в таблице 3.1.

               Таблица 3.1  Структура основных  фондов ООО «Золотая игла»

 
 

      Из  Таблицы 3.1 видно, что в течение  отчетного периода произошли  существенные изменения в структуре основных фондов ООО «Золотая игла». Наибольший удельный вес в их структуре занимают здания, причем их доля уменьшилась с 60,4 % на начало 2010 года до 52,65 % по состоянию на 1 января 2011 года. Существенным является удельный вес машин и оборудования, который существенно вырос с 33.59 % на начало 2010 года до 45,00 % на 1 января 2011 года. Очень незначительный удельный вес в структуре основных фондов имеют транспортные средства – всего 0,01 % на начало исследуемого периода и 0 % на конец периода.

      Приведенные данные свидетельствуют о том, что основную часть основных фондов ООО «Золотая игла» составляют непроизводственные фонды, причем их удельный вес в течение исследуемого периода уменьшается с 65,70% до 46,29 %. Доля производственных основных фондов также достаточно значительна – 34,30 % на начало 2010 года и 53,71 % по состоянию на 1 января 2011 года, что следует оценить положительно. Таким образом, за исследуемый период значительно изменилась структура основных фондов предприятия, что произошло из-за поступления на баланс предприятия объектов активной части основных фондов, а также выбытии транспортных средств и производственного и хозяйственного инвентаря.

      Обобщающими показателями технического состояния  основных фондов являются коэффициенты износа и годности. Как видно из таблицы остаточная стоимость основных фондов ЗСФ ООО «Золотая игла» на начало 2010 г. составила 5619552 руб., на 1.01.2011 г. – 6878109 руб. Коэффициент износа по всем основным фондам на начало 2010 года составил 0.54, в течение изучаемого периода он снизился до 0.51. Отрицательно можно оценить тот факт, что по производственным основным фондам износ составляет 55 % на начало 2010 года и 52 % на конец изучаемого периода, т.е. более половины их балансовой стоимости.

      Очень высока степень изношенности машин и оборудования (64 % на начало и 63 % на конец периода). Наиболее изношенными являются такие группы основных средств, как производственный и хозяйственный инвентарь (83 % на начало и 88 % на конец исследуемого периода).

      Достаточно  высокая степень годности характерна для зданий, степень годности по ним составляет 76 % и 74 % на начало и конец периода соответственно. Непроизводственные основные фонды изучаемого предприятия практически не изношены.

      По  итогам изучения показателей технического состояния основных средств ООО «Золотая игла» можно сделать вывод, что изучаемому предприятию необходимо принимать меры к обновлению основных производственных фондов, а особенно их активной части – машин, оборудования и транспортных средств. Замена данного оборудования на новое, более эффективное, позволит предприятию не только повысить объем производства за счет большей производительности нового оборудования, но и снизить затраты на текущий и капитальный ремонты, которые постоянно необходимы для старого изношенного оборудования.

      3.3 Организация учета  амортизации на  ООО «Золотая игла»

 

      В соответствии с действующим законодательством, а также учетной политикой, утвержденной приказом руководителя ООО «Золотая игла», при начислении амортизации  в целях сближения бухгалтерского учета с налоговым используется линейный метод.

      На  предприятии ООО «Золотая игла»  бухгалтерский учет амортизации  основных средств осуществляется в  следующей последовательности:

1. По вновь поступившим на предприятие основным средствам:

       - определяется первоначальная стоимость;

       - определяется, к какой группе  относится данное основное средство  в соответствии с Общероссийским  классификатором основных фондов;

       - определяется, к какой амортизационной  группе относится данная группа  основных средств;

        - устанавливается срок полезного использования объекта;

       - рассчитывается ежемесячная сумма  амортизационных отчислений.

2. По ранее приобретенным основным средствам с целью прекращения начисления амортизации:

       - определяются выбывшие основные  средства;

       - определяются полностью самортизированные  основные средства;

       - определяется перечень основных  средств, находящихся в ремонте более 12 месяцев;

       - уточняется состав основных  средств, находящихся на консервации  более 3 месяцев.

3. Производится расчет амортизации по всем объектам основных средств (за исключением перечисленных в п.2).
4. Составляется ведомость начисленных сумм амортизации в разрезе групп основных средств и подразделений предприятия.
5. Составляется журнал – ордер № 10 для отнесения начисленных сумм амортизации на затраты.
6. По выбывшим основным средствам сумма амортизации отражается в журнале – ордере № 13.
7. Данные журналов – ордеров № 10 и 13 отражаются в Книге «Журнал – Главная».
8. На основании книги «Журнал-главная» начисленная амортизация основных средств отражается в финансовой и статистической отчетности.
9. Производится корректировка начисленных сумм амортизации для целей налогообложения.

        Рассмотрим порядок определения  первоначальной стоимости основных средств, вновь поступивших на изучаемое предприятие. Основные средства могут поступать в ООО «Золотая игла» в результате: приобретения за плату; безвозмездного поступления; поступления в качестве взноса в уставный капитал; выявления не оприходованных (неучтенных) объектов основных средств по результатам инвентаризации.

      Как видно из акта (накладной) № 20 приемки-передачи основных средств (см. приложение Е) и  данных журнала – ордера № 6 в  ноябре месяце 2010 года ООО «Золотая игла» приобрело швейную машинку «Текстима 8332/2705». При этом были осуществлены следующие расходы по приобретению данного объекта основных средств:

• произведена оплата поставщику - 40800 руб., в том числе НДС - 6800 руб.;
• оплачены сторонней организации транспортные расходы - 1200 руб., в том числе НДС - 200 руб.;
• оплачены расходы по установке приобретенной машинке 1200 руб., в том числе НДС - 200 руб.

      Приобретение  и ввод в эксплуатацию швейной  машины в учете ООО «Золотая игла» в Журнале регистрации хозяйственных операций было отражено проводками:

• Дебет 08, Кредит 60 - 34000 руб. - отражена стоимость приобретенной швейной машинки без учета НДС;
• Дебет 19, Кредит 60 - 6800 руб. - отражена сумма НДС, подлежащая перечислению поставщику;
• Дебет 08, Кредит 60 - 1000 руб. – отражены транспортные расходы без учета НДС;
• Дебет 19, Кредит 60 - 200 руб. - сумма НДС, подлежащая перечислению;
• Дебет 08, Кредит 60 - 1000 руб. – расходы по сборке машинки без учета НДС;
• Дебет 19, Кредит 60 - 200 руб. - сумма НДС, подлежащая  перечислению;
• Дебет 013, Кредит 08 - 36000 руб. - машинка передан в эксплуатацию.

      Таким образом, была сформирована первоначальная стоимость швейной машинки:

      (40800 – 6800) + (1200 – 200) + (1200 – 200) = 36000 руб.

                Рассмотрим порядок отражения  на счетах бухгалтерского учета  ООО «Золотая игла» операций, связанных с начислением амортизационных  отчислений по объектам основных средств.

      Ввод  швейной машинки в эксплуатацию был оформлен актом передачи форма  № ОС-14 (см. приложение Ж), на данный объект была заполнена инвентарная карточка форма № ОС-6 (см. приложение З).