Порядок оплаты труда на предприятии

     Пособие по временной нетрудоспособности выдается с первого дня утраты трудоспособности и до ее восстановления или до установления врачебно-трудовой экспертной комиссией (ВТЭК) инвалидности даже если в это время рабочий или служащий был уволен

     Размеры пособий по временной нетрудоспособности, кроме случаев трудового увечья и профессионального заболевания, определяются в процентном отношении в зависимости от величины непрерывного стажа работы работника.

     Пособие по временной нетрудоспособности, кроме  случаев трудового увечья и профессионального  заболевания выдается:

• в размере 100 процентов заработка рабочим и служащим, имеющим 
  непрерывный трудовой стаж 8 и более лет,
• в размере 80 процентов заработка рабочим и служащим, имеющим 
  непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет
• в размере 60 процентов заработка рабочим и служащим, имеющим 
  непрерывный трудовой стаж до 5 лет

     Непрерывный трудовой стаж для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется правилами, установленными постановлением Совета Министров СССР от 13.04.1973 г № 252

     Пособие по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания выдается в размере 100 процентов заработка независимо от непрерывного стажа работы.

     Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются  из фактического заработка работника, не превышающего двойного месячного оклада или двойной тарифной ставки. В фактический заработок включаются все виды заработной платы  на которые по действующим правилам начисляются взносы на социальное страхование за исключением следующих выплат:

• заработная плата за работу  произведенную в сверхурочное время, 
  включая и доплату за эту работу;
• оплата за работу по совместительству как в другой организации так и

     по  месту основной работы;

     - доплата за работу, не входящую в обязанности рабочего или служащего по основной работе;

• заработная плата за дни простоя   за время очередного и дополнительных отпусков   за время военного учебного или поверочного сбора, выполнения государственных или общественных обязанностей;
• выплаты единовременного характера, не обусловленные действующей системой оплаты труда (единовременные премии, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и другие).

     Все виды заработка, подлежащие учету при  исчислении пособий, в том числе ежемесячные премии, выплаченные вместе с заработной платой данного месяца, включаются в заработок по времени, за которое они начислены, а не по времени фактического получения их

     По  работникам с повременной оплатой труда (месячный оклад, дневная или часовая тарифная ставка) при исчислении пособия в основу берется месячный оклад, дневная или часовая тарифная ставка с учетом постоянных доплат и надбавок, получаемых на день наступления нетрудоспособности, и среднемесячной (среднедневной, среднечасовой) суммы премий.

     Вознаграждение  из фонда материального поощрения  за общие результаты работы организации по итогам за год прибавляется к месячному заработку во всех случаях в размере одной двенадцатой этого вознаграждения

     Общая сумма пособия определяется путем  умножения дневного (часового) пособия на число рабочих дней (часов), пропущенных в данном месяце из-за временной нетрудоспособности При этом дневное (часовое) пособие определяется исходя из среднедневного (среднечасового) заработка и в зависимости от размера назначенного пособия в процентах к заработку

     Среднедневной заработок для исчисления пособия  определяется путем деления суммы заработка на число всех рабочих дней месяца нетрудоспособности.

     Рассмотрим  на примере. Инженер ПТО Кальченкова  С.М. с окладом ладом 5 000 руб. болела 5 рабочих дней в июле 2003 года, в котором 23 рабочих дня. Она имеет непрерывный стаж работы, равный 6 годам (размер пособия 80%) При расчете пособия также учитываются следующие, имевшиеся у работника. Другие виды выплат: ежемесячная премия в размере 1000 руб., 1/12 годового вознаграждения по итогам работы за год 900 руб. Итого – 6900 руб.

     Среднедневной заработок составит 300 руб. (6 900 руб./ 23 раб. дня). Среднедневное пособие составит 240 руб. (300 руб. х 80%). Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности за 5 дней составит 1 200 руб. (240 руб. х 5 дней).

     2.4. Удержания из  заработной платы

     Удержания - это сумма, удерживаемая из начисленной заработной платы, согласно нормативных или иных установленных законом документов. Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства сотрудников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных сотрудников и в отдельные периоды.

     К обязательным удержаниям относятся: удержание  подоходного налога в доход федерального бюджета и бюджетов субъектов  РФ, удержание по исполнительным документам.

     К удержаниям по инициативе администрации, согласно статье 124 Трудового кодекса  РФ, относятся удержания: за причиненный  материальный ущерб, в том числе  за допущенный брак, для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок, для погашения неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм, выданных на служебную командировку или хозяйственные нужды, для погашения аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы.

     Кроме того, администрацией предприятия могут  производиться удержания за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года.

     К удержаниям, производимым по согласованию между руководством и физическими  лицами, могут быть отнесены удержания: сумм на личное добровольное страхование, на благотворительные цели, профсоюзных взносов, в погашение обязательств по подписке на акции, стоимости отпущенной (реализованной) продукции (товаров) или оказанных услуг (выполненных работ), займов, выданных работнику.

     В первую очередь производятся обязательные удержания, размеры которых определяются действующими нормативными актами или имеющимися на предприятии исполнительными документами. Для такого рода удержаний издание приказа (распоряжения) и согласие работника не требуются. Обязательные удержания осуществляют, как правило, в следующей последовательности: удержание подоходного налога, алиментов, другие удержания по исполнительным документам.

     Таким образом, сумма начисленной заработной платы в ПК “Бетонщик”   не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. Бухгалтерия ПК “Бетонщик” производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов, ведется Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц.  

     2.4.1. Удержание налога на доходы  физических лиц

     Налог на доходы физических лиц введен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ⁹. В 2003году доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. Однако впервые Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

     Стандартные налоговые вычеты - это суммы в  размере 300, 400, 500 и 3000 руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода.

     Доход всех работников ежемесячно уменьшаться  на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Этот вычет будет предоставляться до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб.

     Кроме того, все налогоплательщики, у которых  есть дети, получают право на ежемесячный  вычет в размере 300 руб. на каждого ребенка. Этот вычет также будет предоставляться до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб.

     Рассмотрим  на примере. Карпенко И.Г. января 2003 года был принят на должность начальника цеха в ПК «Бетонщик» с месячным окладом 5000 руб. В бухгалтерию предприятия Карпенко С.П. подал заявление с просьбой предоставить ему вычет на содержание одного ребенка в возрасте до 18 лет и одного студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вместе с заявлением он представил документы, подтверждающие его право на вычеты.

     Общая сумма заработной платы, начисленной  Иванову И.П. за январь-апрель 2003 года, составила 20 000 руб.

     Общая сумма стандартных налоговых  вычетов, предоставленных за эти два месяца, составила 4000 руб. (400 руб. *4 мес. + 300 руб. * 2 чел. * 4 мес.).

     Общая сумма налога на доходы, удержанная из заработка Иванова И.П. за январь-апрель 2003 года, составила 2080 руб. ((20 000 руб. - 4000 руб.) * 13%).

     В мае 2003 года Карпенко была начислена заработная плата в размере 5000 руб.

     Чтобы определить сумму налога, которую  ПК «Бетонщик» должно удержать в мае 2003 года, необходимо сделать следующие расчеты.

     1. Рассчитать сумму дохода, начисленного  Карпенко нарастающим итогом с начала года:

     5 000 руб. * 5 мес. = 25 000 руб.

     2. Рассчитать налоговую базу. Для  этого сумму дохода нужно уменьшить  на сумму стандартных налоговых  вычетов. Начиная с мая 2003 года вычеты Карпенко не предоставляются, так как его доход превысил 20 000 руб.:

     25 000 руб. - 4000 руб. = 21 000 руб.

     3. Рассчитать общую сумму налога  на доходы Иванова И.П. за  пять месяцев 2003 года:

     21 000руб. * 13% =2730 руб.

     4. Определить сумму налога, которую  следует удержать из заработной  платы Карпенко за май:

     2730руб. - 2080 руб. = 650 руб.

     В мае 2003 года в бухгалтерском учете предприятия сделаны следующие проводки:

     Д 20 К 70 - 5 000 руб. - начислена заработная плата Карпенко;

     Д 70  К 68/1 - 650 руб. - удержан подоходный налог из заработной платы за май;

     Д 70     К 50 – 4350 руб. - выдана заработная плата;

     Д 68/1  К 51 – 650 руб. - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. 

     2.4.2.Удержание по исполнительным листам

     Основанием  для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты-дубликаты; письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов: отметки ОВД в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

     Размеры алиментов согласно исполнительным листам устанавливаются в долях к начисленной сумме заработка (вознаграждения, другого дохода) или в твердой сумме. В последнем случае предприятия обязаны соблюдать правила индексации сумм взыскиваемых алиментов. Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей в соответствии со статьей 81 Семейного кодекса составляет: на одного ребенка - 1/4; на двух детей - 1/3; трех и более - 1/2 дохода работника, с которого установлено удержание. Кроме того, согласно Семейному кодексу, уплата алиментов осуществляется за счет плательщика, поэтому при переводе алиментов по почте с Плательщика должен быть удержан почтовый тариф за пересылку.

     Учет  расчетов с юридическими и физическими  лицами по удержаниям в их пользу организации  учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В ООО «Бетонщик» открыт субсчет 76-1 «Удержания по исполнительным листам». Суммы, удержанные из заработной платы (дебет счета 70, кредит субсчета 76-1), перечисляются (дебет субсчета 76-1, кредит счета 51) в день получения в банке средств по чеку на оплату труда. Расчеты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть произведены наличными (дебет субсчета 76-1, кредит счета 50). Выдачу наличных оформляют расходным кассовым ордером.

     Поступившие на предприятие исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию, где они регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами. Одновременно бухгалтерия организации извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа.