Планирование экономической стратегии предприятия ОАО «Сызранский мясокомбинат»

 

 

 

 

Составим плановую калькуляцию  себестоимости по каждому виду изделий.

 

 

 

Таблица 9

 

Плановая  калькуляция себестоимости изделий, руб.

 

Статья калькуляции	Изделие А	Изделие Б	Изделие В
1. Основные материалы	6851000	5941000	16770000
2. Заработная плата основных  производственных рабочих	589743	757068	929935
3. Обязательные страховые взносы (30%)	176923	227120	278981
4. Общепроизводственные расходы	98236	215832	402982
5. Общехозяйственные расходы	125180	275030	513511
Окончание таблицы 9
6. Итого производственная себестоимость	7841082	7416050	18895409
7. Коммерческие расходы (2,5% от  производственной себестоимости)	196027	185401	472385
8. Итого полная себестоимость	8037109	7601451	19367794
9. Объем производства, шт.	6300	13800	25800
10. Себестоимость единицы продукции	1276	551	751
11. Прибыль на единицу продукции  (20% от себестоимости единицы продукции)	255	110	150
12. Оптовая цена предприятия	1531	661	901
13. НДС (18%)	276	119	162
14. Отпускная цена	1807	780	1063

 

Общепроизводственные и общехозяйственные  затраты относятся на определенный вид продукции пропорционально удельному весу данного вида продукции в производственной программе. Так, если объём производства изделии А – 6300 шт., изделия Б – 13800 шт., изделия В – 25800 шт., то удельный вес изделия А составит 13,7% (6300*100:45900), изделия Б – 30,1% (13800*100:45900), изделия В – 56,2% (25800*100:45900).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 10

Программа сбыта

 

Изделие	Объем продаж, шт.	Оптовая цена предприятия, руб.	Выручка-нетто, руб.
А	6300	1531	9645300
Б	13800	661	9121800
В	25800	901	23245800
Итого			42012900

 

Выручка-нетто определяется по формуле:

,      (6)

где   В_нетто – выручка-нетто, руб.;

ОП_i– объем продаж i-того вида продукции, нат. ед.;

Ц_опт.i – оптовая цена предприятия i-того вида изделия, руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 задание №2 «Составим план движения денежных средств»

 

  Поступления от покупателей за реализованную им продукцию.

В октябре было отгружено продукции  на 125 тыс. руб. Ставка НДС – 18%. Выручка с учетом НДС:

125 + 125 * 0,18 = 147,5 тыс. руб. 

50% от объема отгруженной продукции  покупатели оплачивают при ее  приобретении:

147,5 * 0,5 = 73,8 тыс. руб.

30% - в следующем месяце (в ноябре):

147,5 * 0,3 = 44,3 тыс. руб.

15% - через два месяца (в декабре):

147,5 * 0,15 = 22,1 тыс. руб.

 

  Поступления от сдачи в аренду производственного помещения.

Арендная плата в месяц с  учетом НДС составит:

4,8 + 4,8 * 0,18 = 5664 руб.

Сумма арендной платы за квартал  равна

5664 * 3 = 16992 руб. 

Арендная плата поступает во второй месяц квартала.

 

Оплата сырья и материалов.

Стоимость сырья и материалов  с учетом НДС в октябре равна

31,8 + 31,8 * 0,18 = 37,524 тыс. руб.

Из них 60% стоимости сырья и  материалов предприятие оплачивает при приобретении, 40% - в следующем месяце. Таким образом в октябре предприятие должно оплатить 37524 * 0,6 = 22514 руб.; в ноябре – оставшиеся 37524 * 0,4 = 15010 руб.

Платежи по заработной плате основных производственных рабочих.

40% заработной платы (аванс) выплачивается  в текущем месяце, 60% - в следующем. На сумму заработной платы предприятие начисляет обязательные страховые выплаты (ОСВ)по ставке 30%.

Примем, что ОСВ, уплачиваемый работодателем, перечисляется в бюджет и во внебюджетные фонды в момент выплаты заработной платы.

Так, в октябре было начислено  заработной платы 25 тыс. руб., из них  в октябре будет выплачено 25000 * 0,4 = 10000 руб. Эта сумма включает в себя заработную плату к выдаче и налог  на доходы работников (13%), уплачиваемый в бюджет. Подоходный налог – 10000 * 0,13 = 1300 руб. Зарплата к выдаче составит

10000 – 1300 = 8700 руб. ОСВ – 10000 * 0,30 = 3000 руб.

   В ноябре начисленная заработная плата составит 25000 * 0,6 = 15000 руб. Подоходный налог – 15000 * 0,13 = 1950 руб. Зарплата к выдаче составит 15000 – 1950 = 13050 руб. Сумма ОСВ – 15000 * 0,30 = 4500 руб.

 

   Накладные расходы в октябре составили 43,2 тыс. руб. Данные расходы являются комплексной статьей, которая, в свою очередь, состоит из следующих экономических элементов: материальных ресурсов (составляют 50% от величины накладных расходов с учетом НДС), оплата труда управленческого и вспомогательного персонала (15%), ОСВ – 4,5% от величины накладных расходов, амортизация – 29,9%.

   Материальные затраты в октябре составили:

43200 * 50% = 21600 руб.

 

Оплата труда:

43200 * 15% = 6480 руб. 

ОСВ: 43200 * 4,5% = 1944 руб.

Амортизация: 43200 * 29,9% = 12917 руб.

Аналогично рассчитаем платежи по месяцам и внесем результаты в таблицу.

Налогооблагаемая  прибыль определяется как сумма прибыли от реализации продукции и прибыли от сдачи имущества в аренду.

Прибыль от реализации продукции определяется как разность между выручкой от реализации продукции без НДС и ее себестоимостью. Себестоимость рассчитывается как сумма сырья и материалов, заработной платы, ОСВ, накладных расходов. При этом предприятие определяет выручку в целях налогообложения по отгрузке. Ставка налога на прибыль составляет 20%. В октябре налогооблагаемая прибыль составила

125000 – (31800 + 25000 + 7500 + 43200 – 3294) = 20794 руб.

120000 – (37900 + 21100 + 6330 + 35100 – 2676) = 22246 руб. – в ноябре;

125000 – (33800 + 22500 + 6750 + 41400 - 3157) = 23707 руб. – в декабре;

140000 – (36300 + 27700 + 8310 + 47600 - 3630) = 23720 руб. – в январе;

110000 – (30800 + 21500 + 6450 + 36900 - 2814) = 17164 руб. – в феврале;

120000 – (35400 + 20400 + 6120 + 39000 - 2974) = 22054 руб. – в марте.

3294 руб. – это НДС  по материальным затратам в составе накладных расходов. Для того чтобы выделить сумму НДС расчетным путем, используется ставка НДС 15,25%. Сумма НДС – 21600*0,1525 = 3294 руб.

Сумма налога на прибыль  от реализации продукции составляет 20794*0,20 = 4159 руб. Уплачивается в следующем месяце – ноябре.

Прибыль от сдачи имущества  в аренду без НДС составит 4800*3 = 14400 руб. Налог на прибыль от сдачи имущества в аренду – 14400*0,20 = 2880 руб. Уплачивается в месяце, следующем за месяцем получения дохода, – декабре.

Расчет налогооблагаемой прибыли сведем в таблице 11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 11

 

Расчет налогооблагаемой прибыли, руб.

 

Показатель	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Январь	Февраль	Март
1. Выручка от реализации без НДС	125000	120000	125000	140000	110000	120000
2. Прибыль от аренды без НДС		14400			14400
3. Зарплата ОПП	25000	21100	22500	27700	21500	20400
4. Обязательные страховые взносы	7500	6330	6750	8310	6450	6120
5. Сырье и материалы	31800	37900	33800	36300	30800	35400
6. Накладные расходы	43200	35100	41400	47600	36900	39000
7. НДС по материальным затратам в накладных расходах (15,25%)	3294	2676	3157	3630	2814	2974
8. Налогооблагаемая прибыль	20794	22246	23707	23720	17164	22054

 

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммой НДС, полученной от покупателей за реализованную продукцию и арендаторов помещения, и суммой НДС, уплаченной поставщикам за приобретенные и оплаченные материальные ресурсы. Сумма НДС, полученная от покупателей в октябре, составит 125000*0,18 = 22500 руб.

Сумма НДС, уплаченная поставщикам за приобретенные сырье и материалы, может быть списана к зачету из бюджета после их оплаты.

По сырью и материалам в октябре НДС составит 31800*0,18 = 5724 руб. Из них доля НДС, приходящаяся на величину оплаченных в октябре сырья и материалов – 5724*0,6 = 3434 руб. Остальные 40% переносятся на ноябрь и уплачиваются в декабре.

НДС по материальным затратам в составе накладных расходов –  21600*0,1525 = 3294 руб. В октябре можно  списать к зачету из бюджета сумму НДС в размере 3294*0,6 = 1976 руб. Остальные 40% списываются в ноябре и уплачиваются в декабре.

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет в октябре, составит 22500 – (3434 +1976) = 17090 руб. Перечисляется  в бюджет в ноябре.

Расчет суммы НДС сведем в таблицу 12.

Таблица 12

Расчет суммы  НДС, руб.

 

Показатель	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Январь	Февраль	Март
1. НДС от покупателей   по объему отгрузки (18%)	22500	21600	22500	25200	19800	21600
2. НДС от арендаторов		2592			2592
3. НДС оплаченных сырья  и материалов (с учетом процента  оплаты в текущем месяце)	3434	4093	3650	3920	3326	3823
4. НДС по оплаченным  материальным затратам в накладных  расходах (с учетом процента оплаты в текущем месяце)	1976	1606	1894	2178	1688	1784
НДС в бюджет	17090	18493	16956	19102	17378	15993

       

 

 

 

 

 

 

 

   Упрощенный вариант плана движения денежных средств предприятия в соответствии с формой №4 по ОКУД следует представить в виде табл. 13.

 

Таблица 13

План движения денежных средств,  руб.

Наименование показателя	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Январь	Февраль	Март	Апрель
1. Остаток денежных средств на начало месяца	0	27658	46757	56878	68890	112768	134878
2. Поступило  денежных средств – всего	70900	112256	138788	138678	149889	127678	59889
в том числе: выручка от продажи продукции
50% при покупке	70900	68788	59877	56000	53980	49800	53400
30% в следующем месяце		46989	43987	42543	42674	39567	39657
15% через два месяца		21387	23765	21488	19878	19735	15874
Арендная плата	0	16992	0	0	16992	0	0
3. Направлено  денежных средств – всего
в том числе: на оплату приобретенных сырья и материалов
60% в текущем месяце	22514	26833	23930	25700	21806	25063
40% в следующем месяце		15010	17889	15954	17134	14538	16709
на оплату труда ОПП
40% в текущем месяце	8700	7343	7830	9640	7482	7099