Отчет по практике в ООО «Универсал – Экспресс»

Бухгалтер проверяет записи в кассовой книге и количество ордеров. После  этого он расписывается в кассовой книге, чтобы подтвердить получение  отчета кассира и первичных документов.

Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в  кассу, а в кредит – выбытие  денежных средств из кассы.

Хозяйственные операции, производимые с использованием счета 50 «Касса»:

Д50 К51 –  оприходованы в кассу организации  денежные средства, поступившие с  расчетного счета;

Д50 К62 –  получены наличные деньги от покупателей  и заказчиков (КО-1);

Д50 К71 –  возвращены в кассу организации  неиспользованные подотчетные суммы;

Д71-1 К50-1 – выданы денежные средства под  отчет работнику организации на хозяйственные нужды.[2, c.452]

В ОOО «Универсал-Экспресс» безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной формы с соблюдением соответствующего документооборота.

На данном предприятии в основном применяются  платежные требования и платежные  поручения.

На расчетном  счете предприятия сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все  платежи предприятия:

• оплата поставщикам за материалы;
• погашение задолженности бюджету;
• фонду социального страхования;
• получение денег в кассу для выдачи заработной платы;
• материальной помощи, премий и т.п.

Выдача  денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, на основании приказа предприятия  владельца расчетного счета или  с его согласия (акцепта).  

ООО «Универсал-Экспресс»  периодически получает от банка выписку   из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает  себя должником предприятия (его  кредиторская задолженность), поэтому  остатки средств и поступления  на расчетный счет записывает по кредиту  расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) —  по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер  должен помнить об этой особенности  и записывать зачисленные суммы  и остаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту. Выписка  из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Полученная  из банка выписка проверяется  и обрабатывается: подбираются все  оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета, а по расходам на содержание и эксплуатацию машин  и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам  обращения, расчетам с бюджетом и  другим. Кроме того, проставляются  и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.

На полях  проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются  коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.  Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

 Хозяйственные  операции, производимые с использованием  счета 51 «Расчетный счет»:

Д51 К62-1–  получены деньги от покупателей;

Д51 К50 – сданы  в банк денежные средства из кассы;

Д51 К66 – получены краткосрочные кредиты и займы;

Д51 К66-1 –  поступили средства от заимодавцев  по предоставленным ими краткосрочным  кредитам или другим привлеченным средствам;

Д60 К51 – перечислен аванс поставщику с расчетного счета.[2, c.348]

Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия предприятия ведет  на счете 51 «Расчетный счет». По кредиту  этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности  предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные  работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования  и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными  в кассу.

Итак, на предприятии ООО «Универсал-Экспресс»  порядок бухгалтерского и налогового учета ведется в целом в  соответствии с действующим законодательством. Разработан график документооборота и  все документы хранятся в установленном  порядке.

 

 

2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности

ООО «Универсал-Экспресс»

 

Анализу финансово-хозяйственной деятельности предоставлена отчетность, содержащая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Для начала рассмотрим динамику изменения активов и пассивов предприятия ООО «Универсал-Экспресс».

Анализ изменения  внеоборотных и оборотных активов  предприятия

ООО «Универсал-Экспресс» представлен на рис. 2.2.

Показатель	на начало года		на конец года		Прирост (+), снижение (-)
	Тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства	5433	17,71	4206	12,92	-1227	-4,79
Долгосрочные финансовые вложения	1970	6,42	1967	6,04	-3	-0,38
Отложенные налоговые активы	7	0,02	4	0,01	-3	-0,01
Итого внеоборотные активы	7410	24,15	6177	18,98	-1233	-5,17
Запасы	11798	38,45	12206	37,50	408	-0,95
Налог на добавленную стоимость	1581	5,15	914	2,81	-667	-2,34
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев)	9601	31,29	12913	39,67	3312	8,38
Денежные средства	294	0,96	343	1,05	49	0,10
Баланс	30684	100	32553	100	1869

Рисунок 2.2 - Анализ изменения внеоборотных и оборотных активов предприятия ООО «Универсал-Экспресс»

Анализ изменения имущественного положения организации ООО «Универсал-Экспресс» показал, что на конец года произошло снижение стоимости основных средств на 1227 тыс.руб. (4.79% от стоимости активов), снижение долгосрочных финансовых вложений на 0,38% или на 6,04 тыс. руб.

Все это произошло за счет увеличения дебиторской задолженности  на 3312 тыс.руб. (8,38% к валюте баланса). Данное снижение стоимости внеоборотных активов за счет увеличения дебиторской  задолженности является отрицательным  фактом для финансового состояния  организации, поскольку может говорить о прямом или косвенном (например, достаточная изношенность основных средств) выводе внеоборотных активов  из состава имущества предприятия.

Анализ изменения источников средств предприятия представлен на рис. 2.3.

Показатель	На начало отчетного года		На конец отчетного периода		Прирост (+), снижение (-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Уставный капитал	10	0,03	10	0,03	0	-0,01
Добавочный капитал	25508	83,1	19845	60,9	-5663	-22,2
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-5663	-18	4263	13,1	9926	31,5
Долгосрочные займы и кредиты	50	0,16	50	0,15	0	-0,01
Займы и кредиты	1025	3,34	468	1,44	-557	-1,90
в том числе: поставщики и подрядчики	7764	25,3	6406	19,7	-1358	-5,62
задолженность перед персоналом организации	434	1,41	544	1,67	110	0,25
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	142	0,46	216	0,66	74	0,20
задолженность по налогам и сборам	1128	3,68	752	2,31	-376	-1,37
прочие кредиторы	287	0,94	0	0,00	-287	-0,94
БАЛАНС	30684	100	32553	100	1869

Рисунок 2.3 - Анализ изменения источников средств предприятия ООО «Универсал-Экспресс»

Как показывает рисунок 2.3, за анализируемый период наиболее существенные изменения произошли в структуре собственных средств (увеличение нераспределенной прибыли на 31,55% по отношению к валюте баланса или на 9926 тыс.руб., уменьшение величины добавочного капитала на 5663 тыс. руб. или 22.17%) и в величине заемных средств (уменьшение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками за счет увеличения нераспределенной прибыли.

Данный факт является положительным  показателем состояния организации, поскольку показывает рост финансовой независимости предприятия от заемных средств.

Анализ динамики производственного потенциала ООО «Универсал-Экспресс» представлен на рис. 2.4.

Показатель	на начало года		на конец года		Прирост (+), снижение (-)
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства	5433		4206		-1227
Запасы	11798		12206		408
Итого	17231	56,16	16412	50,42	-819	-5,74
Стоимость имущества всего	30684	100	32553	100	1869

Рисунок 2.4 - Анализ динамики производственного потенциала ООО «Универсал-Экспресс»

Из приведенных  данных следует, что производственный потенциал организации снизился (отрицательный фактор) на 819 тыс. руб. или 5,74% к общей стоимости имущества.

Далее рассмотрим анализ платежеспособности ООО «Универсал-Экспресс» на основные показатели ликвидности баланса.

Финансовое  положение акционерного общества характеризуют  показатели ликвидности (платёжеспособности). Ликвидность предприятия отражает его способность во время оплачивать предстоящие долги (обязательства), или возможность превратить статьи актива ( основные и оборотные средства, включая ценные бумаги и прочие активы) в деньги для оплаты обязательств.

Показатели  финансового состояния предприятия ООО «Универсал-Экспресс» отражены на рис. 2.5.

Показатели	Формула.	На начало года	На конец года
Коэффициент текущей ликвидности.	Оборотные активы / краткосрочные пассивы.	2,16	3,14
Коэффициент быстрой ликвидности	Оборотные активы за минусом запасов / краткосрочные пассивы.	1,24	1,69
Коэффициент абсолютной ликвидности( платёжеспособности).	Денежные средства / краткосрочные  пассивы	0,03	0,04
Доля оборотных средств в активах , %	Оборотные активы / всего хозяйственных  средств ( нетто).	76	81
Доля собственных оборотных средств  в покрытии запасов.	Собственные оборотные средства / запасы.	197,27	216,01

Рисунок 2.5. - Показатели финансового состояния предприятия ООО «Универсал-Экспресс»

Рисунок 2.5 отражает тот факт, что все рассмотренные коэффициенты ликвидности на конец года увеличили свои значения, что, несомненно, показывает тенденцию к увеличению платежеспособности предприятия, а значит свидетельствует о его положительном развитии и укреплении финансового состояния.

 

 

 

Проведем  анализ деловой активности предприятия  ООО «Универсал-Экспресс», который  представлен на рис. 2.6.

Показатель	На начало года	на конец года	Прирост (снижение)
Выручка от реализации, тыс. руб	78923	91436	12513
Чистая прибыль, тыс.руб.	615	4263	3648
Оборачиваемость средств в расчетах, (в днях)	43,7	50	6,3
Оборачиваемость запасов, (в днях)	102	89,7	-12,3
Оборачиваемость кредиторской задолженности, (в днях)	84,3	58,2	-26,1
Продолжительность финансового цикла, (в днях)	61,4	81,5	20,1
Коэффициент погашаемости дебиторской  задолженности, ед.	2,5	3,8	1,3
Оборачиваемость собственного капитала, ед.	232,9	266,7	33,8
Оборачиваемость совокупного капитала, ед.	312,3	349,1	36,8

Рисунок 2.6. - Анализ деловой активности предприятия ООО «Универсал-Экспресс»

Как показывают результаты проведенного анализа деловой активности, за год произошло увеличение выручки  от реализации продукции (работ, услуг), чистой прибыли, что говорит о  положительном финансовом результате организации.

Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась, а кредиторской – уменьшилась. Следовательно, предприятие стало более способно оплачивать кредиторскую задолженность при том, что взыскание дебиторской немного замедлилось. Возросла оборачиваемость собственного капитала, что произошло за счет роста нераспределенной прибыли.

В целом, состояние и возможности  предприятия ООО «Универсал-Экспресс» можно оценить, как отличные. Поскольку данное предприятие имеет положительную динамику развития, хотя использует свой потенциал не в полной мере. Уровень запаса финансовой  прочности находится на стабильном уровне развития предприятия.