Отчет по практике СПК имени Карла Маркса

4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные виды работ

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производятся на основании заключенных СПК имени Крупской договоров поставки, подряда, поручения, контрактации, энергоснабжения и других.

В договорах содержатся вид поставляемых товаров, выполняемых работ или услуг, условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, порядок расчетов (условия платежей

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Авансы выданные также учитываются на счете 60.

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет расчетов за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги:

                    расчетные документы, по которым акцептованы и подлежат оплате;

                    расчеты, по которым производятся в порядке плановых платежей;

                    расчетные документы, по которым не поступили (неотфактурованные поставки);

                    излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

В соответствии с Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 N 18, выдача наличных денег под отчет должна производиться из кассы предприятия.

Размер и сроки выдачи наличных денег под отчет определяются руководителем предприятия по согласованию с обслуживающим банком.

Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы осуществляется на основании приказа руководителя.

Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет на командировочные расходы, подлежат сдаче в кассу предприятия не позднее, чем через три дня после окончания срока, на который они были выданы.

Передача подотчетных сумм третьим лицам не допускается.

Работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов и вернуть неизрасходованные деньги. Они также имеют право получить сумму перерасходованных средств.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 Расчеты с подотчетными лицами».

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». На этом счете отражаются операции по всем видам расчетов с персоналом предприятия, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 могут быть открыты субсчета:

73-1 — «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 73-1 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником предприятию в результате недостач и хищений денежных средств и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Расчеты по налогам и сборам осуществляются на счете 68  «Расчеты с бюджетом» расчеты по социальному страхованию и обеспечению на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию»

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». На этом счете находят свое отражение расчеты по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75; с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов.

5.Учет материальных ценностей

Для учета материалов предназначен счет « 10 «Материалы» , на котором обобщается информация о наличии и движении принадлежащих организации сырья, материалов, запасных частей, инвентаря, хозяйственных принадлежностей, тары и других ценностей.

При этом учитывают на счете 10 « Материалы» по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам. Сельскохозяйственные организации , продукцию собственного производства отчетного года отражают на счете 10 в течении года ( до составления отчетной калькуляции) учитывают по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановую себестоимость материалов корректируют до фактической себестоимости. 

  Счет 10 « материалы» в СПК имени Н.К.Крупской  включает в себя следующие субсчета :

10/1 « Сырье и материалы»

10/2 « Удобрения, средства защиты растений и животных «

10/3 « Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали «

10/4 « Топливо»

10/5 « Тара и тарные материалы»

10/6 « Запасные части»

10/7 « Корма»

10/8 « Семена и посадочный материал»

10/9 « материалы и сырье, переданные в переработку на сторону»

10/10 « Строительные материалы»

10/11 « Инвентарь и хозяйственные принадлежности ( со сроком использования до 12 месяцев)»

10/12 « Прочие материалы»

Аналитический учет материалов в бухгалтерии ведется в денежном выражении по материально ответственным лицам ( складам)  в разрезе балансовых счетов (субсчетов).

Стоимость топлива, использованного на производственные нужды, отопление и выработку энергии, относят в дебет счета учета производственных затрат ( 20 « Основное производство», 23 « Вспомогательное производство» и др) по назначению. Аналитический учет кормов ведут по группам, видам ,сортам, количеству, и стоимости . На отдельных аналитических счетах учитывают заготовленный силос, сенаж и другие виды кормов. При этом учитывают сено  однолетних и многолетних трав, а также природных сенокосов- на одном аналитическом счете « Сено всех видов»; солому яровых и озимых культур- на общем счете « Солома». 

Для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных ; взрослых животных, находящихся на откорме и нагуле, птицы, зверей, кроликов , пчелосемей и т.д.используется счет 11 «Животные  на выращивании и откорме».

    Оприходование приплода скота , птиц, овец, свиней, семей пчел отражается в актах на оприходование приплода животных. ( форма № 211 – АПК), которые составляются в двух экземплярах в день получения приплода. На основании акта делаются записи в книгу учета движения животных и птицы ( форма № 304- АПК). При приемке животных от населения составляют акт на продажу, закупку скота по договорам с гражданами. При оформлении прироста живой массы основанием служит ведомость взвешивания животных ( форма № 216- АПК) и расчет определения прироста живой массы ( форма № 217-АПК).

     Покупка животных со стороны оформляется счетами- фактурами, товарно-транспортными накладными. При переводе животных из группы в группу составляют акт на перевод животных ( форма № 214- АПК).

     Падеж, забой, вынужденная прирезка и выбраковка животных оформляется актом на выбытие животных ( форма № 220- АПК ) и учетным листом убоя и падежа. Отправка на мясокомбинаты- счетом –фактурой, товарно-транспортной накладной. Все первичные документы по движению животных и птицы составляет заведующий фермой, зоотехник или бригадир, он же делают записи в книге учета движения животных. В конце месяца составляется отчет о движении скота и птицы ( форма № 223- АПК ).

     Молодняк, полученный в качестве приплода приходуется по дебету счета 11  и кредиту затрат по содержанию животных, принесших приплод. . Стоимость привеса молодняка КРС, а также прирост молодняка животных ежемесячно относится в дебет 11 с кредита счета, на котором учитывают затраты по выращиванию этих животных, по плановой себестоимости выращивания.

    Молодняк животных , переводимых в основное стадо, списывают со счета 11 на в дебет счета  08» Вложения во внеоборотные активы». При переводе животных в основное стадо одновременно дебетуют 01 счет « Основные средства2 и кредитуют счет 08 « Вложения во внеоборотные активы».

    Выбытие животных на сторону, стоимость которых учитывают на счете 11, отражают по кредиту счета 11 и дебету счета 90 « Продажи 2 с одновременным отражением по кредиту счета 90с дебетом 62.

     Сумма налога на добавленную стоимость по проданным животным отражают по дебету чета 90 « Продажи» и кредиту счета 68 « Расчеты по налогам и сборам». Стоимость павших и вынужденно забитых животных, отражают как порчу ценностей по кредиту счета 11 и дебету счета 94 « Недостачи и потери ценностей». Балансовую стоимость забитого в  организации на мясо взрослого продуктивного скота после откорма, а также молодняка животных отражают по кредиту счета 11 и в дебет счета 20, субсчет 3 « Промышленное производство».

    Учет животных на выращивании и откорме в регистрах бухгалтерского учета отражается следующим образом: ежемесячно  на основании данных книги учета движения животных составляют отчет о движении скота и птицы, который сводится в бухгалтерии в разрезе групп скота и птицы, и данные из этого отчета переносятся в ведомость ( форма № 73 – АПК).  

6.Учет оплаты труда

Основные нормативные документы:

                    Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г.;

                    Налоговый Кодекс (часть 2);

                    Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты";

                    Порядок заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"(утв. постановлением Госкомстата РФ от 15 декабря 2003 г. N 112);

                    Постановление Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

В СПК имени Крупской для учета рабочего времени используется табель, который ведется непосредственно в отделах хозяйства. С его помощью фиксируются сведения об отработанном времени, обеспечивается текущее наблюдение за выходами на работу.

Заполненный табель подписывается лицом, ответственным за его ведение, и руководителем, после чего сдается в бухгалтерию предприятия, где на его основе начисляется заработная плата.

Неявки и опоздания на работу по уважительным причинам оформляются различными документами: листками временной нетрудоспособности, справками о выполнении государственных и общественных обязанностей и другими.

Учет оплаты труда осуществляется на основе первичных документов:

                    приказ (распоряжение) о приеме на работу,

                    приказ (распоряжение) о переводе на другую работу,

                    заявление о предоставлении отпуска,

                    приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора,

                    табель,

                    расчетная и платежная ведомости.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете отражаются операции по расчетам с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда, а так же по выплатам доходов по акциям и другим ценными бумагам данного предприятия.

Оплата отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск (в случае увольнения работника, не использовавшего отпуск) производятся по среднему заработку независимо от того, получают ли работники сдельную или повременную заработную плату. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа).