Организация и информационное обеспечение экономического анализа деятельности предприятий

После этого необходимо отразить как минимум за три года динамику показателей, характеризующих производственные и финансовые результаты, имущественное и финансовое состояние предприятия, его деловую активность, эффективность работы, перспективы развития.

Нужно также раскрыть в  нем изменения в учетной политике предприятия, которые могут оказать  существенное влияние на денежные истоки, финансовые результаты и т. п.

Должна быть дана расшифровка агрегированных показателей отчетности (состав дебиторской и кредиторской задолженности, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, распределения прибыли и Др.), а также отражена информация по сегментам (выручка, затраты, прибыль, активы, обязательства сегментов по операционным и географическим признакам).

Для правильного отражения  динамики показателей должна быть обеспечена их сопоставимость по всем параметрам (методике оценки, методике расчета, по составу и т.д.).

В пояснительной записке  дается характеристика как положительных, так и отрицательных сторон деятельности предприятия за отчетный период, раскрываются объективные и субъективные, внешние и внутренние факторы, повлиявшие на производственные и финансовые результаты его работы, излагается перечень мероприятий, направленных на устранение имевших место недостатков и повышение эффективности функционирования предприятия в будущем.

Аналитическая часть отчета должна быть обоснованной, конкретной по стилю. Результаты анализа представляются в ней в виде таблиц, графиков, диаграмм и т.д. Особое внимание нужно уделять выводам и предложениям по результатам анализа. Они должны быть всесторонне обоснованными и направленными на улучшение результатов хозяйственной деятельности, освоение выявленных внутрихозяйственных резервов.

1.4 Система показателей анализа хозяйственной деятельности

Содержание справки или  заключения по результатам анализа, в отличие от пояснительной записки, может быть более конкретным, акцентированным на отражение недостатков или достижений, выявлении; резервов, способов их освоения. Здесь может быть опущена общая характеристика предприятия и условий его деятельности. Отдельно следует остановиться на бестекстовой форме представления результатов анализа. Это постоянный макет типовых аналитических таблиц, графиков без пояснительного текста. Аналитические таблицы и графики позволяют систематизировать, обобщить изучаемый материал и представить его в пригодной для восприятия форме. Формы таблиц могут быть самыми разнообразными. Они строятся в соответствии с требующимися для анализа данными. Показатели  в аналитических таблицах необходимо размещать таким образом, чтобы они одновременно использовались в качестве аналитического и иллюстративного материала. При этом не нужно стремиться дать в одной таблице все показателе работы предприятия или бросаться в другую крайность — вводить множество таблиц. Как универсализация, так и безмерное количество таблиц усложняют их использование. Аналитические таблицы должны быть наглядными и простыми.

Такой порядок оформления результатов анализа в последнее  время находит все большее применение. Он рассчитан на высококвалифицированных работников, способных самостоятельно разобраться в обработанной и систематизированной информации и принимать необходимые решения. Бе зтекстовый анализ повышает его действенность потому, что при этом сокращается разрыв между выполнением анализа и использованием его результатов.

Наиболее существенные результаты анализа могут заноситься в специально предусмотренные для этого разделы  экономического паспорта предприятия. Наличие таких данных за несколько  лет позволяет рассматривать результаты анализа в динамике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 2. СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В ДЕТЕРМЕНИРОВАННОМ АНАЛИЗЕ

2.1.Способ цепных подстановок

Используется во всех типах  детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных  и смешанных.

Подстановкой называется замена базисной величины (плановой или  фактической за прошлые периоды) каждого факторного показателя в  составе результативного на фактическую  в отчетном периоде. В результате такой замены рассчитывается один или  несколько условных результативных показателей, называемых еще подстановками. Данный условный показатель сравнивается с плановым (базовым) или другим условным результативным показателем. Результат  сравнения показывает величину влияния  измененного фактора, так как  остальные должны быть взяты неизменными.

Следует знать правила  применения данного приема.

1. Определяется результативный  и факторные показатели.

2. Создается исходная  и развитая модель факторной  системы. Определяется ее тип.

3. Факторные показатели  классифицируются на количественные  и качественные, главные и второстепенные.

4. Определяется общее  количество используемых для  расчета результативных показателей.  Оно равно количеству факторов  .

5. Определяется количество  условных результативных показателей.  Оно равно количеству факторов  .

6. При расчете условных  результативных показателей в  начале заменяются количественные  факторы, а потом качественные. Если имеется несколько количественных  или качественных факторов, то  сначала заменяются главные, а  затем второстепенные, зависящие  от них.

7.Для правильного определения  направления влияния фактора  (+,–) надо из результативного  показателя, в котором рассчитываемый  фактор взят при фактических  условиях, вычесть результативный  показатель, в котором он взят  при плановых условиях.

Рассмотрим алгоритмы  и последовательность расчетов для  различных типов модели.

Обозначим: результативный показатель – ; факторные показатели: а,b,c; из них: а – главный количественный; b – количественный, зависящий от а; c – качественный.

Исходная мультипликативная  модель: .

Поскольку надо рассчитать влияние 3-х факторов, используются 4 результативных показателя, из них 2 условных.

Плановый результативный показатель

 или  ;

Первый условный результативный показатель (первая подстановка):

 или  ;

Второй условный результативный показатель (вторая подстановка):

 или  ;

Фактический результативный показатель:

 или  .

Общее (абсолютное) отклонение результативного показателя

 или

.

Общее (абсолютное) отклонение результативного показателя за счет изменения факторов a, b, c.

   или   ;

 или  ;

    или   .

Алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна общему приросту результативного показателя или . Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Кратные модели: ;

;               ;

;       ;

;           ;

.

Cмешанные модели: ;     ;

;	;
;	;
;	;
;	;
; ;	.

 

Аналогичным образом рассчитывают влияние факторов и по другим моделям  смешанного типа.

1. Определить влияние факторов на изменение фондоотдачи, используя метод цепных подстановок.

Показатели	2005г.	2006г.
Фондоотдача, грн/грн	2,4	2,2
Среднегодовая стоимость  ОПФ, млн. грн.	23,3	22,3

Где ФО – фондоотдача,

ОПФ - среднегодовая стоимость ОПФ

Факторная модель:

ФО=ТП/ОПФ,                                                                                                        (2.1.1)              

где ТП – объем товарной продукции                                         

ТП= ФО *ОПФ                                                                                                      (2.1.2)         

ТП₀₅=2,4*23,3=55,92 млн.грн

ТП₀₆=2,2*22,3=49,06 млн.грн

ФО_1усл= ТП₀₆/ОПФ₀₅                                                                                                                                                 (2.1.3)                                         

ФО_1усл=49,06/23,3=2,1 грн/грн

ΔФО(ТП)= ФО_1усл – ФО ₀₅                                                                                      (2.1.4)                                     

ΔФО(ТП)= 2,1-2.4=-0,3 грн/грн

ΔФО(ОПФ)= ФО ₀₆ - ФО_1усл                                                                                                                                (2.1.5)                                                                                                                 

ΔФО(ОПФ)= 2,2- 2,1= 0,1 грн/грн

Баланс факторов:

ФО _{06 -} ФО ₀₅= ΔФО (ТП) + ΔФО (ОПФ)                                                             (2.1.6)

2,2-2,4 = -0,3 +0,1

- 0,2 = - 0,2

           Вывод: Фондоотдачи по сравнению с базисным периодом уменьшилась на 0,3 грн/грн. Это было вызвано влиянием двух факторов:

        Изменение величины товарной продукции на 6,86 млн. грн. привело к тому, что фондоотдача уменьшилась на 0,3 грн\грн, а зменение среднегодовой стоимости ОПФ на 1 млн. грн

 

 

 

2. Определить влияние  факторов на изменение фонда  рабочего времени, используя метод  цепных подстановок.

Показатели	2005г.	2006г.
Продолжительность рабочего дня, ч.	8,0	7,9
Число дней работы в месяце	22	20
Число рабочих, чел.	155	168

Где ЧР – число рабочих,

ЧД – число дней работы в месяце,

ПРД – продолжительность  рабочего дня

Факторная модель:

ФРВ = ЧР * ЧД * ПРД ,        (2.1.7)                                                                                                                                                           

где ФРВ – фонд рабочего времени                         

ФРВ₀₅ = ЧР₀₅ * ЧД₀₅ * ПРД₀₅           (2.1.8)

ФРВ ₀₅ = 155 * 22 * 8= 27280 ч

ФРВ = ЧР₀₆ * ЧД₀₆ * ПРД₀₆      (2.1.9)

ФРВ ₀₆ = 168 * 20 * 7,9 = 26544 ч

ФРВ _{1 усл} =ЧР₀₆* ЧД₀₅ * ПРД₀₅      (2.1.10)

ФРВ _{1 усл} = 168 * 22 * 8 = 29568 ч

ФРВ _{2 усл} =ЧР₀₆* ЧД₀₆ * ПРД₀₅      (2.1.11)

ФРВ _{2 усл} = 168 * 20 * 8 = 26880 ч

     ФРВ (ЧР) = ФРВ _{1 усл -} ФРВ ₀₅                                                                        (2.1.12)                                    ΔФРВ (ЧР) = 29568 – 27280 = 2288 ч

     ФРВ (ЧД) = ФРВ _{2 усл} - ФРВ _{1 усл}                                                                   (2.1.13)                         

     ФРВ (ЧД) = 26880 - 29568 = -2688 ч

     ФРВ (ПРД) = ФРВ ₀₆ - ФРВ _{2 усл}                    (2.1.14)

 ФРВ (ПРД) = 26544 – 26880 = - 336 ч

Баланс факторов:

ФРВ ₀₆ - ФРВ ₀₅ = ΔФРВ (ЧР)+ ΔФРВ (ЧД) + ΔФРВ (ПРД)                         (2.1.15)

                   -736 = -736

       Вывод:  Фонд рабочего времени по сравнению с базовым уменьшился на 736 ч (ФРВ₀₆-ФРВ₀₅). За счет влияния трех факторов:

Изменение численности рабочих на 13 чел. (ЧР₀₆-ЧР₀₅)в сторону увеличения, привело к тому, что фонд рабочего времени увеличился на 2288 ч, уменьшения числа дней работы в месяце на 2 дня (ЧД₀₆-ЧД₀₅), привело к снижению фонда рабочего времени на 2688 ч, уменьшение продолжительности рабочего дня на 0,1 дней (ПРД₀₆-ПРД₀₅), привело к уменьшению фонда рабочего времени на 336 ч.

      

2.2 Способ абсолютных разниц

Применяется в мультипликативных  моделях и смешанных моделях  типа .

При его использовании  величина влияния факторов на изменение  результативного показателя рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на плановую (базовую) величину факторов, которые находятся в  модели справа от него, и на фактическую  величину факторов, расположенных слева  от него.