Оценка финансового состояния сельскохозяйственного предприятия и направление его укрепления на примере СПК (сельскохозяйственного прои

Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т. е. синтез - соединение отдельных элементов  в общий результативный показатель.

Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессионный  анализ, и др., вошли в круг  аналитических разработок значительно  позже. Методы экономической кибернетики  и оптимального программирования, экономические  методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным  методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические  и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне [8, с.78].

В настоящее время практически  невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно  ей. Так и в финансовом анализе  применяются различные методы и  приёмы, ранее не используемые в  нем. Основная цель анализа финансового  состояния — это не только оценка текущего состояние предприятия, но и отслеживание тех или иных тенденций в изменении основных финансовых показателей, выявление слабых позиций, проведение целенаправленной работы на улучшение этих показателей.

При  исследовании применяются  основные статистические методы: группировок, средних и относительных величин, графический, индексный, а также  метод сопоставления.

Главная цель анализа финансового  состояния — проследить динамику и структуру изменений финансового  состояния предприятия посредством  оценки изменения основных финансовых показателей.

При этом используются следующие  методы статистического исследования:

• построение динамических рядов, как фактических показателей, так и в сопоставимых (относительных) показателях;
• расчет показателей динамических рядов;
• построение трендовых и регрессионных моделей;
• расчет индексов.

 Главенствующее место  при анализе финансового состояния  занимает:

1) изучение структуры  того или иного показателя;

2) характеристика динамики  показателя;

3) оценка и исследование  факторов, влияющих на изменения  основных показателей, их состав  и динамику изменения.

В последнее время, в связи  с повсеместным внедрением вычислительной техники процесс  анализа финансового  положения коммерческого предприятия  значительно упростился. Любой грамотный  экономист  использует стандартные электронные таблицы и в состоянии написать программы расчета финансовых показателей и тем самым избавить себя от монотонной расчетной части и сосредоточится непосредственно на анализе и прогнозе.

Здесь следует отметить, что успех анализа и прогноза в значительной степени зависит  от полноты и достоверности информации.

Методика анализа финансового  состояния предназначена для  обеспечения управления финансовым состоянием предприятия и оценки финансовой устойчивости его деловых  партнеров в условиях рыночной экономики. Она включает элементы, общие как  для внешнего, так и внутреннего  анализа.

Методика включает следующие  блоки анализа: общая оценка финансового  состояния и его изменения  за отчетный период; анализ финансовой устойчивости предприятия; анализ ликвидности  баланса, анализ деловой активности и платежеспособности предприятия. Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развиваться заключительный блок анализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса характеризует внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью. Углубление анализа на основе данных учета приводит к задачам, относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так, исследование факторов финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутреннего анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

Коэффициенты  распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. Коэффициенты распределения и их изменения за отчетный период, как будет показано ниже, играют большую роль в ходе предварительного ознакомления с финансовым состоянием по сравнительному аналитическому балансу-нетто.

Коэффициенты  координации используются для выражения отношений разных по существу абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.

Анализ финансовых коэффициентов  заключается в сравнении их значении с базисными величинами, а также  в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин используются усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым благоприятным с точки зрения финансового состояния периодам, среднеотраслевые значения показателей, значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее удачливого конкурента. Кроме того, в качестве базы сравнения могут служить теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины, характеризующие оптимальные или критические с точки зрения устойчивости финансового состояния значения относительных показателей. Такие величины фактически выполняют роль нормативов для финансовых коэффициентов, хотя методики их расчета в зависимости, например, от отрасли производства пока не создано, поскольку в настоящее время не устоялся и поэтому лишен полноценной системной упорядоченности набор относительных показателей, применяемых для анализа финансового состояния предприятия. Зачастую предлагается избыточное количество показателей. Для точной и полной характеристики финансового состояния предприятия и тенденций его изменения достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.

Практика финансового  анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

• горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой  позиции отчетности с предыдущим периодом;
• вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
• трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов  и определение тренда, т.е основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения  показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;
• анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
• сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;
• факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель  с помощью детерминированных или стохастических  приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

2. Оценка и анализ финансового состояния предприятия СХПК «Спутник»

2.1. Краткая характеристика хозяйства

Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение  граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной  деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении  его членами (участниками) имущественных  паевых взносов. Законом и учредительными документами производственного  кооператива может быть предусмотрено  участие в его деятельности юридических  лиц. Производственный кооператив является коммерческой организацией. Члены производственного  кооператива несут по обязательствам кооператива субсидиарную ответственность  в размерах и в порядке, предусмотренных  законом о производственных кооперативах и уставом кооператива. Правовое положение производственных кооперативов и права и обязанности их членов определяются в соответствии с ГК РФ законами о производственных кооперативах.

Федеральный закон от 8 мая 1996 г. N 41-ФЗ "О производственных кооперативах", основываясь на положениях ст. ст. 107 - 112 ГК РФ, подробно регулирует общие правила о производственных кооперативах, порядок их образования, права и обязанности членов, имущество кооператива и правила организации управления в нем, трудовые отношения в кооперативе, учет и отчетность, порядок реорганизации и ликвидации кооператива и другие существенные отношения.

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Спутник» находится в Калачеевском районе Воронежской области.

Калачеевский район расположен на юго-востоке Воронежской области  и по своей площади (2132 кв. км) является одним из наиболее крупных. Район  граничит на востоке с Волгоградской  и Ростовской областями.

Транспортно-географическое положение района нельзя назвать  выгодным. Районный центр является тупиковой станцией железнодорожной  ветки Таловая-Калач, соединяющей  район с соседними районными  и областными центрами. От города Калача на север, юг и запад в радиальном направлении расходятся автодороги муниципального значения, соединяющие  его с Воробьевкой, Петропавловкой и Павловском (автомагистраль Москва-Воронеж-Ростов). Район расположен на Калачской возвышенности. Максимальная высота водоразделов в  пределах района составляет 222 м над уровнем моря. Среднее относительное превышение водоразделов над днищами долин составляет 50-80 м, что свидетельствует о глубоком эрозионном расчленении. Густота овражно-балочной сети составляет 1.2 км на один кв.м.

Район характеризуется уровнем  почвенного плодородия ниже среднеобластного. Совокупный почвенный балл для зерновых культур составляет 77,6, для сахарной свеклы и кукурузы  - 76,6, для подсолнечника  – 77,8. значительны площади черноземов типичных, в долинах рек встречаются  аллювиальные дерновые и луговые  почвы. Доля смытых земель в пашне  составляет 33.8 процента, в сельскохозяйственных угодьях - 35.7 процента. На территории района имеются значительные площади солонцеватых и засоленных почв. Их доля в пашне  составляет 9.5 процента, в сельскохозяйственных угодьях - 13.5 процента. Полезные ископаемые в районе представлены глинами и  легкоплавкими суглинками для производства кирпича, а также карбонатными породами для производства строительной извести. По территории района протекает река Толучеевка с притоками (река Подгорная  и река Манина). Район имеет среднеобластной  агроклиматический потенциал, для  которого характерна продолжительность  периодов со средней суточной температурой воздуха выше +5°С - 189-196 дней, сумма  температур воздуха за период с температурой выше +10°С равна 2600-2800°С, сумма осадков  за этот период - 230-270 мм, продолжительность безморозного периода - 227-233 дня.

Среднее значение абсолютных максимумов температуры достигает +36° и минимумов -30°С. 

Калачеевский район образован  в 1928 году, территория современного Калачеевского  района входила в пределы Богучарского уезда Воронежской  губернии. На территории района расположены старинные  села и слободы: Подгорная, Манино, Новая  Криуша, Новомеловатка, Семеновка, Хрещатое и другие. Административный центр  района - город Калач, расстояние от него до ближайшей железнодорожной  станции - 3 км, до областного центра - 294 км. Средняя плотность населения 30,9 человек на кв.км, что соответствует 10 месту в области.

Рассмотрим показатели социально-экономического состояния СХПК «Спутник» в следующей  таблице:

Таблица 1

Основные социально-экономические  показатели деятельности СХПК «Спутник»