Контрольная работа по "Экономике организации"

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия состоит из следующих частей:

1.      Факторный анализ обшей, валовой (балансовой) прибыли;

2.      Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

Рассмотрим на примере фирмы ЗАО «РС» бухгалтерский баланс за II полугодие 2000 года.

 

4.1. Факторный анализ обшей, валовой (балансовой) прибыли

Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода, представляющая собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от финансовой деятельности; сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен так:

Рб = Рр ± Рф ± Рвн

где Рб — балансовая прибыль или убыток;

Рр — результат (прибыль или убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

Рф — результат от финансовой деятельности;

Рвн — сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций.

Результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется следующим расчетом:

Рр = Np – Snp - Snep

где Np — выручка от реализации продукции (работ, услуг) в отпускных ценах без

 

 НДС, акцизов и других аналогичных налогов и сборов;

Snp — себестоимость (производственная) реализованной продукции, товаров,

 

  работ, услуг;

Snep — расходы периода (коммерческие и управленческие).

Исходным моментом в расчетах показателей прибыли являются оборот предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменения в объеме реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому его финансовое подразделение должно ежедневно и оперативно контролировать процесс отгрузки, реализации и оплаты продукции (товаров, работ, услуг).

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли (рис. 2) по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» (таблица 1). Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

 

Таблица 1.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за II полугодие 2000 года.

	КОДЫ
Форма №2 по ОКУД	17100002
Организация                  ЗАО РС                                                                                    по ОКПО	45000000
Идентификационный номер налогоплательщика                                                              ИНН	7700000000
Вид деятельности             оптовая торговля                                                              по ОКДП	51000
Организационно-правовая форма/форма собственности    частная                       по КОПФ	67
Единица измерения тыс. руб/млн. руб. (ненужное зачеркнуть)                               по ОКЕЙ	384/385

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период преды-дущего года
1	2	3	4
I. Доходы и расходы  по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	2540210	245411
в том числе от продажи:	011
товаров	012
продукции	013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	2246770	218221
в том числе проданных:	021
товаров	022
продукции	023
Валовая прибыль	029	293440	27190
Коммерческие расходы	030	27634
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки (10-020-030-040))	050	265806	27190
II. Операционные доходы  и расходы  Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	35373	9645
Прочие операционные расходы	100	28488	8372
III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы	120	4187	32
Внереализационные расходы	130	109530	22890
Прибыль (убыток) до налогообдажения (строки 050+060+070+080+090-100+120-130)	140	167348	5605
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	44034	3739
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	123314	1866
IV. Чрезвычайные доходы  и расходы Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160+170-180)	190	123314	1866

 

 

Рисунок 2

Модель хозяйственного механизма предприятия,  основанная на формировании прибыли

Оборот – выручка от реализации (без НДС, акцизов и др.) строка 010 2540210				(—)		Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг строка 020 2246770
	Валовый доход от реализации продукции (оборота) строки 010-020 2540210-2246770=293440			(—)		Расходы периода строки 030+040 27634+0=27634
Результат от финансовых и прочих операций строки 060-070+080+090-100 35373-28488=6885				(+)	Прибыль от реализации продукции строка 050 265806
Результат от прочих внереализационных доходов и расходов строки 120-130 4187-109530=-105343				(+)	Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности строки 050+060-070+080+090-100+120-130 265806+35373-28488+4187-109530=167348
Налог на прибыль строка 150 44034				(—)	Прибыль отчетного периода (балан. прибыль) строка 140 167348
Отвлеченные средства строка 160 0					Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия строки 140-150 167348-44034=123314
					Нераспределенная прибыль отчетного периода строки 140-150-160 167348-44034=123314

 

Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (табл. 2), в которой используются данные бухгалтерской отчетности ЗАО «РС» из формы №2.

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

Из данных табл. 2 следует, что прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на 6068%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации.

 

Таблица 2

Динамика показателей прибыли

 

 

Показатели	Отчетный	Аналогичный	Отчетный в %
	период	период	к предшест-
		прошлого года	вующему периоду
1. Выручка (нетто) от реализации  товаров, продукции, услуг	2540210	245411	1035
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции, работ, услуг	2246770	218221	1030
3. Валовый доход	293440	27190	1079
4. Расходы периода (коммерческие  и управленческие)	27634
5. Прибыль (убыток) от реализации	265806	27190	978
6. Сальдо операционных  результатов	6885	1273	541
7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности	258921	25917	999
8. Сальдо внереализационных результатов	-105343	-22858	461
9. Прибыль (убыток) отчетного  периода	167348	5605	2986
10. Прибыль остающаяся в распоряжении организации	123314	1866	6608
11. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	123314	1866	6608

 

 

 

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения.

Прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном снижении затрат.

Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. Опережающими темпами растут внереализационные расходы периода. Все это привело к снижению прибыли отчетного периода.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменение отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:

1. Расчет общего изменения  прибыли (ΔР) от реализации продукции:

ΔР = Р1 — Р0,

где Р1 — прибыль отчетного года;

 

      Р0 — прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на  прибыль изменений отпускных  цен на реализованную продукцию (ΔР1):

ΔР1 = Np1 — Np1,0 = Σp1q1 — Σp0q1,

где Np1 = Σp1q1 — реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – цена

 

    изделия; q – количество изделий);

 

     Np1,0 = Σp0q1 — реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния на  прибыль изменений в объеме  продукции (ΔР2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

ΔР2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1),

где Р0 — прибыль базисного года;

 

      К1 — коэффициент роста объема реализации продукции.

К1 = S1,0/S0

где S1,0 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год

 

    в ценах и тарифах  базисного года;

 

         S0 — себестоимость базисного года.

4. Расчет влияния на  прибыль изменений в структуре  реализации продукции (ΔР3):

ΔР3 = Р0(К2 — К1),

где К2 — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

К2 = Np1,0/Np0,

где Np1,0 — реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

 

        Np0 — реализация в базисном году.

5. Расчет влияния на  прибыль изменений себестоимости  за счет структурных сдвигов  в составе продукции (ΔР4):

ΔP4 = S1,0 - S1,

где         S1,0  - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;

 

               S1  - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

6. Расчет влияния на  прибыль изменений себестоимости  за счет структурных сдвигов  в составе продукции (ΔР5):

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ΔР6).

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

ΔP = P1 – P0 = ΔP1 + ΔP2 + ΔP3 + ΔP4 + ΔP5 + ΔP6

или

где         ΔP – общее изменение прибыли;

 

               ΔPi – изменение прибыли за счет i-го фактора.

Составим таблицу 4 для формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.