Контроллинг

     Кредитный контроллинг - это та качественная составляющая банковского риск-менеджмента, которая  позволяет диагностировать вероятные  проблемы в поведении рисковой позиции  и корректировать управленческие решения  до того, как данные проблемы перерастут в наихудшие варианты реализации кредитных рисков.

     Следовательно, сущность контроллинга, как надежного  механизма кредитного риск-менеджмента, проявляется в следующих его  функциях:

     1) разработке организационных принципов,  стратегий, политик, методик, процедур  и регламентов относительно отслеживания  рисковых кредитных позиций банка;

     2) оценке эффективности проводимой  политики управления кредитными  рисками и осуществлении её  оперативной корректировки;

     3) предварительном анализе и текущем  контроле уровня принимаемых  функциональными подразделениями  кредитных рисков;

     4) возможном влиянии изменения  внешних условий на структуру  и величину кредитных рисков  банка; планировании мероприятий  по хеджированию рисков;

     5) планировании структуры и рентабельности  кредитного портфеля;

     6) расчете и утверждении лимитов;

     7) аудите и оперативной коррекции  управления рисковыми позициями  банка, включая осуществление  конкретных процедур по своевременной  ликвидации "сбоев" в секторе  кредитных рисков;

     8) учете, подготовке и анализе  финансовой отчетности банка;

     9) последующем контроле над исполнением  соответствующими подразделениями  банка всех установленных процедур  в сфере управления кредитными  рисками.

     Риск-контроллинг  реализует свои функционально-целевые  установки на стратегическом и оперативном  уровнях:

     Стратегический  риск-контроллинг - делать правильное дело.

     Оперативный риск-контроллинг - делать дело правильно.

     Стратегический  риск-контроллинг подразумевает  планирование и прогнозирование  поведенческих характеристик рисковых кредитных позиций в желаемых для банка траекториях. В арсенале его инструментария: стратегическое планирование, аудит и корректирование  рисковых кредитных стратегий, система  стратегического информационного  обеспечения; GAP-анализ, портфолио-анализ, метод стратегического баланса  и др.

     Оперативный риск-контроллинг предполагает воздействие  на кредитные риски в регулярном, ежедневном режиме посредством результативного  использования внутреннего аудита и корректировки рисковых кредитных  позиций, закрепления зон ответственности, делегирования полномочий, калькуляции  потенциала рисков, мониторинга рисковых процедур и отклонений рисковых позиций, анализа финансовой и бухгалтерской  отчетности, сравнения достигнутых результатов и установленных стандартов.

 

Контроллеры

 

     Банковские  специалисты, реализующие функции  контроллинга в банковской практике, называются контроллерами. Контроллеры  выполняют следующие задания:

     осуществляют  информационное, аналитическое и  методическое обеспечение управленческих решений;

     разрабатывают и поддерживают процессы планирования и контроля деятельности банка;

     организовывают  сбор, измерение, анализ и интерпретацию  плановых и отчетных данных, а также  внешней и внутренней информации, прямо или косвенно связанной  с видами банковской деятельности;

     структурируют организационные системы и бизнес-процессы;

     координируют  и интегрируют процессы управления;

     обеспечивают  прозрачность, понятность и объективную  интерпретацию полученных результатов;

     формируют интегрированную концепцию банковского  менеджмента и адекватную современным  требованиям менеджмента инфраструктуру банка.

     Контроллеры, в идеале - это навигаторы банковских руководителей при достижении целей, внутренние консультанты по вопросам экономики, организации и управления для руководителей функциональных сфер деятельности, а также системные  координаторы и интеграторы банковских бизнес-процессов.

Основные  этапы контроллинга

 

     Основными этапами процесса контроллинга рисков являются:

     этап  предварительного проектирования системы  контроллинга рисков, включающий предварительный  анализ состава финансовых инструментов и объектов риска банка и организационной  структуры управления ими, разработку организационных принципов, политик, методик, порядков и регламентов, проектирование и составление плана внедрения  соответствующих информационных технологий;

     этап  текущего планирования процесса управления и ограничения рисков, включающий текущий анализ уровня принимаемых  функциональными подразделениями  рисков на конкретных объектах риска, а также разработку мероприятий  по его ограничению, расчет и утверждение  лимитов;

     этап  регулирования, включающий осуществления  конкретных процедур принятия решений  и операций текущего управления и  ограничения рисков;

     этап  учета и подготовки отчетности, обработки  и анализа информации;

     этап  последующего контроля осуществления  всех установленных процедур ограничения  рисков.

     После прохождения подготовительного  этапа, процесс контроллинга банковских рисков, по сути, состоит из трех основных этапов.

     Первый - это идентификация и анализ рисков, планирование мероприятий процедур ограничения и контроля (расчет и  установление лимитов, других критериев  совершения сделок и т.д.), которое  осуществляет риск-подразделение.

     Второй - это непосредственное принятие решений  о сделках и управлениях рисками  функциональных подразделений.

     Третий  этап - это учет, анализ и контроль, выполняемый как риск-подразделением, так и другими контрольно-учетными подразделениями банка.

     Поскольку в процессах контроллинга рисков участвуют все основные подразделения  банка, то основным условием эффективности  процесса является разработка и утверждение  таких принципов распределения  указанных ранее функций, которые  исключали бы дублирование и конфликт интересов. Кроме того, позволили  бы оптимизировать процесс управления и ограничения рисков, выбрать  наиболее приемлемые уровни риска и  после этого уже придерживаться выбранной политики, корректируя  ее в соответствии с экономической  ситуацией.

 

Концепции контроллинга

 

     Концепция управленческого  учета (Managerial accounting). К наиболее ранним концепциям контроллинга следует отнести его понимание в разрезе организационных мероприятий по совершенствованию банковского документооборота в рамках управленческого учета. Акцент делается на управление затратами с использованием информационных технологий. Концепция управленческого учета (Р. Манн, Э. Майер, Х. Фольмут) базируется на следующих постулатах:

     контроллинг - это система управления затратами, имеющая в основе информационное обеспечение;

     его основная функция - использование передовых  методов и инструментов в организации  управленческого учета;

     информационная  основа - данные бухгалтерского учета.

     Поскольку концепция управленческого учета  первой закрепилась в управленческом мышлении банковских руководителей  и в течение последних 10 лет  была наиболее востребована банковской практикой, она сегодня преобладает  в отечественном кредитном риск-менеджменте. Адепты этой концепции сводят контроллинг  к управленческому учету и  применению методов управления затратами  и бюджетирования.

     Концепция управленческой информационной системы. Данная концепция контроллинга (Х. Берр, П. Прайсслер) базируется на постулатах:

     контроллинг - это сбор информации для планирования, финансирования,

     создания  отчетов, оценки и консультирования;

     его основная функция - информационное обеспечение  менеджмента;

     информационная  основа - данные всех банковских подразделений.

     Отличие от концепции управленческого учета  состоит в расширении ареала информационной базы и уровня принимаемых решений. Если первая концепция тяготеет к  оперативным задачам (информационной основой служат количественные данные бухгалтерского и управленческого  учета), то вторая предполагает принятие решений на стратегическом и оперативном  уровнях после анализа информации от всех банковских служб, задействованных  системой кредитного риск-менеджмента. Таким образом, в концептуальной основе данных теорий заложены данные управленческого учета. Различие кроется  в приоритетах и методах, а  также в том, что во второй концепции  предметная область расширяется  за счет расширения информационного  ареала - всех организационных форм кредитного риск-менеджмента. Адепты концепции "контроллинг - управленческая информационная система" подразумевают под контроллингом  информационное обеспечение процесса принятия управленческих решений - сбор и обработку информации, используемой при планировании, контроле и регулировании  показателей.

     Концепция планирования и контроля. Более развитый концептуальный вариант контроллинга, основанный на процессном подходе к управлению в виде циклов планирования, организации, контроля, мотивации. К числу сторонников данной концепции относятся Д. Хан, Д. Шнайдер, П. Хорварт. Основными постулатами концепции служат:

     контроллинг - это планирование и контроль;

     его основные функции - бюджетирование, стратегическое и оперативное планирование;

     информационная  база - данные планово-контрольных расчетов на основе внутреннего банковского  учета.

     Согласно  концепции, процессный подход может  быть успешно реализован при координации  циклов планирования, организации, контроля и мотивации лицом, принимающим  решение. Из множества методов управления затратами, бюджетирования, оперативного планирования лицо, принимающее решения, должно выбрать наиболее приемлемые и суметь скоординировать управленческие шаги по их применению в банковской практике. Недостатком данной концепции  является размывание границ между инструментами  контроллинга и управлением затратами. Контроллинг куда более емкое  направление банковской деятельности, нежели управление затратами, имеющее  в арсенале собственные координирующие методы. Адепты данной концепции координирующую роль контроллинга видят в выработке  методики согласования стратегического и оперативного планирования в области банковского менеджмента.

     Концепция координации. Судя по названию концепции уже можно предположить, что ее сторонники акцентируют внимание на координирующей роли контроллинга (А. Шмидт, Й. Вебер, А. Зунд). К основным постулатам концепции следует отнести:

     контроллинг - это новая функция менеджмента, обеспечивающая планирование, реализацию (учет) и управление по обратной связи (регулирование);

     его основная функция - координирование  процессов банковского менеджмента:

     информационная  база - данные по отклонениям открытых рисковых позиций.

     Стержневым  понятием концепции служит регулирование, рассматриваемое как вид управления, процесс, посредством которого характеристики управляемой системы риск-менеджмента  удерживаются в запланированных  рамках.

     Координация состоит не в управлении поведенческими характеристиками открытых рисковых позиций, а в управлении процессом управления и используется в качестве универсального инструмента для согласования циклов (функций) управления. Помимо задач  внутреннего учета (как в предыдущей теории), концепция включает управление персоналом, инвестициями, маркетингом, логистикой. В соответствии с четвертой  концепцией, контроллинг обеспечивает обратную связь в контуре управления за счет методов координации (в случае стратегического планирования) и регулирования (при оперативном планировании) в любой предметной области.