Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Смета капитальных затрат. Бюджет капитальных вложений — это план приобретения или замещения внеоборотных активов и источников их финансирования. Смета капитальных вложений обобщает перспективы по приобретению основных средств. Капитальные затраты в реальные активы возникают при обновлении основных средств из-за выбытия, физического и морального из-носа оборудования и других внеоборотных активов. Кроме того, может планироваться увеличение производственных мощностей, введение новых технологических линий [5].

Смета движения денежных средств (денежных потоков) характеризует приток и отток денежных средств в течение планового периода. Ее цель — поддержание баланса денежных средств, а также определение размеров дополнительного финансирования при временном дефиците денежных средств. Она включает ожидаемый приход и расход денежных средств в течение дня, недели, месяца или более длительного периода. С этой целью при составлении сметы используют следующие показатели: приток (поступление) денежных средств; отток денежных средств (платежи);

чистый денежный поток (разница притока и оттока денежных средств);

минимальный остаток денежных средств; потребность в дополнительном финансировании.

При составлении денежной сметы учитываются выплата дивидендов, планы финансирования инвестиций за счет собственных источников или долгосрочных кредитов и другие денежные потоки. Данные по смете продаж, различным сметам производственных и текущих расходов, а также по смете капитальных затрат отражаются на смете движения денежных средств.

Смета активов и пассивов представляет собой прогнозный баланс, который составляется на основе ожидаемого балансового отчета, составляемого до завершения отчетного периода. Статьи этого баланса увеличиваются (уменьшаются) с учетом операций, планируемых в предстоящем году.

Стоимость внеоборотных активов увеличивается на стоимость приобретаемого оборудования и уменьшается на размер планируемых амортизационных отчислений. Запасы материалов и готовой продукции должны соответствовать бюджету запасов.

В процессе реализации бизнес-плана важнейшую роль играет постоянный контроль над затратами. Особое место в этой системе занимает оценка деятельности подразделений и организации в целом. Менеджеры центров ответственности постоянно сравнивают фактические затраты с планируемыми, выявляют отклонения и анализируют их.

Существует несколько центров ответственности: центр затрат, в рамках которого менеджер несет ответственность за расходы, находящиеся под его контролем; центр прибыли, где менеджер отвечает за реализацию и расходы; центр инвестирования, где менеджер дополнительно к ответственности за реализацию и расходы несет ответственность за принятие решений по капиталовложениям. Цель учета по центрам ответственности состоит в накоплении данных о затратах (и доходах) по каждому центру, чтобы отклонения по сметам были отнесены на ответственное лицо.

Чтобы правильно контролировать исполнение затрат, необходимо скорректировать бюджетные данные в части переменных расходов на соответствующий фактический выпуск продукции. С этой целью составляется гибкая смета, на основе которой проводится анализ. Такие сметы в отличие от смет с фиксированными показателями (жестких или статичных смет) разрабатываются не на один, а на целый диапазон уровней деловой активности (объемов производства). Характерные особенности гибкой сметы следующие:

1.наличие формулы гибкой сметы, называемой иногда формулой соотношения «затраты—объем», представляющей собой совокупность нормативов для каждой статьи затрат и позволяющей определить нормативные (плановые) затраты для любого (как планового, так и фактического) уровня деловой активности.

2.переменные и постоянные затраты разведены т. е. представлены отдельными самостоятельными блоками, что позволяет анализировать влияние каждого из них на формирование себестоимости как единицы продукции, так и всего выпуска на любом возможном (плановом или фактическом) уровне деловой активности [4].

Вывод

В данной работе рассмотрены основные элементы сметного планирования: этапы и методы при составлении сметы; а также основные сметы участвующие при разработке бизнес-плана. Бизнес-планирование — основное средство управления предприятием. Бизнес-план составляется для разных целей, но наиболее комплексным является бизнес-план текущей деятельности на предстоящий период и бизнес-план создания новой фирмы.

Сметное планирование (бюджетирование) - основа сбалансированности показателей бизнес-плана. Для составления смет используются методы перспективного прогнозного анализа, такие как: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации и моделирования. При разработке бизнес-плана составляются: смета продаж (реализации продукции); смета производства; смета прямых материальных затрат (закупки и использования основных материалов); смета расходов на оплату труда основного производственного персонала (прямых трудовых затрат); смета общепроизводственных накладных (точнее - косвенных) расходов; смета себестоимости реализованной продукции (продаж); смета коммерческих расходов; смета общехозяйственных и административных расходов; смета прибылей и убытков; смета капитальных затрат и движения денежных средств; смета активов и пассивов.

Сметное планирование осуществляется в два этапа: планирование

мониторинг (сопровождение). Сметы составляются на год в целом с поквартальной (или помесячной) разбивкой.

Комплексный управленческий анализ применяется для оценки исполнения смет. Для анализа решений, принимаемых на стадии оперативного планирования (перспективного анализа), а также для ретроспективного анализа в качестве эффективного инструмента используются гибкие (переменные) сметы.

Таким образом, главная цель сметного планирования (бюджетирования) - повышение финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия путем координации усилий всех сегментов бизнеса на достижение конечного, количественно определенного результата. Посредством бюджетирования осуществляется финансовый контроль за выполнением бизнес-плана организации, повышается управляемость организации за счет оперативного отслеживания отклонений факта от плана (план-факторного анализа) и своевременного принятия управленческих решений.

Список использованных источников

1. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В.Малеева.- 2е. изд. перераб. и доп.-М.: КНОРУС, 2009.-688с.

2.Лысенко, Д.В. Комплексный  экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов/ Д,В. Лысенко.-М.: ИНФРА-М, 2009.-320с.

3.Комплексный экономический анализ предприятия/ Под ред. М.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой.- СПб.: Питер, 2010.-576с.

4. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ Под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной.- М.: Вузовский учебник, 2009.-463с.

5.Шеремет. А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов/ А.Д. Шеремет.-М.: ИНФРА-М, 2009.-416с.

Практическая часть

Задание 1. По данным таблицы о выполнении договорных обязательств по отгрузке   продукции завода и их оплате провести оперативный анализ на 10 октября.

Таблица 1.1

Сведения об отгрузке продукции (тыс. руб.).

Выводы:

1) Согласно данным таблицы 1.1. сумма товаров по договору составила по все потребителям 1520 тыс. руб., при этом было фактически отгружено  продукции на 2030 тыс. руб.: т.е факт поставки отклоняется от плана (по договору) по причине отгрузки продукции дополнительно без заказов, но при этом вя отгруженная продукция была оплачена на сумму 1870 тыс.руб.

Анализ выполнения условий договоров по отгрузке продукции представлен в таблице 1.2. Проанализировав данные таблицы 1.2. можно сделать вывод, что по состоянию на 10  октября по трем договорам недопоставлено товаров на сумму 150 тыс. руб., что составило 10,6% от общей суммы по договорам 1410 тыс.руб., при этом значительное отклонение зафиксировано в договорах поставки  АО Весна, которая отгрузила  товаров на 150 тыс.руб. из указаных в договоре- поставке от 15.09. товаров на 250 тыс. руб. Общий процент выполнения плана по все потребителям (организациям) составил:

%вып. пл.=(1410-150)/1410=0,894 или 89,4%.

Таблица 1.2

2) Причинами отклонения суммы отгрузки по договору могут быть следующие: не вышли  сроки оплаты для покупателей; дата по договору близка к дате оперативного анализа, не поступила оплата от покупателей за товар, а также неэффективная организация сбыта и рекламы продукции.

3) на основе данных исходной таблицы 1.1. рассмотрим как увязываются фактическая отгрузка и оплата заказа.