Аналіз прибутку та рентабельності

 

    Графічно структуру витрат зображено на рисунку 2.5. 

Рисунок 2.5 Структура витрат УДІК. 

    Для того, щоб витрати по статтях привести в сопоставні значення, перерахуємо  їх на 1 гривню реалізованої продукції,  використовуючи  формулу:

                                            (2.18)

    Обсяг товарної продукції  складає в 2004р-140906тис  грн,а в 2005-153710.

    Отримані дані зведені в таблиці 2.9. 
 
 
 
 

    Таблиця 2.9.  Витрати на 1 гривню товарної продукції

 

    Як  показують дані таблиці 2.9, резервів зниження собівартості продукції за рахунок зменшення затрат не існує. Оскільки всі затрати порівняно з попереднім роком зменшилися. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Розділ  III: Планування прибутку та рентабельності.

     1) УДІК планує укласти договір  на постачання 70 од. Товарів по  ціні 2818 грн. за одиницю. Змінні  витрати на одиницю продукції  складають 418 грн. Сума постійних  витрат-133000 грн. Розрахуємо мінімальний  обсяг замовлення в натуральних  вимірниках, що гарантує беззбитковість виробництва:

g=133000/(2818-418)=55 од.,

або в грошовому  виразі 55*2818=154990 грн. Отже дане замовлення вигідне компанії. Покриття витрат забезпечене продажем 55 од. Продаж інших 15 од. Принесе прибуток у розмірі 15*(2818-418)=36000 грн. Маржинальний прибуток на одиницю дорівнює 2818-418=2400 грн.

      Економічну  сутність маржинального прибутку можна  виразити як суму прибутку на одиницю  і частини постійних видатків, що включаються в повну собівартість виробу:

133000/70=1900 грн.

Под.=2818-(418+1900)=500 грн. Пм=1900+500=2400 грн.

        2) Якщо, підприємець змушений з урахуванням ринкової кон'юнктури знизити ціну до 2718 грн., але бажає одержати той же прибуток, що і при ціні 2818 грн., варто користуватися формулою:

  g=133000/(2718-418)+36000/(2718-418)=74 од.

  Маржинальний  прибуток на виріб складе 2718-418=2300 грн., а точка беззбитковості 133000/(2718-418)=58 од, переміститься з 55 од. до 58 од., і  щоб мати колишній прибуток, необхідно  мати додаткове замовлення на 4 од.

  Однак найчастіше в ринковій економіці визначальним є величина замовлення. Тому можливі різні варіанти розрахунків, що можуть включати зниження і змінних, і постійних видатків, а також зміну ціни продажу.

  Так, у цій ситуації при зниженні ціни до 2718 грн. Точка беззбитковості перемістилася до 58 од, а замовлення, допустимо, дорівнює 56 од. Можуть бути різні варіанти:

  А) компанія не знайшла нічого кращого, ніж знизити постійні видатки. У принципі це можливо, якщо є зайвий апарат управління чи можлива економія витрат на опалення і освітлення, чи здача в оренду невикористовуваного приміщення і т. д.

                В'пост =56*(2718-418)=128800 грн., тобто як мінімум необхідно знизити постійні видатки на 133000-128800=4200 грн.

    Б)  можна піти й іншим шляхом-знизити  змінні видатки.

                 Взм=(56*2718-133000)/56=343 грн.,

Тобто змінні видатки  необхідно знизити на 418-343=75 грн. При цьому маржинальний прибуток становитиме: 2718-343=2375 грн., а точка  беззбитковості-133000/2375=56 од.

      В) обидва ці варіанти забезпечують беззбитковість виробництва. Якщо ж удається їх сполучити, то підприємець матиме прибуток. 
Наприклад,  підприємцю вдалося знизити постійні видатки до 128800 грн, а змінні на одиницю-до 343 грн, g=128800/(2718-343)=54 од., тобто точка беззбитковості перемістилася на 54 од,а інші 2 од. Додадуть прибуток:

2*(2718-343)=4750 грн.

    Г) коли всі ці варіанти з  якихось причин неможливі, то  варто знайти мінімально можливу  ціну, яка забезпечить беззбиткову  роботу:

Ц=(133000+56*418)/56=2793 грн.

Тобто нижче цієї ціни продукцію продавати неможна.

3)  допустимо  компанія обмежена лише обсягом  замовлення, тобто замовлення надійшло  не на 70 од, а на 56.-і компанія  ставить завдання визначити ціну, при якій вона матиме балансовий  прибуток як і при попередньому  замовленні.

Ц=(133000+36000+418*56)/56=3436 грн.

      У цьому випадку маржинальний прибуток дорівнюватиме 3436-418=3018 грн.

      Точка беззбитковості-133000/3018=44 од., а балансовий прибуток (56-44)*(3436-418)=36216 грн.

Визначення  рентабельності виробництва продукції:

R₁ =36000/(133000+70*418)*100=22,2%

R₂ =36 800/(133000+74*418)*100=22,4 %

R₃ =36216/(133000+56*418)*100=23,1%

 Отже, як бачимо  найвищу рентабельність має виробництво  продукції за ціною-3436 грн в  обсязі 56 од. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Висновки

    Економічний розвиток компанії характеризується покращенням фінансово-економічних результатів. Це покращення зумовлюється дією внутрішньо-виробничих  і зовнішньо-економічних чинників. Для встановлення чинників формування фінансових показників було проведено дослідження в Українській державній інноваційній компанії.

    Виявлено, що в умовах ринкової економіки ці фактори взаємозалежні і зумовлюють  фінансовий стан компанії. Визначальним фактором фінансового стану є прибутковість її господарської діяльності.

    На  основі аналізу динаміки та структури діяльності компанії здійснено пошук резервів підвищення ефективності використання всіх видів наявних ресурсів, оскільки це є одним з найважливіших завдань будь-якого виробництва. За допомогою аналізу фінансових результатів діяльності, були вивчені показники прибутку і рентабельності і зроблено наступні висновки.

    Аналіз  прибутку здійснюють за даними фінансового звіту (форма № 2) компанії. При цьому дається оцінка прибутку (збитку) в цілому і за окремими його видами.

    Якщо  сума прибутку показує абсолютний ефект від діяльності, то рентабельність характеризує міру цієї ефективності, тобто відносний ступінь прибутковості підприємства або продукції, що виробляється.

    Як  показав аналіз фінансових результатів, компанія успішно працює, її товари є конкурентноспроможними, а також в аналізованому періоді  вона поліпшило свої  фінансові  результати.

    Балансовий  прибуток в звітному році збільшився на 3581 грн. в порівнянні з попереднім роком, цей приріст склав 24,09%.

    Частка  прибутку від реалізації у складі  балансового прибутку склала 92,76%. Сума прибутку від реалізації продукції в 2005 році в 1,28 раз перевищила суму прибутку у попередньому році.

    Чистий  прибуток підприємства збільшився на 2506 грн. або на 24,8% і склав 12912 грн. Цей приріст зумовлений приростом переважної більшості складових чистого прибутку, що вказує на розвиток компанії.

    Найбільш  докладніше, ніж прибуток, який характеризує діяльність в абсолютному виразі, остаточні результати господарювання характеризують  показники рентабельності, що являють собою відносні показники і дають змогу отримати більш реальну оцінку.

    Рентабельність  продажів, що показує частку прибутку в сумі виручки від реалізації. В звітному році вона склала 12,5%, що на 1,9% більше даного показника за попередній   рік.

    Рентабельність  витрат на виробництво і реалізацію продукції в звітному році склала 16,7%, це на 2,8% перевищує результат  у попереднього року.

    Рентабельність  всього капіталу зросла на 1,16% і склала в аналізованому періоді 9,62%.

    Рентабельність  необоротних активів склала 19,13%, що на 2,21% перевищує показник попереднього року.

    Отже  показники рентабельності свідчать про помірний розвиток компанії і покращення її діяльності за аналізований період.

    Аналіз  також показав, що існує резерв збільшення прибутку за рахунок збільшення об’єму реалізації продукції, що складає 3458,55 тис. грн.

    Щоб поліпшити фінансові результати компанії, та сприяти реалізації виявленого резерву також можливо застосувати як в короткостроковому і  середньостроковому, так і в довгостроковому  періоді наступні заходи:

• розглянути і усунути причини виникнення перевитрат фінансових ресурсів на матеріальні та інші операційні витрати.
• здійснити ефективну цінову політику, диференційовану по відношенню до окремих категорій  покупців;
• покращити умови праці;
• удосконалити рекламну діяльність, підвищувати ефективність окремих  рекламних  заходів;
• надавати достатню увагу навчанню і підготовці кадрів, підвищенню їх кваліфікації;
• розробити і ввести ефективну систему матеріального стимулювання персоналу, тісно пов'язану з основними результатами господарської діяльності підприємства і економією  ресурсів;
• використовувати системи депремування працівників при порушенні трудової або технологічної дисципліни;
• розробити і здійснити заходи, направлені на поліпшення матеріального клімату в колективі, що зрештою відобразиться на підвищенні продуктивності  праці;
• здійснювати постійний контроль за умовами зберігання і  транспортування товарної продукції.

    Впровадження  зазначених заходів дозволить реалізувати  виявлені резерви та покращить загальну якість функціонування компанії.

    Розрахувавши плановий прибуток та рентабельність на 2006 рік ми виявили, що найвища рентабельність буде при обсягу замовлення, що дорівнює 56 одиниць.