Анализ себестоимости продукции растениеводства на примере ООО «Агрофирма»

 

Таблица 2.4.1 - Анализ производства продукции по статьям затрат

 

По данным данной таблицы можно сделать вывод, что при производстве зерновых и зернобобовых и подсолнечника наибольший удельные вес в общих затратах занимает такая статья затрат, как прочие расходы (37,66% и 53,79% соответственно), а именно – налоги и сборы (35,36% и 49,48% соответственно). При этом происходит ее увеличение на 35,15% и 49,47% соответственно. Это связано с увеличением выплат транспортного налога т налога на загрязнение окружающей среды в пределах нормы.

При производстве кукурузы и кормовой свеклы наибольший удельные вес в общих затратах занимает такая статья затрат, как прочие расходы (52,36% и 64,11%), а именно – другие затраты (51,74% и 48,69%). К ним относятся: аренда помещений, аренда техники, арендная плата за землю, различные услуги, командировочные расходы, подготовка и переподготовка кадров, представительские расходы и т.д. При этом происходит незначительное уменьшение данной статьи затрат на 0,30% и 24,21% соответственно за счет сокращение арендной платы на землю, сокращения расходов на консультационные услуги, представительских расходов, расходов на оплату услуг связи и расходов на рекламу.

При производстве зерновых и зернобобовых затраты на удобрения занимают второе место в удельном весе общих затрат – 20,22%. При этом их удельный вес увеличился на 0,64%. Однако, ожидаемого увеличения урожайности не произошло, в связи с сильной засухой. Третье место в удельном весе затрат при производстве зерновых занимают затраты на содержание основных средств – 13,23%. При этом общий удельный вес данной статьи уменьшился на 6,85% в связи с выбытием основных средств. Четвертое место при производстве зерновых занимает оплата труда с отчислениями на социальные нужды – 10,03%. При этом происходит увеличение ее удельного веса на 5,59%, что может привести к повышению материальной заинтересованности работников, занятых выращиванием данной культуры. На пятом месте в общем удельном весе затрат находятся затраты на средства защиты растений (9,32%). При этом происходит увеличение их удельного веса на 0,27%, что так же, как и увеличение удельного веса затрат на удобрения, могло бы привести к увеличению урожайности зерновых, но из-за сильной засухи не приводит. На шестом месте в общем удельном весе затрат расположены затраты на нефтепродукты (5,52%). При этом происходит уменьшение их удельного веса на 2,71%. Седьмое место в удельном весе затрат при производстве зерновых занимают расходы на семена (4,03%), при этом их удельный вес уменьшается на 4,19%. Восьмое и девятое место занимают затраты на страхование посевов (2,15%) и другие затраты из числа прочих (0,15%).

При производстве кукурузы второе место в удельном весе затрат занимают затраты на содержание основных средств (5,95%). При этом их общий удельный вес увеличивается на 0,4% в связи с увеличением стоимости техники, занятой в производстве данной культуры. Третье место в общем удельном весе затрат занимают семена (8,79%), при этом их общий удельный вес уменьшается на 1,45% в связи с тем, что в базовом 2008 году часть посевов пересевалась. Четвертое место в общем удельном весе затрат при производстве кукурузы занимают удобрения (0,59%), чей удельный вес снижается на 7,72%, что приводит к уменьшению урожайности данной культуры. Пятое место в удельном весе затрат при производстве кукурузы занимают нефтепродукты – 5,95, при чем их удельный вес повысился 0,4%. На шестом месте расположена оплата труда с отчислениями на социальные нужды - 4,03%. При чем происходит увеличение ее удельного веса на 1,49%, что может привести к увеличению материальной заинтересованности работников, занятых возделыванием данной культур. На седьмом месте в общей структуре затрат при производстве кукурузы находятся средства защиты растений – 0,57%. При чем сокращение их удельного веса на 6,87% негативно сказывается на урожайности кукурузы – она снижается. На восьмом месте в общей структуре затрат при возделывании кукурузы занимают налоги и сборы – 0,58%, при чем их удельный вес увеличился на 0,42%. Наименьший удельный вес занимает страхование посевов – 0,04%, при чем удельный вес данной статьи затрат сократился на 0,3%.

При производстве подсолнечника второе место в общем удельном весе затрат занимают отчисления на содержания основных средств. При этом общий удельный вес данной статьи затрат уменьшился на 9,46%. Третье место в общем удельном весе затрат на производство подсолнечника занимают удобрения – 13,12%, при чем их общий удельный вес увеличился на 7,37%, что могло бы привести к увеличению урожайности, если бы предприятие использовало бы средства защиты растений. На четвертом месте в общем удельном весе затрат производства подсолнечника занимают нефтепродукты – 6,29%, чей удельный вес уменьшился на 2,88%. На пятом месте расположена оплата труда с социальным отчислениями, чей удельный вес увеличился на 0,05%, что так же может привести к повышению материальной заинтересованности работников, занятых производством данной продукции. На шестом месте в общем удельном весе затрат расположена такая статья затрат, затраты на страхование посевов – 3,01%, при чем удельные вес данной статьи затрат увеличился на 2,99%. На седьмом месте в общей структуре затрат расположены затраты на семена – 3%, причем их удельный вес уменьшился на 6,53% в связи с уменьшением площади посева. На восьмом месте расположена такая статья расхода, как другие затраты из класса прочих затрат – 1,03%.

При производстве кормовой свеклы второе место в общем удельном весе затрат занимает оплата труда с отчислениями на социальные нужды – 28,22%. При этом ее удельный вес уменьшился на 22,12%, что может привести к снижению материальной заинтересованности работников, занятых производством данной культуры. На третьем месте расположены затраты на выплату налогов и сборов – 14,54%, причем их удельный вес увеличился на 14,32%. На четвертом месте – затраты на содержание основных средств – 3,11%. При чем удельный вес данной статьи затрат уменьшился на 3,43%. На пятом месте – затраты на семена – 1,67%, причем удельный вес данной статьи затрат уменьшился на 3,44% в связи уменьшением площади посева данной культуры. На шестом – средства защиты растений – 1,33%, причем их удельный вес уменьшился на 3,09%, что, однако, не привело к снижению урожайности, хотя удобрения не использовались. Это связано с благоприятными погодными условиями для данного вида культуры. На восьмом месте – расходы на страхование посевов – 0,88%, их удельный вес увеличился на 0,41%.

2.5 Анализ прямых трудовых  затрат

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные виды продукции, которая, в свою очередь, зависит от трудоёмкости и уровня оплаты труда за 1 чел. час.

Для анализа прямых трудовых затрат и выявления причин изменения их величины следует составить модель формирования прямых трудовых, которая покажет порядок их формирования.

Модель имеет вид:

Сумма прямой ЗП=ВП*Уд.i*З/пл. на единицу продукции

При этом з/плата на единицу продукции зависит от ТЕ и оплаты 1ч/час; с учетом этого общая модель формирования прямой зарплаты имеет вид:

Сумма прямой ЗП=ВП*Уд.i*ТЕ*ОТ, где

ВП – объем производства;

Уд.i – структура производства

ТЕ – трудоёмкость

ОТ – оплата 1 чел. часа.

Сумма ЗП – сумма прямой зарплаты.

Изменение суммы начисленной зарплаты на производство конкретных видов продукции по отраслям может произойти за счет: изменения посевной площади; урожайности с 1 га ц.; затрат труда в человекочасах на 1ц. продукции и оплата одного человекочаса.

Расчет удобнее произвести по модели:

ЗПi=S*У*ТЕ*ОТ где

ЗПi – сумма заработной платы при производстве отдельных видов продукции растениеводства;

S – площадь посева;

У – урожайность с 1га ц.;

ТЕ – трудоёмкость;

ОТ – оплата 1 ч/часа.

Проанализировав данную таблицу, мы видим, что общая сумма затрат на оплату труда по зерновым увеличилась на 374 тыс.руб. Уменьшение площади посева культуры на 140 га привело к уменьшению затрат на оплату труда на 105,29 тыс.руб. Снижение урожайности на 7 ц/га так же привело к уменьшению затрат на отплату труда на 232,88 тыс.руб. В следствии уменьшения затрат труда на 1 ц на 0,033 ч/час затраты на оплату труда уменьшились на 292,53 тыс.руб. При этом увеличение оплаты 1 ч/часа на 77,3 руб. привело к увеличению затрат на 1004,7 тыс.руб.

 

Таблица 2.5.1 - Анализ зарплаты на производство отдельных видов продукции.

Увеличение площади посева кукурузы на 31 га привело увеличению затрат на 14,93 тыс.руб. При этом снижение урожайности на 11 ц/га привело к уменьшению затрат на оплату труда на 6,11 тыс.руб. Уменьшение трудоемкости 1 ц на 0,028 ч/час привело к уменьшению затрат на 41,32 тыс.руб. При этом произошло увеличение оплаты 1 ч/часа на 111 руб., что привело к увеличению затрат на 55,5 тыс.руб. В совокупности эти факторы повлияли на затраты – они увеличились на 23 тыс.руб.

Уменьшение площади посева подсолнечника на 154 га привело к уменьшению общих затрат на 71,39 тыс.руб. Урожайность данной культуры осталась неизменна, а следовательно не оказала никакого влияния на изменение затрат на оплату труда. Снижение трудоемкости на возделывания 1 ц культуры на 0,036 часов привело к снижению затрат на 8,11 тыс.руб. Увеличение оплаты 1 ч/часа на 43 руб. привело к увеличению общих затрат на 36,5 тыс.руб. Таким образом, все эти факторы в своей совокупности привели к уменьшению затрат на 43 тыс.руб.

Уменьшение площади посева кормовой свеклы на 1 га привели к уменьшению затрат на 16,44 тыс.руб. Увеличение урожайности на 26 ц/га привело к увеличению затрат на 14,69 тыс.руб. Снижение трудоемкости на возделывание 1 ц культуры на 0,227 ч/часа привело к снижению затрат на 71,75 тыс.руб. Увеличение оплаты 1 ч/часа на 360 руб. привело к увеличению затрат на 180 тыс. В своей совокупности эти факторы увеличили затраты по данной культуре на 254 тыс.руб.

 

 

2.6 Расчет резервов  снижения себестоимости продукции  растениеводства

Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции и услуг являются:

ü  увеличение объема производства продукции;

ü  сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материальных ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, потерь и т.д.

К важным задачам анализа хозяйственной деятельности относятся выявление и подсчет резервов увеличения производства продукции земледелия.

Выявление резервов увеличения продукции растениеводства может осуществляться по следующим направлениям: расширение посевных площадей, улучшение их структуры и повышение урожайности сельскохозяйственных культур.

Возможные и неиспользованные резервы расширения посевных площадей определяются при анализе использования земельных ресурсов (включение в сельскохозяйственный оборот земель, занятых кустарником, залежей, заболоченных земель, земель под дорогами и проездами и др.).

Чтобы определить возможные резервы увеличения производства продукции, необходимо выявленный резерв расширения посевной площади умножить на фактическую урожайность тех культур, посевы которых планируются на ней (таблица 2.6.1).

Неиспользованными резервами увеличения производства продукции в связи с неполным использованием земельных ресурсов необходимо считать те, которые связаны с недовыполнение плана мероприятий по улучшению земель.

Таблица 2.6.1 - Подсчет резервов увеличения производства продукции за счет более полного использования земельных ресурсов.

По данным таблицы мы видим, что при таком мероприятии, как осушение болот, мы получим резерв увеличения производства продукции на 3204 ц. При внесении удобрений мы можем получить большую урожайность на резерве.

Существенным резервом увеличения производства продукции в растениеводстве является улучшение структуры посевных площадей, это значит увеличение доли более урожайных культур в общей посевной площади. Для расчета величины этого резерва сначала необходимо разработать более оптимальную структуру посевов для данного хозяйства с учетом всех его возможностей и ограничений (желательно с помощью экономико-математических методов), а потом сравнить фактический объем продукции с возможным, который будет получен с общей фактической площади при фактической урожайности культур, но при улучшенной структуре посевов. Для определения резерва увеличения производства продукции растениеводства надо сделать расчет (таблица 2.6.2).