Исходя  из периодичности проведения анализ может быть: ежедневным; еженедельным; пятнадцатидневным; месячным; квартальным; полугодовым; годовым.

     Существуют  различные подходы к анализу  доходов и расходов коммерческого  банка.

     Галина  Щербакова предлагает методику, согласно которой факторы, определяющие уровень доходности банка, обусловили содержание методики анализа доходности коммерческого банка, последовательность ее основных разделов.

      1) Качественный анализ структуры  баланса банка с позиции доходности.

     Анализ  структуры пассивов начинается с  выявлением размера собственных  средств, определения их доли в общей  сумме баланса. Качественная оценка собственных ресурсов может быть выполнена с помощью расчета  удельных весов их элементов: фондов банка, нераспределенной прибыли, средств в расчетах. Целесообразно исчисление коэффициента иммобилизации собственных средств, сокращению которого ведет к росту ликвидности и доходности.

     Анализ  структуры привлеченных средств  коммерческих банков свидетельствует  о преобладании депозитов до востребования и, прежде всего, средств на расчетных и текущих счетах клиентов, а также межбанковских кредитов. Традиционно первый источник является более предпочтительным с точки зрения доходности банка, устойчивости и надежности самих ресурсов. В процессе анализа пассивных операций можно использовать различные коэффициенты для оценки политики банка [11, с. 63].

     Анализ  активных операций банка производится с точки зрения выявления их доходности, степени риска и ликвидности. В этих целях определяется доля активов, приносящих и не приносящих доходы банку. Затем более детально анализируются активы, приносящие доход, прежде всего их структура по составным элементам. При этом определяется общий объем кредитов с выделением краткосрочных, средне- и долгосрочных ссуд, а также межбанковских кредитов, активов, вложенных в проведение факторинговых и лизинговых операций. Особенно тщательно следует анализировать кредитные вложения с точки зрения их риска и доходности.

       С точки зрения кредитного  риска целесообразно выявление в ходе анализа проблемных кредитов. С этой целью могут быть использованы различные показатели, например, коэффициент доходности активов. Активы, приносящие доход позволяет выявить долю активов, обеспечивающую получение прибыли банку, и актива, не приносящие доход (касса, корреспондентский счет, основные средства и др. статьи)

     В ходе анализа выявляют факторы, влияющие на доходы банка, соотносят их с активами. расчету могут показать, насколько  прибыльно осуществляются активные операции. Полученные данные сравниваются с данными аналогичных банков. В качестве показателей оценки доходности и контроля за активами могут быть использованы следующие коэффициенты (табл. 1.3).

     Таблица 1.3

Коэффициенты  оценки уровня доходов и расходов банка 

     2) Анализ доходов и расходов  коммерческого банка. В течение  года и подводя итоги, банку необходимо оценивать свою работу и определять работает ли он с прибылью для себя или с убытком. В зависимости от выявленных финансовых результатов он должен корректировать свою дисконтную и кредитную политику. Для этого банк, пользуясь статьями своего баланса за определенный промежуток времени, должен делать расчет полученных доходов (причитающихся процентов по ссудам, комиссий) и расходов (на содержание аппарата банка, уплаченные проценты). При этом сумма дохода увеличивается на курсовые разницы в пользу банка или уменьшается на сумму потерь, в зависимости от тенденции курса валют. Кроме того, учитывается опыт и состояние хозяйственной конъюнктуры, банк прогнозирует возможный объем долгов и убытков.

     Необходимость проведения такого анализа трудно переоценить, поскольку от глубины оценки результатов последнего зависят перспективы конкурентоспособности банка и его место на финансовых рынках.

       Внешним выражением результатов  работы банка за определенный  период времени, приводящих к  потерям или чистой прибыли, служат данные о его доходах и расходах за отчетный период.

       Предварительно перед анализом  доходную часть результативных  счетов следует сгруппировать.

       В доходной части выделяют  три группы статей:

      1. Доходы от операционной деятельности  банка, включая доходы от представления межбанковских кредитов, операции с клиентами, с ценными бумагами, лизинговых операций, сдачи в аренду имущества. Анализ результатов, отраженных по этим счетам, показывает активность банка.

      2. Доходы от побочной деятельности, т.е. сдачи в аренду служебных и др. помещений, машин, оборудования, оказания услуг небанковского характера. Эти доходы относятся к разряду «случайных».

      3. Доходы, отраженные по ряду статей, "не заработанных" банком в  течение истекшего финансового  года. Эта группа доходов приукрашивает результаты деятельности банка.

     Анализ  структуры прибыли следует начинать с определения доли соответствующих групп в общем объеме полученных доходов или производственных расходов. В частности, удельный вес операционных доходов должен приближаться к 100%, а темп прироста по сравнению с предыдущим периодом быть ритмичным. При уменьшении прироста первой группы доходов общее увеличение дохода может быть достигнуто за счет двух других групп. При возникновении такой тенденции - роста доходов от побочной деятельности и "незаработанных" банк должен обратить особое внимание. Возникновение такой тенденции обычно свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, либо ухудшающейся конъюнктуре рынка кредитных услуг.

       Само по себе наличие доходов от побочной, небанковской деятельности обычно расценивается как нормальное явление, однако требует постоянного внимания и контроля. Увеличение доли этой группы доходов не должно происходить за счет операционных доходов, либо носить кратковременный характер.

     Анализ  показателей рентабельности следует  производить в следующей последовательности [16, с. 53]:

• расчет фактического значения коэффициентов рентабельности;
• осуществление сравнительной оценки коэффициентов рентабельности в динамике;
• выявление степени влияния факторов на тенденции в изменении коэффициентов рентабельности.

     1. Коэффициент доходности капитала (К₁) исчисляется как отношение чистой прибыли к собственному капиталу:

     Показывает  какая доля чистой (после налогообложения)прибыли  приходится на один руль собственного капитала. Показатель важен для собственников  банка, его рост свидетельствует  об увеличении отдачи вложенных собственником  средств.

     2. Коэффициент прибыльности активов  (К₂) характеризует объем прибыли, полученный на каждый рубль активов:  

     Этот  показатель характеризует степень  прибыльности всех имеющихся активов, чрезмерно высокое значение которого может говорить о рискованной политике кредитной организации при размещении своих активов. Для выявления тех активов, чей вклад в увеличение рентабельности является наибольшим, следует определить рентабельность наиболее крупных составляющих (кредитные операции, операции с ценными бумагами, валютой и т.д.) активов кредитной организации.

     3. Прибыльность доходов (маржа прибыли), показывающий удельный вес прибыли  в сумме полученных доходов: 

     Сумма доходов кредитной организации  включает в себя процентные доходы, комиссионные доходы, доходы полученных дивидендов, от переоценки счетов в  иностранной валюте, от операций по купле-продаже ценных бумаг и драгоценных металлов, от положительной переоценки ценных бумаг и драгоценных металлов, от операций РЕПО и др. операционные доходы.  
 

2 Экономический анализ прибыли коммерческого банка

2.1 Анализ порядка  формирования и  распределения прибыли коммерческого банка на примере Сбербанка РФ

     Поскольку главным фактором для формирования прибыли является объем и качество доходов, то на первом этапе анализа  необходимо провести анализ структуры  доходов. Структура доходов Сбербанка РФ за 2009 г. представлена в табл. 2.1. Состав доходов Сбербанка РФ представлен на рис. 2.1.

Таблица 2.1

Анализ  состава и структуры укрупненных  статей доходов