Из  таблицы 6 видно, что объем продаж в 2004 году снизился по сравнению с 2003 г.  На первый взгляд снижение объема продаж говорит о плохих результатах деятельности кафе, но снижение затрат произошло с большими темпами, чем снижение объема продаж, что обуславливает увеличение прибыли.

 

3. АНАЛИТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

3.1. Анализ  балансовой прибыли

    Перед началом анализа балансовой прибыли  подсчитаем ее значение за два анализируемых  периода, соответствуя порядку формирования балансовой прибыли, показанному в приложении 3. Для наглядности результаты расчета покажем в таблице 7 и используем формулы из таблицы 1.

    Таблица 7

    Формирование  балансовой прибыли ООО «Соло» за 2003-2004 гг., т.р.

    Из  таблицы 7 видно, что балансовая прибыль в 2004 г. по сравнению с 2003 г. увеличилась. Чтобы оценить на сколько увеличилась балансовая прибыль в ее абсолютном и относительном значении исследуем ее динамику как по общей сумме, так и по составляющим ее элементам – так называемый горизонтальный анализ. Для этого составим таблицу 8.

    Таблица 8

Горизонтальный  анализ балансовой прибыли ООО «Соло» за 2003-2004 гг., т.р.

    Как видно из таблицы 8 балансовая прибыль в 2004 г. увеличилась на 110,4 т.р., что составляет 16,2 % от значения балансовой прибыли в 2003 г.  В 2003 г. балансовая прибыль полностью сформировалась за счет прибыли от реализации товаров, работ, услуг, а в 2004 г. помимо финансового результата от основной деятельности в балансовую прибыль вошел операционный убыток в размере 9 т.р., который составил 1,1 % от балансовой прибыли в 2004 г.

    Т.о., несмотря на операционный убыток в 2004 г., балансовая прибыль значительно возросла, благодаря увеличению прибыли от реализации товаров, работ, услуг на 119,4 т.р., что составляет 17,5 % по сравнению с 2003 г. Чтобы выяснить причины такого роста прибыли от реализации проведем ее горизонтальный и факторный анализ.

 

     3.2. Анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг.

    Для начала в таблице 9 покажем как формировалась прибыль от реализации товаров, работ, услуг.

    Таблица 9

    Анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО «Соло» за 2003-2004 гг., т.р.

    Из  таблицы 9 видно, что прибыль от реализации товаров, работ, услуг увеличилась в 2004 г. на 17,5 %, что составляет 119,4 т.р. по сравнению с 2003 г. Увеличение прибыли произошло несмотря на падение объемов продаж на 5,8 % или 375,4 т.р. Но в то же время ООО «Соло» снизило затраты на производство и реализацию продукции, что отразилось в уменьшении размера полной себестоимости реализованных товаров, работ и услуг на 8,8 %, что составляет 476,8 т.р. по сравнению с 2003 г. В частности были уменьшены материальные затраты на 12 %, коммерческие – на 23 % и прочие – 0,03 %. В отчетном году предприятие увеличило расходы на оплату труда: управленческому персоналу на 25 % или 15 т.р., остальным работникам – на 19,6 % или 70,6 т.р. Но это не помешало увеличению прибыли.

    Чтобы выяснить какой из факторов и в  какой степени повлиял на увеличение прибыли от реализации товаров, работ, услуг, проведем ее факторный анализ.

    3.2.1. Факторный анализ прибыли от  реализации товаров, работ, услуг.

    Проведем  факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг с целью определения степени влияния на нее следующих факторов:

    1) изменение объема продаж;

    2) изменение уровня материальных затрат,

    3) изменение расходов на оплату  труда,

    4) изменение уровня прочих расходов,

    5) изменение уровня коммерческих  расходов,

    6) изменение уровня управленческих  расходов.

    Используя формулу (1.4.1) и порядок проведения факторного анализа методом цепных подстановок из таблицы 3, составим таблицу 10, где произведем основные расчеты.

    Таблица 10

    Факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО «Соло» за 2003-2004 гг., т.р.

    На  основе таблиц 9 и 10 сделаем основные выводы по факторному анализу.

    Основное  влияние на увеличение на 17,5 % прибыли от реализации товаров, работ, услуг в 2004 г. оказало падение объема продаж на 5,8 % при одновременном снижении материальных затрат на реализованную продукцию на 12 %. В результате падения объема продаж прибыль от реализации товаров, работ, услуг снизилась на 357,4 т.р., но уменьшение материальных затрат оказало положительное влияние на рост прибыли от реализации на 547,2 т.р. Чтобы наглядно показать степень влияния факторов на изменение прибыли от реализации изобразим результаты факторного анализа на рисунках 1 и 2.

    Рисунок 1

    Изменение прибыли от реализации за счет наиболее влияющих факторов

    

    На  рисунке 1 видно, что изменение материальных затрат обратно пропорционально изменению прибыли от реализации, а изменение объема продаж – прямо пропорционально. Но материальные затраты снизились больше, чем объем продаж, что и обусловило не уменьшение, а увеличение прибыли в 2004 г. на 189,8 т.р.

    Рисунок 2

    Изменение прибыли от реализации за счет менее  влияющих факторов

    

    Рисунок 2 показывает, что изменение остальных расходов и затрат влияет на прибыль от реализации обратно пропорционально. Суммарное влияние этих факторов уменьшило прибыль от реализации товаров, работ, услуг в 2004 г. на 70,4 т.р.

    Следует отметить, что изменение влияющего  фактора и изменение прибыли от реализации в их абсолютном значении совпадают, поскольку при факторном анализе была использована формула, состоящая из простых слагаемых. Разница только в знаке, который зависит от прямой или обратной пропорциональности фактора и результирующего показателя.

    3.3. Анализ распределения и использования  балансовой прибыли. Анализ чистой прибыли.

    По  действующему в 2003-2004 гг. законодательству балансовая прибыль ООО «Соло» облагается следующими налогами, расчет которых показан в таблице 11 на основании значений показателей из таблицы 5.

    Таблица 11

    Расчет  налоговых отчислений для ООО  «Соло» в 2003-2004 гг, т.р.