Проблемы налогообложения российского предприятия

     

  Коэффициенты  R1 и R2 показывают, сколько прибыли приходится  на  единицу реализованной продукции.  Рост  коэффициентов R1 и R2 является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения  затрат  на  производство  при  постоянных  ценах. Уменьшение  коэффициентов  R1 и R2 свидетельствует о снижении  цен при постоянных  затратах  на  производство  или о росте затрат  на  производство  при постоянных  ценах,  т.е.  о снижении спроса на продукцию предприятия.

16.Рентабельность  собственного капитала:

24168,3/35221=0,68 (Ф)

18376/35221=0,52 (П)

Ксоб- среднегодовая  величина собственного капитала предприятия.

Вывод:Фактическая рентабельность собственного капитала по сравнению с плановой увеличилась в 0,16 раза, что является положительной тенденцией для деятельности предприятия, т.к. увеличилась сумма собственного капитала, следовательно, повысился уровень его доходности.

17. Рентабельность  основной деятельности:

41758/193581=0,2(Ф)

34516,7/234193=0,1(П)

Вывод: Таким образом, из 1 рубля, затраченного на производство продукции, предприятие получило 0,2(ф) и 0,1(п) прибыли. Разница между фактическим и плановым показателем составила 0,1. Уменьшение прибыли сопровождается уменьшением затрат и уменьшением рентабельности основной деятельности. Рентабельность основной деятельности предприятия, характеризует эффективность работы предприятия.

18. Период окупаемости собственного капитала:

35221/24168,3=1,45 (Ф)

35221/18376=1,91 (П)

Ксоб- среднегодовая величина собственного капитала.

Вывод: Таким образом, за 1,45(ф) и 1,91(п) год полностью окупятся все средства вложенные в предприятие. Разница между плановым и фактическим показателем составляет 0,46 года. Чем меньше данный показатель, тем лучше.

 

19. Фондорентабельность:

41758/16670=2,504(Ф)

34516,7/16670=2,07(П)

Вывод: Таким образом, 2,504(ф) и 2,07(п) прибыли приходится на единицу стоимости ОС. Разница между фактическим и плановым показателями составляет 0,434. Фондорентабельность показывает эффективность использования основных средств. Стоимость основных фондов неизменилась, фондорентабельность снизилась, что свидетельствует о том, что основные средства стали использоваться менее эффективно. 

Чем  больше  объем  прибыли,  тем  эффективнее  работает предприятие. Однако следует иметь в виду, что если прибыль, полученная с  одного  рубля  активов  (собственного  капитала),  меньше,  чем процентная  ставка  банка  по кредитам  на  заемные  средства,  то финансовая  устойчивость  предприятия  нарушается,  финансовое положение неблагополучно.

 

 

 

 

 

 

 

Расчет  показателей ликвидности.

1. Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени все оборотные активы предприятия перекрывают имеющуюся  краткосрочную  задолженность.  Необходимое  значение коэффициента текущей ликвидности – 1, достаточное – 2.  

1. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:

 
О_бС- сумма оборотных средств; КрО – величина краткосрочных обязательств.

О_бС = ГП + ПЗ + НП + ДЗ + ЦБ + ДС=15594+53988+1398=103566

ГП- готовая продукция, тыс.р.; ПЗ- производственные затраты, тыс.р.; ДЗ- дебиторская задолженность; НП- незавершенное производство, тыс.р.;ЦБ- ценные бумаги, тыс.р.; ДС- денежные средства,тыс.р.

Таким образом, коэффициент текущей ликвидности на предприятии равен 1,3.  Расчетное значение входит в планку между 1 – 2. Но нормальным значением является 1,5. Коэффициент  дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности можно погасить наиболее мобильной частью активов - денежными средствами и быстрореализуемыми  ценными  бумагами.  Теоретически  достаточное значение  коэффициента  абсолютной ликвидности 0,2-0,5.  
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле: 

ДС,ЦБ- соответственно величина денежных средств и быстрореализуемых  ценных бумаг

Таким образом, величина коэффициента абсолютной ликвидности  составила 0,02, чем выше этот коэффициент, тем больше гарантия погашения долгов, рекомендуемое его значение должно быть не менее 0.2. Коэффициент является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. 

3. Коэффициент срочной ликвидности рассчитывается по формуле:

ДЗ- величина дебиторской  задолженности.

Коэффициент принял значение 1,04 и примерно равен 1:1. Так  как коэффициент быстрой ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов, то значение говорит о том, что погашение текущих обязательств за счет оборотных активов вполне возможно. Он сходен с коэффициентом текущей ликвидности, но отличается от него тем, что в состав используемых для его расчета оборотных средств включаются только высоко- и среднеликвидные текущие активы (деньги на оперативных счетах, складской запас ликвидных материалов и сырья, товаров и готовой продукции, дебиторская задолженность с коротким сроком погашения). К подобным активам не относится незавершенное производство, а также запасы специальных компонентов, материалов и полуфабрикатов.

  

  Различные  показатели  ликвидности  отвечают  интересам различных  внешних  пользователей  аналитической  информации.

  Так,  для  поставщиков  сырья и  материалов  наиболее  интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное  предприятие,  большое  внимание  уделяет  коэффициенту срочной  ликвидности.  Покупатели  и  держатели акций и облигаций предприятия в большей мере оценивают финансовую устойчивость предприятия по коэффициенту текущей ликвидности. 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Часть 2. Теоретическая часть.

Проблемы  налогообложений российского предприятия.

Введение

В современном обществе налоги - основная статья формирования доходов государства (фискальная функция налогов). Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса (регулирующая функция налогов). Также налоговая система используется для контроля государством уровней доходов и расходов населения, для количественного сопоставления налоговых поступлений с потребностями расходной  части бюджета. В принятом в 2001–2002 гг. Налоговом кодексе РФ (части I и II) продекларированы принципы налогового законодательства, важнейшими из которых можно считать два. Во-первых, установление уровня налоговой ставки с учетом возможностей налогоплательщика, то есть с учетом уровня его доходов (принцип равнонапряженности). Во-вторых, необходимость соблюдения условий однократного налогообложения доходов. Многократное налогообложение дохода или капитала недопустимо (примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, при котором созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога)).

Эффективные налоговые  системы призваны стимулировать  инвестиционные процессы, научно-техническую  и инновационную деятельность, поддерживать приоритетные сектора экономики, способствовать росту малого бизнеса, перераспределять доходы в обществе, а также предупреждать налоговые нарушения и карать за их совершение. Российская же система налогообложения за 20 лет своего существования показала, что не способна выполнять эти функции. В акты налогового законодательства вносится огромное количество поправок, но часто это приводит к противоречивым суждениям, судебным разбирательствам, росту издержек налогоплательщиков, усложнению как бухгалтерского, так и налогового учета, увеличению государственных затрат по администрированию налогов и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Налогообложение российских предприятий  в современных условиях

1. Налогообложение – как один из факторов, влияющих на развитие российского предпринимательства

              К числу основных факторов, сдерживающих развитие российского предпринимательства, относится несовершенство налоговой системы, слабо стимулирующей его рост.

Роль налоговой  системы в рыночной экономике  можно определить следующим образом. Налоговая система используется как действенный инструмент реализации финансово-экономической и социальной политики государства. С помощью налогов поощряется или, напротив, сдерживается развитие тех или иных отраслей экономики и видов деятельности в интересах структурной перестройки экономики, поддерживаются общие темпы социально-экономического развития и решаются социальные проблемы¹.

Так, с помощью налоговых  льгот и преференций государство  проводит политику поощрения и развития приоритетных направлений в промышленности, активизацию инвестиционных процессов, поддержания уровня занятости работающего  населения. С помощью налоговых мер определяются стимулы и санкции, влекущие приток капитала и рабочей силы к какому-либо виду хозяйственной деятельности, или, напротив, преграждающие пути развития нежелательной экономической тенденции. Используя налоги, можно повлиять на инфляционные процессы, обеспечить протекционизм для отечественных производителей, дотировать депрессивные районы, оказать помощь малоимущим категориям граждан, ограничить производство и потребление отдельных видов товаров, отрегулировать экспортно-импортные операции и т. д.

Особенно сильное  воздействие система налогообложения  оказывает на предприятия, особенно малого бизнеса, которые остро нуждаются  во всесторонней государственной поддержке, в том числе в финансовой. Финансовая поддержка может быть как прямой (целевые инвестиции), так и косвенной (например, в виде льготного налогообложения). В условиях рынка предприятия, главным образом, развиваются на основе самофинансирования, поэтому значение косвенных методов их поддержки, в том числе влияния налоговой системы, возрастает, поскольку от нее зависит размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В свою очередь, финансовые ресурсы предприятия являются базой для формирования стратегии его развития. При этом под стратегией предприятия понимается согласованная совокупность решений, оказывающих определяющее воздействие на деятельность предприятия и имеющих долгосрочные и труднообратимые последствия. Российская система налогов существенно дифференцирована по отраслям и сферам деятельности предприятий. Так, схема расчета налогов для предприятий финансового сектора (например, для банков) отличается от налогообложения промышленных предприятий; сфера развлекательных услуг (казино, игровые автоматы и т. д.) имеет собственную специфику налогообложения. Это же касается и предприятий малого бизнеса. Отличительной особенностью системы налогообложения российского бизнеса является ее относительная сложность и многовариантность.

Налогообложение предприятий реализуется в рамках единого законодательно-правового  пространства РФ.

В настоящее  время уточнен и детализирован  порядок определения налоговой  базы и проведения налогового учета  в гл. 25 НК РФ. Согласно Федеральному закону от 26.11.2008 № 224-ФЗ² ставки налога на прибыль с 1 января 2009 года снижены сразу на 4% (с 24 до 20%). В соответствии с прежней редакцией Налогового кодекса ставка налога делилась на две части - 6,5 процента пополняли федеральный бюджет, 17,5 процента - бюджеты регионов. С 1 января 2009 года ставка в федеральный бюджет составляет 2 процента, а в бюджет регионов 18 процентов. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год; отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. С 2007 г. налоговым периодом считается квартал года.

Федеральным законом  от 06.06.05 г.³ были внесены существенные изменения в гл. 25 НК РФ. Необходимо подчеркнуть, что отдельные положения Закона № 58-ФЗ вступали в силу в разные периоды времени. При этом внесённые Законом № 58-ФЗ поправки, действие которых распространялось на

правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г., должны были быть учтены налогоплательщиками при  формировании текущей базы по налогу на прибыль.

В течение многих лет уровень изъятия по налогу на прибыль зависел в первую очередь от стоящих перед бюджетом задач. С принятием главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации изменилась основная задача налога на прибыль: в новой налоговой системе он призван стимулировать рост деловой активности через снижение ставки, что позволяет говорить о налоге на прибыль как об инструменте регулирования экономики Российской Федерации.

Введение нового НК РФ, в частности главы 25, усугубило  ряд методико-методологических аспектов, связанных со взиманием налога на прибыль организаций. Возникающие трудности, с которыми неизбежно столкнулись организации - плательщики налога на прибыль в связи с вступлением в силу главы 25 НК РФ, носили и носят объективный характер, связанный со значительным объемом работ по расчету налоговой базы переходного периода, переходом на метод начисления доходов и расходов, вызванный введением нового законодательства о налоге на прибыль, которое концептуально изменило порядок исчисления налога на прибыль, отменив все ранее действующие льготы и установив открытые перечни доходов и расходов, ввело в законодательство о налоге на прибыль понятие «налоговый учет».

За последние  три года существенным образом изменился  порядок определения доходов  и расходов, учитываемых при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Налогоплательщику предоставлено право уменьшать полученные в ходе экономической деятельности доходы на сумму произведенных расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и на сумму внереализационных расходов.