Налоговая система и ее особенности в России

Приложение 2

Поступления администрируемых ФНС России доходов в бюджет РФ и внебюджетные фонды за январь-июнь 2008 г. и соответствующий период 2009 г., млрд руб.

Источник: составлено по данным ФНС России

   Для обеспечения  доходов бюджетов в структуре  государства функционируют администраторы  - органы государственной власти, местного самоуправления, местной  администрации, управления государственными  внебюджетными фондами, Банк России  и ряд других бюджетных учреждений.

   Структура  поступлений от них не одинакова.  Например, объемы доходов в федеральный  бюджет в разрезе главных администраторов  доходов в 2007-2008 гг. распределились  следующим образом:(       ) ФТС России обеспечило 50,6% всех доходов бюджета (в 2007г. – 41,8%); ФНС России – 44% (в 2007г. – 48,2%); Роснедра – 1,0% (в 2007 году – 0,6%); доля Минфина Росси составила 0,9 (в 2007 году – 5,3%); от Росимущества поступило 0,8 (в 2007 году – 1,1%); МВД России – 0,5% (в 2007г. – 0,5%); Росрезерв обеспечил 0,5 % (в 2007 г. – 0,7%); Росрегистрация – 0,2% (в 2007 г. – 0,2%); Россвязь – 0,14%; Рослесхоз – 0,13% (в 2007 г. – 0,13%); Росатом – 0,3% (в 2007 г. – 0,25%); от других администраторов доходов федерального бюджета поступило в целом около 0,9%. Таким образом, видно, что в обеспечении доходов бюджета основными участниками являются ФТС России и ФНС России.

   С сентября 2008 г. исполнение федерального  бюджета происходило в условиях  углубления мирового финансового  кризиса, сокращения объемов промышленного  производства и снижения мировых  цен на нефть. В результате  в IV квартале 2008 года в федеральный бюджет поступило доходов на 21,3% меньше, чем в аналогичном периоде 2007 г. В I полугодии 2009 года , по предварительной оценке, исполнение основных показателей федерального бюджета составило по доходам 3168 млрд руб., или 47,2% к общему объему.

   Поступления  налоговых доходов и иных обязательных  платежей, администрируемых ФНС  России, в январе-июне 2009 г. составили  1371,6 млрд руб., или 52,5 к прогнозным показателям на 2009 г. ФТС России обеспечила поступления на сумму 1311,9 млрд руб., или 37,8 % к прогнозным показателям., Росимущество, соответственно, - 12,3 млрд руб., или 34,6% от других администраторов поступило 472,2 млрд руб., или 79,3% к прогнозным показателям. В структуре объема доходов основную долю доходов федерального бюджета обеспечили: ФНС России – 43,3% и ФТС России – 41,4% доля Росимущества составила 0,4%, других администраторов – 14,9%. По доходам бюджетной системы РФ ФНС России обеспечила 65,3% суммы всех поступлений, доля ФТС России составила – 27,4%, Росимущества – 0,3%, других администраторов доходов – 7,0%.

   В целом  в январе-июне 2009 г. от ФНС России  в федеральный бюджет поступило  103,5% доходов относительно уточненного  на этот период прогноза (в  сумме 1325,6 млрд руб.), что превысило величину прогнозного показателя на 46,0 млрд руб., однако на 29,5% меньше, чем в аналогичном периоде 2008 г. Снижение обусловлено уменьшением поступлений НДПИ – в 2,1 раза, налога на прибыль организаций – в 3,1 раза и акцизов (по подакцизным товарам и продукции, производимым на территории РФ) – 1,6 раза. В разрезе основных налогов за этот же период поступления НДС составили 40%, НДПИ – 28%, ЕСН – 18% и налога на прибыль – 9% от общего объема доходов федерального бюджета. В государственные внебюджетные фонды в этот же период было поступлений на 2,9% больше, чем в январе-июне 2008г., а страховых взносов зачисляемых в Пенсионный фонд РФ, - на 3,2% больше, чем в первом полугодии 2008г.

   Сравнительный  анализ поступления администрируемых  ФНС России доходов в бюджетную  систему РФ, включая государственные  внебюджетные фонды, за январь-июнь 2008 и 2009 гг. приведен в таблице.

   Структура  поступлений в январе-июне 2009 г.  налога на прибыль организаций  в федеральный бюджет относительно  периода прошлого года существенно  изменилась. Удельный вес налога  по сравнению с аналогичным  периодом предыдущего года снизился  на 14,4 процентного пункта (с 90,5 до 76,1%). Одним из факторов снижения  поступлений стало ухудшение  результатов финансово-хозяйственной  деятельности организаций и, как  следствие – уменьшение налоговой  базы и объема поступлений.  Кроме того, с января 2009 г. снижена  ставка налога на прибыль организаций  с 24 до 20%, в том числе по федеральному  бюджету – с 6,5 до 2%. Изменение  ставки налога отразилось на  снижении отчислений, которые за  этот период составили всего  60,1 % от установленного объема.

   Поступления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России, в январе-июне 2009 г. оказались в 1,3 раза больше, чем поступления в январе-июне 2008 г. Однако этот прирост обусловлен причиной технического характера – переходом в 2008 г. на квартальную уплату налога, в результате чего в январе уплата НДС производилась по результатам хозяйственной деятельности одного месяца – декабря 2007г., а в феврале и марте 2009г. уплата налога не производилась. В I квартале 2009 г. уплата производилась по результатам хозяйственной деятельности в целом за IV квартал 2008г. В сопоставимых условиях, принимая в качестве поступлений за I квартал 2008 г. поступления НДС по начислениям за октябрь-декабрь 2007 г., что соответствует порядку уплаты налога за I квартал 2009 г., и в качестве поступлений за II квартал 2008 г. – поступления по начислениям за I квартал 2008 г., поступления этого налога реально снизились на 10,6%, что соответствует темпам снижения налоговой базы по НДС в I полугодии 2009 г. по сравнению с I полугодием 2008г.

   Анализ поступлений в федеральный бюджет от акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, показал, что в I полугодии 2009 г. поступления акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию составили на 30,9 % меньше, чем за аналогичный период 2008 г. Одной из основных причин стало снижение объемов производства, а, следовательно, и объемов реализации продукции этой категории. Этот вывод, сделанный на основе данных Федеральной службы государственной статистики, подтверждается соответствующими производственными показателями. Поступления от акцизов на табачную продукцию в I полугодии 2009 г. выросли и на 24,6% превысили показатель 2008 г.

   С 01.01.2009 изменилось  законодательство в части зачисления  акциза на нефтепродукты. Уплата  этого акциза ныне осуществляется  в бюджеты субъектов Федерации  в полном объеме. Поступления  в I полугодии 2009 г. в консолидированные бюджеты субъектов РФ акцизов на нефтепродукты, производимые на территории РФ, сохранились на уровне показателей предыдущего года. Основную долю (74,8%) обеспечили акцизы на бензин. Анализ поступлений от акцизов на легковые автомобили и мотоциклы показал, что в I полугодии 2009 г. они опустились на 34,8% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

   Налогов  на имущество организаций в  I полугодии 2009 г. поступило в бюджетную систему РФ на 20,3% больше, поступления транспортного налога выросли по сравнению с аналогичным периодом 2008 г. на 22,4% что обусловлено повышением ставок транспортного налога в ряде субъектов РФ, а также ростом в 2008 г. объемов продаж транспортных средств.

   Из анализа  поступлений от налога на игорный  бизнес январе-июне 2009 г. следует, что при сокращении с 01.07.2009 числа игорных заведений поступление этого налога снизилось на 25,6%, при этом в доходы местных бюджетов было зачислено всего 2,6% от общей суммы налога.

   Поступления НДПИ по сравнению с I полугодием 2008 г. снизились в консолидированный бюджет РФ – на 51,7%, а в федеральный бюджет – на 52,2%. Определяющее влияние на уменьшение поступлений НДПИ оказало снижение средней цены на нефть в декабре 2008 г. – мае 2009 г. по отношению к декабрю 2007 г. – маю 2008 г. с 98,9 до 45,6 долл. США за баррель нефти, или почти в 2,2 раза. Кроме того, значительно снизился объем добычи природного газа (на 16,8%).

   Земельного  налога поступило на 16,7% больше  по сравнению с соответствующим  периодом 2008 г. Поступления в федеральный  бюджет водного налога в январе-июне 2009 г. составили 36,1% от планового  объема с учетом внесенных  изменений. Поступления сборов  за пользование объектами водных  биологических ресурсов и объектами  животного мира отмечены в  6,3 раза меньше, чем в январе-июне 2008 г.

   Налога на доходы физических лиц в январе-июне 2009 г. в консолидированный бюджет РФ поступило на 0,8% больше, чем за такой же период 2008 г. Среднемесячная номинальная начисленная ЗП в этом периоде по сравнению с соответствующим периодом 2008 г. выросла на 9,9%, а реальная ЗП снизилась на 2,8%. Сравнительный анализ помесячной динамики поступления НДФЛ в январе-июне 2008-2009 гг., а также динамики поступлений этого налога в разрезе доходов, облагаемых по различным ставкам, показывает, что показатели со средним отклонением по месяцам в 5-8% в текущем году в целом соответствовали уровню и показателям прошлого года. Как показывает анализ структуры поступлений в бюджетную систему РФ в разрезе доходов НДФЛ, облагаемых по различным ставкам, их объем практически целиком зависел от поступлений налога с доходов по ставке 13%, а доля в общей сумме составила 96,9%.

   Сумма налогов  на совокупный доход, поступивших  в бюджетную систему РФ в  январе-июне 2009 г., составила на 1% больше, чем в этом же периоде 2008 г. Единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности в январе-июне 2009 г.  поступило на 4,3% больше. А единого  сельскохозяйственного налога по  сравнению с периодом январь-июнь 2008 г. – уменьшились.

   В январе-июне 2009 г. поступило единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, сумм в счет погашения задолженности предыдущих лет по взносам в государственные внебюджетные фонды, без учета расходов на социальное страхование на 3% больше, чем в январе-июне 2008 г. Помесячная динамика общих поступлений ЕСН в январе-июне 2008 г. в сравнении с таким же периодом 2009 г. показала, что показатели прошлого года со средним уровнем отклонения по месяцам – около 2-7% - в целом соответствуют уровню и показателям текущего года. Динамика поступления ЕСН, зачисленного в федеральный бюджет в январе-июне 2009 г, в сравнении с периодом 2008 г. показала, что в текущем году сборы этого налога в среднем на 2,7% выше прошлогодних. Мониторинг ежемесячной динамики номинальной начисленной среднемесячной ЗП, по предварительным данным Росстата, в январе-июне 2009 г. выявил рост показателей на 3,1%, а рост поступлений ЕСН в федеральный бюджет за этот же период составил в среднем 7,4%.

   Помесячный  анализ поступлений налоговых  доходов в федеральный и консолидированный  бюджеты РФ в I полугодии 2009 г. в сравнении с аналогичным периодом 2008 г. показал, что к концу II квартала ситуация с собираемостью налогов стабилизировалась. Если в начале года произошло (за исключением апреля) снижение показателей, то к началу второго полугодия объем доходов в целом выровнялся и практически с незначительным отставанием вышел на уровень января-июня 2008 г. Стабильными остались поступления от НДФЛ, ЕСН, акцизов, а также отчисления в государственные внебюджетные фонды.

   Таким образом,  макроэкономические условия исполнения  государственного бюджета в 2008 г. в целом характеризовались  существенным замедлением темпов  роста экономики, ухудшением ценовой  конъюнктуры мировых рынков для  основных товаров российского  экспорта, обесценением национальной  валюты и снижением международных  резервов во второй половине  отчетного года, а также ростом  потребительских цен сверх установленных  значений. В первой половине 2009 г.  ситуация практически не изменилась, хотя и приобрела управляемый  характер.³⁸