Налоговая политика и ее макроэкономические задачи

СОДЕРЖАНИЕ

Введение.................................................................................................................3

1. Налоги в экономической системе  общества...................................................5

1.1 Возникновение и развитие налогообложения....................................5

1.2 Экономическая сущность налогов......................................................7

2. Налоговая политика.........................................................................................11

2.1 Понятие, цели формирования и задачи налоговой

                политики................................................................................................11                               

          2.2 Принципы  государственной налоговой политики............................16

          2.3 Основные  стадии, типы, модели и методы  налоговой политики....19

2.4 Место налоговой  политики в системе государственного          

регулирования экономики...................................................................25

          2.5 Макроэкономическая нестабильность и ее влияние на налоговую

политику................................................................................................31

          2.6 Элементы  механизма реализации налоговой политики...................37

3. Налоговая система Российской  Федерации...................................................41

          3.1 Основы  законодательства о налогах и  сборах в РФ..........................41

          3.2 Общие принципы построения налоговой системы РФ.....................43

Заключение............................................................................................................47

Список литературы...............................................................................................49

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Регулирующая функция  государства в сфере экономики  проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и  субъекта системы государственного регулирования экономики. Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и т.д.                                                           Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства.                                      От того, сколько будет собрано налогов, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.     Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.   Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.     Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что проблемам налогов и современной налоговой политики Российской Федерации сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как от того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.     Налоговая политика представляет собой систему налоговых мероприятий, осуществляемых государством при формировании доходов государства и регулировании экономики. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов.         Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.  Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.                         Основная цель курсовой работы состоит в исследовании теоретических аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в Российской Федерации.                                                                                                                 В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:                                                                                                             1. Дать определение понятию налоговой политики, раскрыть её           сущность, цели и задачи.                                                                                            2. Изложить механизм функционирования налоговой политики.              3. Проанализировать налоговую политику Российской Федерации.

1. НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА

 

1.1 Возникновение и развитие налогообложения

История развития налогообложения  уходит в глубину веков. Одной из зародышевых форм налога было жертвоприношение. Широко применялась во многих древних государствах библейская, или церковная, десятина, т.е 10% получаемых доходов.

В Древней Греции в IV-VII вв. до н.э. представители знати ввели налоги на доходы в размере 1/10 или 1/20 части доходов. За счет собранных налогов содержалась наемная армия; возводились укрепления вокруг городов; строились храмы, общественные здания, водопроводы, дороги; устраивались праздники, раздача беднякам денег и продуктов.

В некоторых древних  городах еще до нашей эры были сформированы классические налоговые  системы , внешне мало отличающиеся от нынешних (налоги, механизм их сбора  и контроль). В частности, это касается Древнего Рима.

Финансовая система  Руси стала складываться при князе Олеге, утвердившемся в Киеве в конце IX в. Он устанавливал дань, взимаемую с подвластных ему племен. Сначала дань была нерегулярной, затем стала систематическим прямым налогом. Применялось в Древней Руси и косвенной налогообложение в форме разнообразных торговых и судебных пошлин.

Особое влияние на формирование российской налоговой  системы оказало татаро-монгольское  нашествие. В результате на русские княжества была наложена дань в форме прямого налога – «выход». Избавление от татаро-монгольского ига не освободило население от налога, появившегося в виде дани.

Уплата «выхода» была прекращена Иваном III, в 1480 г. был введен новый прямой налог – «соха».

В эпоху Петра I (1672-1725) увеличились военные расходы, связанные с ведением войн, переоснащением армии, созданием российского флота. Все это происходило за счет увеличения налогов. Появились такие налоги, как драгунский сбор, гербовый сбор, сбор на постройку судов; значительно увеличились размеры уже существовавших налогов. Однако такие меры не решили основной задачи – пополнение государственной казны, и в 1717 г. было принято решение заменит огромно количество видов налогов одним прямым налогом (подушевой податью).

Введение подушевой  подати кардинальным образом изменило структуру доходов, в которой этот налог занял главенствующее место и составил в первый год более 50% доходов российской казны.

Многие преобразования в области налогов относились к периоду правления Александра II (1818- 1881). В это время были  списаны все недоимки по налогам, при Министерстве финансов была создана специальная комиссия для пересмотра существующих податей и сборов, был усилен контроль за  расходованием средств, был отменен налог на соль (1880).

Наиболее крупные и  прогрессивные изменения в налоговой  сфере произошли в  период правления Александра III (1845-1894).

Существенные изменения  в налоговой системе XIX в. произошли в бытность министром финансов С.Ю.Витте: проведена реформа торгово-промышленного налогообложения, предпринята попытка реализации принципа соразмерности налогообложения с учетом доходов населения.

В конце XIX в. в России сформировалась вполне цивилизованная налоговая система, взимались прямые и косвенные налоги, в определенной мере учитывалась налогоспособность населения (отменена подушевая подать). В структуре налогов основную доходообразующую роль играли косвенные налог. В этом заключалась особенность налоговой системы в России. В конце XIX в. основным источником доходов бюджета служил питейный акциз, следующими по значению косвенными налогами были пошлины.

Начало XX в. для России – период бурного развития капитализма: подъем промышленности, торговли; концентрация производства и капитала; строительная лихорадка; громадный приток иностранного капитала. Доходы государственного бюджета стремительно увеличивались: только с 1907 по 1910 г. их прирост был таким же, как в 1891-1899 гг., и составил 4,1 млн. руб.

К сожалению, плодотворное развитие экономики в общем и  налоговой системы в частности  было прервано Первой мировой войной, двумя революциями и Гражданской войной.

Определенный этап а  налаживании финансовой системы страны наступил после провозглашения новой экономической политики (НЭП). Важную роль в налоговой системе во время нэпа играл налог с оборота. В этот период действовали такие прямые налоги, как сельскохозяйственный, промысловый, подоходно-имущественный, гербовый сбор.

В конце XX в. начался новый этап реформирования российской экономики и налоговой системы, связанный с переходом от административно-командной системы управления к современному рыночному хозяйствованию и построению цивилизованной налоговой системы.

 

1.2 Экономическая сущность налогов.

Определение понятия  «налог» дано в ст. 8 НК РФ.

Налог – обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с  организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Объект налогообложения  – предмет, подлежащий налогообложению.

Существуют несколько  способов уплаты налогов (рис. 1.1).

 

Рис. 1.1. Способы уплаты налогов

Кадастровый способ предполагает использование  кадастра реестра, который устанавливает  типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

Взимание налога у  источника дохода называется безналичным  способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного  налога.

Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц  представляет собой изъятие налога после его получения.

Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

Все налоги, действующие  на территории РФ, в зависимости  от уровня установления подразделяются на три вида: 1) федеральные; 2)региональные; 3)местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК

РФ и обязательны  к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ. Правительство  субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения  в соответствии с действующим  федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных  органов власти. Органам местного самоуправления в соответствии с  НК РФ предоставлено право вводить  или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

1) прямые;

2) косвенные.

Прямые налоги устанавливаются  непосредственно на доход или  имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

-налог на доходы физических  лиц;

-налог на прибыль организации;

-налоги на имущество как юридических,  так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на  потребление, непосредственно  включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. К косвенным налогам относятся:

-налог на добавленную стоимость;

-акцизы;

-таможенные пошлины и др.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции (рис. 1.2).

Рис. 1.2. Функции налогов

 Фискальная функция означает то, что за счет налогов формируется доходная часть бюджетов всех уровней. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства.

Регулирующая функция  имеет черты стимулирующей функции. Изменяя налоговые ставки на прибыль, государство может создавать  или уменьшать дополнительные стимулы  для капиталовложений, а манипулируя  уровнем косвенных налогов, может  воздействовать на уровень цен, следовательно, и на уровень потребления.

Наиболее тесно связана  с фискальной функцией налога его  распределительная функция. Суть данной функции заключается в том, что  с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство  перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную (от богатых - к бедным, от работающих - к неработающим), осуществляет финансирование крупных межотраслевых и социально целевых программ, имеющих общегосударственное значение, в силу чего данная функция иногда называется социальной.

Механизм выполнения контрольной функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования, с другой стороны, в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства.

В связи с введением единого налога на вмененный доход (ЕНВД) у налога появилась новая, дисциплинарная функция. Российский ЕНВД распространяется на сферы деятельности, в которых контроль со стороны налоговых органов затруднен, обычно это относится к видам деятельности, осуществляемым в сфере налично-денежного обращения. Единый налог уплачивается вне зависимости от фактических результатов хозяйственной деятельности на основе расчетных показателей, определенных на законодательном уровне. Одна из целей его введения - повышение налоговой дисциплины среди незаконопослушных налогоплательщиков. 

2. НАЛОГОВАЯ  ПОЛИТИКА 

 

2.1 Налоговая политика: понятие, цели формирования и задачи

                                                        Политика есть искусство постоянного нахождения

оснований новых налогов.

                                                                                                                                  Гарольд Нар

         

         Слово «политика« имеет в русском языке много значений, из которых, имея в виду именно налоговую сферу, наиболее точным следует признать определение политики как «искусства государственного управления». Соответственно, под налоговой политикой понимается «искусство налогового управления», где субъектом управления является государство, а непосредственным объектом управления служат налоги, налоговая система.

          Из всего многообразия встречающихся  определений понятия

«налоговая политика» условно можно выделить три основных подхода.

Первый подход можно охарактеризовать как узконаправленный, он

отличается стремлением  ограничить сферу применения налоговой  политики

исключительно областью налогов.

Налоговая политика - система мероприятий, проводимых государством

в области налогов, составная  часть фискальной политики.

Налоговая политика - система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения.

Налоговая политика - комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей.

Второй подход условно можно назвать функционально-целевым. По

своему контексту здесь  формулируются более развернутые  определения. При 

этом подчеркиваются функциональные возможности и экономическая 

сущность налогов, указываются  текущие цели реализации налоговой 

политики.

Налоговая политика - комплекс мероприятий в области налогообложения, направленных на достижение целей пополнения бюджета государства.