Қаржылық бақылау және аудит

      Әзірлік жұмыстардың негізінде тексеріс немесе тексерудің бағдарламасы, оның негізінде тексеріс пен тексерудің  жұмыс жоспары жасалады. Жоспарлар  тексерулер мен тексерістердің белгіленген  мезгілділігін ескере отырып құрылады. Жоспарларда бақылаудың объектілері, тексерудің немесе тексерістің тақырыбы, бастау мен аяқтаудың уақыты, атқарушылардың саны мен олардың құрамы және т.б. белгіленеді.  

     Тексеріс  немесе тексеруді жүргізудің бүкіл  үдерісі бірнеше кезеңдерден  тұрады: өкілеттерді көрсету; тексерілетін объектінің жауапты жұмыскерлерімен ұйымдық кеңес өткізу; түгендеуді жүргізу; тексерілетін объектімен, оның қызметінің технологиясымен жеке өзінің танысуы; акт немесе анықтама жасау; ашылған кемшіліктердің жойылуын тексеру.

     Тексеріс  немесе тексеруді жүргізудің нәтижелігі көбінесе жасалынған актінің сапасына байланысты болады. Тексеріс акті – бұл қаржылық – шаруашылық қызметте жіберілген бұзушылықтың жай тізбесі емес, бұл тексерілетін объект жұмысының сапасы, заңдылығы, мақсаты, сәйкестігі туралы дұрыс түйіндердің жинағы болып табылатын құжат. Оның негізінде ашылған бұзушылықты жою мақсатында нақтылы ұсыныстар, ұйғарымдар жасалынады, кінәлі адамдарға шара қолданылады. 
 
 
 
 
 
 

2. Қаржылық  бақылаудың жағдайын талдау

1. Есеп  комитетінің  қаржылық бақылаудағы   рөлі
2. Салық  Комитетінің қаржылық бақылаудағы  рөлі

3. Кеден  Комитетінің  қаржылық бақылаудағы   рөлі

3. Қаржылық  бақылауды оңтайландыру

    Қазақстандағы  мемлекеттік қаржылық бақылау  жүйесі  реформалаудың  бірнеше кезеңнен өтті-  әкімшілік- командалық әдістен нарықтық бақылау  әдісінен  қаржы саласындағы нарықтық қатынастарға сәйкес жаңа  ұйымдастырушылық-  функциональдық құрылымға өтті.

    Тәуелсіздіктің  бастапқы жылдарында мемлекеттік қаржылық бақылау Қазақстан Республикасы Қаржы  Министрлігіндегі Басты бақылау- ревизиялық Басқармамен жүзеге  асырылса, (1993 жылға  дейін) бастап Қазақстан Республикасындағы  мемлекеттік  қаржылық бақылау Комитеті (1996 жылға дейін)

Бүгінде мемлекеттік қаржылық бақылаудың халықаралық  даму үрдістерін ескере отырып, мемлекеттік қаржылық бақылаудың жоғары органы – республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің (бұдан әрі – Есеп комитеті) қолданыстағы жұмыс істеу жүйесін жаңғыртуға ерекше маңыз беріледі. Қазақстан әлемдік қаржылық дағдарыстан қиналмай шығуға ұмтылып отырған кезеңде мемлекеттік қаржылық бақылаудың (бұдан әрі – МҚБ) жоғары органы ретінде Есеп комитетінің рөлі түбірімен қайта қаралған жағдайда ғана МҚБ атқарымдық жүйесін дамыту мүмкіндігі туады. 

годня мы проводим очередной Круглый стол, и хочу отметить, что обсуждение проблемных вопросов государственного финансового контроля в ходе проводимых нами мероприятий становится хорошей традицией. Я уверен в том, что именно в ходе дискуссий на Круглом столе, за которым сидят представители органов исполнительной, представительной власти, неправительственных и международных организаций, а также ученые, можно принимать всесторонне изученные, верные и конструктивные решения.

Все присутствующие в этом зале понимают актуальность, сложность и значимость реформ в системе государственного финансового контроля. Казахстанская экономика, как вы знаете, на собственном опыте доказала, что успешность реформ во многом зависит от определения стратегических (долгосрочных) направлений развития. Таким образом, чтобы повысить эффективность системы государственного финансового контроля, мы должны определиться со стратегической целью развития контрольной деятельности государства в сфере финансов, с конкретными задачами, этапами и мероприятиями по достижению этой цели. Все эти аспекты должны бытьзакреплены в одном целостном документе. Именно поэтому, по инициативе Счетного комитета, которая была поддержана Главой государства в ходе нашей встречи летом прошлого года, был подготовлен проект Стратегии развития государственного финансового контроля Казахстана до 2010 года. Необходимость разработки данного стратегического документа обусловлена рядом факторов.

Во-первых, систему государственного финансового  контроля, которую мы имеем на сегодняшний день, трудно назвать результативной и обеспечивающей эффективное управление средствами государства. Результаты контрольных мероприятий показывают, что в республике «сильно хромает» финансовая дисциплина. В качестве подтверждения я могу привести такие цифры: только по результатам 2003 года Счетным комитетом установлены нарушения на сумму более 6 млрд. тенге, из них использованы не по целевому назначению 0,6 млрд. тенге, неэффективно – 1 млрд. тенге и необоснованно более 4 млрд. тенге.

Во-вторых, государственный финансовый контроль должен стать мобильным и оперативным инструментом государства по предотвращению и устранению выявленных нарушений. Для этого система должна обладать стройной и оптимальной организационной структурой, элементы которой не должны быть параллельными и не должны дублироваться.

И, наконец, в-третьих, необходимо делать конкретные шаги по повышению качества каждого  контрольного мероприятия, проводимого  государственными органами финансового  контроля. Предстоит проделать серьезную  работу и по совершенствованию методов контроля, в том числе и посредством применения новых информационных технологий, повышению квалификации проверяющих.

При разработке Стратегии мы основывались на:

- нормах  законодательства Республики Казахстан  (Стратегия разработана в соответствии с требованиями нормативных правовых актов республики, в том числе и с практически принятым Бюджетным кодексом Республики Казахстан);

- практике  функционирования системы государственного  финансового контроля республики (практический опыт работы системы демонстрирует как положительные моменты, так и недоработки системы);

- международном  опыте построения и функционирования  системы государственного финансового  контроля.

Уважаемые участники Круглого стола, позвольте  теперь представить Вашему вниманию наши предложения по долгосрочным приоритетам развития системы государственного финансового контроля. Как Вы знаете, ключевой целью государственного финансового контроля любого государства является повышение эффективности управления государственными финансовыми ресурсами, в том числе путем обеспечения прозрачности использования государственных средств и улучшения финансовой дисциплины. Для этого сама система государственного финансового контроля должна быть эффективной.

Таким образом, стратегической целью развития контрольной деятельности государства в сфере финансов должно стать построение эффективной и отвечающей требованиям международных стандартов системы государственного финансового контроля, которая способствовала бы строгому соблюдению государственной финансовой дисциплины. Это, в свою очередь, требует (1) институционального укрепления государственных органов внешнего контроля с обеспечением их достаточной ресурсной базой; (2) повышения эффективности деятельности государственных органов финансового контроля; (3) обеспечения прозрачности и повышения эффективности управления государственными финансовыми ресурсами и имуществом.

Стратегическая  цель развития системы государственного финансового контроля (ГФК) может  быть достигнута при условии решения следующих задач:

1.совершенствование  нормативно-правовой, методологической  базы ГФК;

2.оптимизация  организационной структуры ГФК;

3.укрепление  и улучшение взаимодействия органов  ГФК;

4.повышение  качества контрольных мероприятий,  совершенствование механизмов реализации решений, принятых по результатам контрольных мероприятий;

5.укрепление  подотчетности по управлению  государственными финансовыми ресурсами  и имуществом органов исполнительной  власти перед общественностью;

6.профессиональное  развитие кадров системы ГФК;

7.переход  на международные стандарты в  области ГФК.

Как Вы видите, обозначенные задачи серьезны, их решение должно осуществляться постепенно. Поэтому в предлагаемом стратегическом развитии системы государственного финансового контроля предусмотрено три этапа. 

Первый  этап – с 2004 по 2005 годы – подготовительный.

Во-первых, о внешнем финансовом контроле. Поскольку  развитая система государственного финансового контроля предполагает наличие высшего органа государственного финансового контроля, представляющего общественности независимую информацию (оценку) об управлении исполнительной властью государственными финансовыми ресурсами, необходимо на первом этапе за Счетным комитетом закрепить статус высшего органа финансового контроля. Здесь я отмечу, что в проекте Бюджетного кодекса Республики Казахстан, в разработке которого мы принимали активное участие, данная норма уже заложена. Таким образом, с 2005 года статус высшего органа финансового контроля будет законодательно закреплен за Счетным комитетом. Необходимо также институционально укрепить ревизионные комиссии маслихатов путем придания им статуса государственного органа. Здесь же необходимо решить вопрос об увеличении штатной численности работников и ресурсной базы аппарата Счетного комитета и аппарата маслихатов с целью обеспечения проведения государством полноценного и результативного внешнего финансового контроля. Данная проблема поднимается нами не в первый раз, и, думаю, все понимают, что она связана не с желанием абсолютного укрепления и расширения полномочий контрольных органов. Научно доказанным фактом является то, что оценка (вывод, мнение аудитора) достоверна при охвате контролем более 30% предмета контроля. Сегодня данный показатель не доходит и до 10 процентов только по расходной части бюджета. Кроме того, принятие Бюджетного кодекса и необходимость полноценной реализации всех его положений (расширение масштабов государственного финансового контроля до контроля активов государства) потребуют на порядок увеличить аппарат и Счетного комитета, и маслихатов.

Во-вторых, необходимо исключить элементы дублирования и параллелизма полномочий и функций  государственных органов внутреннего  финансового контроля. Внутренний финансовый контроль должен осуществляться Комитетом  финансового контроля, его территориальными подразделениями и службами внутреннего контроля. Таким образом, осуществление внутреннего финансового контроля можно представить следующим образом: 
 
 

И уже  на первом этапе реализации Стратегии  необходимо решить вопросы:

- о создании  системы подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников государственного финансового контроля (у нас отсутствует системность в кадровом обеспечении финансового контроля);

- об  оперативной информатизации органов  финансового контроля (в этом  вопросе сегодня мы на несколько лет отстаем от развитых систем государственного финансового контроля США, Канады, Японии и европейских стран);

- о консолидации  потенциала ученых, опытных работников, международных экспертов (государственный  финансовый контроль в Казахстане – это малоизученная и с теоретической, и с практической точки зрения тема). 

Второй  этап – с 2006 по 2007 годы – стабилизационный.

На втором этапе необходимо проведение кардинальных изменений в системе государственного финансового контроля. Мы должны сформировать вертикальную структуру внешнего финансового контроля путем установления подотчетности ревизионных комиссий маслихатов. Это обеспечит целостность осуществления внешнего контроля в Казахстане.

Комитет финансового контроля необходимо вывести из состава Министерства финансов Республики Казахстан и установить прямую подотчетность комитета Правительству Республики Казахстан. Одновременно необходимо укреплять службы внутреннего контроля. В перспективе данные службы должны осуществлять контроль исполнения республиканского и местных бюджетов, а Комитет финансового контроля должен ставить перед собой более глобальные цели. Другими словами, он должен проводить проверки исполнения отраслевых, региональных программ или проверки отдельных аспектов исполнения государственного бюджета. В случае успешной реализации второго этапа Стратегии казахстанская система государственного финансового контроля будет выглядеть следующим образом: 
 
 

Я также  хотел бы обратить Ваше внимание на следующий не менее важный шаг  в реформировании государственного финансового контроля. Наша система должна развиваться прогрессивно и соответствовать международным требованиям. Мы должны содержание наших контрольных мероприятий приводить в соответствие с международными требованиями, предъявляемыми к аудиту государственных финансов. Сегодня государственные органы государственного финансового контроля, по сути, не осуществляют полноценного и всеобъемлющего аудита. Большинство проверок сводится к контролю на соответствие и финансовой отчетности. Вместе с тем, в государственном секторе должен осуществляться полноценный аудит. Кроме того, мы должны проводить качественный финансовый аудит, аудит эффективности, аудит информационных технологий, экологический аудит и т.д.