Управління доходами підприємства на прикладі ПАТ «Дніпроспецсталь»

 

3.2 Розрахунок планового обсягу доходу від операційної діяльності

 

Планування обсягу та структури доходів  підприємства є одним з відповідальних етапів в системі економічного управління доходами. Це пояснюється важливим значенням цих показників в системі економічного та фінансового розвитку підприємства.

Оскільки підприємство отримує операційні доходи від різних джерел, то планування цих доходів повинно проводитись відокремлено.

Вище проведений аналіз показав, що головним джерелом отримання доходів є доходи від реалізації товарів, тобто комерційний дохід.

Основними вихідними передумовами планування цих доходів є: розроблений план реалізації товарів, що визнає обсяг та склад доходу від реалізації готової продукції підприємства за формами продажу та асортиментної структури; цільова сума прибутку підприємства, що забезпечує умови ефективного розвитку підприємства в плановому періоді; розроблена цінова політика.

Першим етапом планування доходів від реалізації є обґрунтування обсягу доходу від реалізації готової продукції в цілому та по товарним групам по підприємству ПАТ «Дніпроспецсталь» на 2013 рік.

Як видно з даних аналізу обсяг доходу від реалізації готової продукції підприємства ПАТ «Дніпроспецсталь» за 2010-2012 роки цей показник має тенденцію до росту.

Згідно з цим методом обсяг та структура реалізації товарів розраховуються таким чином:

Визначається очікуваний дохід від реалізації готової продукції за поточний період.

Розраховуються середньорічні темпи зростання доходу від реалізації готової продукції в цілому по підприємству та в розрізі товарних груп.

Середні темпи зміни обсягу доходу від реалізації готової продукції визначаються за формулою:

 

Т = n-1 Yk/Y0 ,      (3.1)

 

де  Т – середньогеометричний темп зростання;

Yk – кінцевий показник динамічного ряду;

Y0 – початковий показник динамічного ряду;

n – кількість показників  в динамічному ряді [1, c.23].

 

Наступним етапом планування доходу від реалізації готової продукції підприємства є визначення асортиментної структури роздрібного доходу від реалізації готової продукції. Необхідність цих розрахунків полягає в тому, що при формуванні ціни на різні товарні групи використовуються різні торговельні надбавки.

При плануванні обсягів реалізації на різні товарні групи використаємо економіко-статистичний метод (з використанням середнього темпу росту).

Обсяг планового доходу від реалізації готової продукції за товарними групами визначимо за формулою:

 

 

де    ТОпі	- плановий дохід від реалізації готової продукції по і-й товарній групі;
ТОі	- дохід від реалізації готової продукції по і-й товарній групі у 2012році;
ТРс	- середньорічний темп росту;
ТО1і	- дохід від реалізації готової продукції по і-й товарній групі у 2013 році.

 

Плановий обсяг доходу від реалізації готової продукції підприємства ПАТ «Дніпроспецсталь» розраховується на основі вивчення тенденцій зміни обсягів реалізації в попередні роки. При цьому необхідно мати на увазі наступне припущення: тенденції розвитку доходу від реалізації готової продукції, що склалися є об’єктивними, визначаються змінами обсягу та структури споживчого ринку, а не суб’єктивними факторами.

Таблиця 3.2 - Планування доходу від реалізації готової продукції в розрізі товарних груп ПАТ «Дніпроспецсталь» в 2013 році

Товарні групи	2010 рік	2011 рік	2012 рік	Темп росту	План на 2013
Металоконструкції	25930,1	25549,4	28658,8	1,05	30091,0
Баоки	34211,7	39251,0	40258,6	1,08	43478,0
Сваї	9652,3	11254,5	13659,3	1,14	15571,0
Спеціальні замовлення	21936,1	22677,0	21924,3	1,03	22582,0

 

Результати планування наведені в таблиці 3.1.

Як бачимо із даних таблиці плановий темп росту складає 107,0 %, а плановий дохід від реалізації готової продукції 2013 рік за розрахунками складає 156030,0 тис. грн.

Отже, розрахувавши обсяги реалізації за асортиментними групами можна визначити відповідні доходи від реалізації (див. табл.3.2.). Як видно з цієї таблиці, обсяги доходів визначаються виходячи з планового доходу від реалізації готової продукції в розрізі асортиментних груп та рівня доходів від реалізації. При цьому за рівень доходів від реалізації було взято його середньорічне значення за аналізуємий період.

 

Таблиця 3.3 - Визначення планового обсягу комерційного доходу ПАТ «Дніпроспецсталь» на 2013 рік

Товарні групи	Дохід від реалізації готової продукції на 2013 рік, тис. грн..	Рівень доходів від реалізації, %	Комерційний дохід на 2013 рік, тис. грн..
Металоконструкції	30091,0	35,5	10682,0
Баоки	43478,0	33,5	14565,0
Сваї	15571,0	37,5	5839,0
Спеціальні замовлення	22582,0	38,5	8694,0

 

Таким чином, плановий обсяг доходів від реалізації товарів на 2013 рік складає 58511,0 тис. грн.; рівень комерційного доходу становить 37,5 %.

Наступним кроком планування доходів підприємства є визначення його доходів від іншої операційної діяльності, зокрема, доходів від надання майна в оренду, отримання операційних курсових різниць, штрафів та інших доходів. Ці статті форми №2 при плануванні не пов'язуються із обсягом доходу від реалізації готової продукції, оскільки від нього не залежать. Вони плануються на основі внутрішньої інформації підприємства.

Так, як торговельне підприємство ПАТ «Дніпроспецсталь» починаючи з 2009 року збільшило торговельну і складську площу, за рахунок тих приміщень, які здавались в оренду, воно їх і надалі використовуватиме, тому дана стаття доходу не приноситиме фінансового результату.

Отримання планового обсягу операційної курсової різниці доцільно визначити на основі середнього абсолютного приросту за останній період, так як дана стаття доходів приносить результат лише протягом 2011-2012 років. Приріст у 2012 році порівняно з 2011 роком склав 133,5 %., тому планове значення досягне показника 20272 тис. грн.

Отримання штрафів та неустойок підприємством очікується і надалі в тому ж розмірі, адже підприємство одержувало їх в основному по причині порушення деяких умов контрактів з посередниками, а умови цих договорів у звітному 2012 році на переглядались.

Планову суму інших доходів підприємства, до складу яких входять доходи від реалізації основних фондів, нематеріальних активів та матеріальних цінностей.

Результати планування інших операційних доходів  підприємства ПАТ «Дніпроспецсталь» представлені у наступній таблиці (див табл.. 3,3)

Таким чином, як бачимо за даними таблиці, загальна сума інших операційних доходів у плановому періоді становитиме 20311,8 тис. грн.

Плановий розмір отримання можливої суми доходів повинен бути порівняний з його цільовим або необхідним розміром.

Наступним етапом планування доходів  підприємства є визначення необхідної його суми, що забезпечує отримання цільової суми прибутку. Розрахунок необхідного обсягу доходів від реалізації товарів здійснюємо за допомогою методу прямого розрахунку.

 

Таблиця 3.3 - Обсяг інших операційних доходів ПАТ «Дніпроспецсталь» у плановому періоді (тис грн.)

Показник	2010 рік	2011 рік	2012 рік	План 2013 рік
Інші операційні доходи	5526,0	12161,0	16235,0	20311,
Операційна оренда активів	5513,9	0,0	0,0	0,0
Операційна курсова різниця	0,0	12136,0	16204,0	20272,0
Штрафи, пені. Неустойки	12,0	3,0	3,0	3,0
Інші доходи	0,1	22,0	31,0	36,

 

 

де  ЧПціл - цільовий розмір чистого прибутку підприємства;

Сп - рівень податку на прибуток, %;

Рпдв - рівень податку на додану вартість, % до доходу від реалізації готової продукції;

ПВ - поточні витрати підприємства.

 

Під необхідною розуміється сума доходу, яка відповідає потребам підприємства в коштах на виробничий та соціальний розвиток, що утворюються за рахунок прибутку після сплати податків.

 

ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ

 

Проведене в дипломній роботі дослідження теоретичних основ обґрунтування доходів від операційної діяльності, а також аналіз діючого в сучасних умовах механізму управління ними, дозволили зробити наступні висновки та внести пропозиції, направлені на розробку концепції регулювання та планування доходів  підприємства ПАТ «Дніпроспецсталь».

1. Стосовно Положенню (стандарту) бухгалтерського  обліку 15 "Дохід" визначення доходу дається таким чином: дохід – збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, що призводять до зростання власного капіталу ( за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків власників), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

2. Дохід від реалізації товарів  і торгових послуг виступає  у формі виторгу, чи доходу від реалізації готової продукції. Виторг складається з покупної вартості реалізованих товарів з урахуванням податку на додану вартість (ПДВ) і суми реалізованих торгових надбавок теж із ПДВ. Остання виступає виторгом від реалізації торгових послуг і разом з доходами від інших видів господарської діяльності утворює величину доходу від операційної діяльності. Покупна вартість реалізованих товарів для торгового підприємства доходом не є, а, навпаки, виступає витратою оборотних коштів, що наочно видно при попередній оплаті закупівлі товарів.

Торговельні надбавки являють собою своєрідні ціни торгових послуг по доведенню товару до кінцевого споживача й утворюють торговий чи комерційний дохід.

3. Управління доходами спрямовано  на створення економічних умов, які забезпечують відшкодування  постійних витрат  підприємства, покриття змінних операційних  витрат, які залежать від обсягу  реалізації продукції, повної та  своєчасної сплати всіх видів  податків та обов’язкових платежів  та забезпечення отримання цільового  чистого прибутку.

Розробка політики управління доходами  підприємства передбачає попереднє дослідження процесу формування доходів, визначення основних тенденцій та закономірностей, які притаманні; виявлення та кількісну оцінку факторів, що обумовлюють обсяг та рівень доходів.

4. Найважливішим механізмом, що  забезпечує економічний розвиток  підприємства є цінова політика - одна з складових системи  управління доходами підприємства.

Розмір доходів  підприємства, який отримується залежить від таких важливих факторів: обсяг, склад і асортиментна структура доходу від реалізації готової продукції; умови постачання товарів; економічна обґрунтованість торгової надбавки; кількість та якість додаткових послуг.

5. Для управління доходів особливе  значення має інформація внутрішнього  характеру: бухгалтерська, статистична, економічна. Ця інформація є основою  надання поточної оцінки діяльності  по управлінню господарсько-фінансовою  діяльністю підприємства, і дає змогу впливати на негативні процеси ще на стадії їх утворення, що обумовлює стабілізацію процесів на кожному етапі розвитку підприємства.