Управління доходами підприємства на прикладі ПАТ «Дніпроспецсталь»

Товариство є власником:

• майна, переданого йому засновниками й учасниками у власність;продукції, зробленої товариством в результаті господарської діяльності;

-  отриманого прибутку.

Майно товариства складається з основних і оборотних коштів, а також цінностей, вартість яких відбита в балансі товариства. Статутний фонд товариства складає 5 643 908 грн. Статутний фонд розділений на 1075030 простих іменних акцій номінальною вартістю 5,25 грн. Товариство має право змінювати розмір статутного фонду.

Завод «ДСС» містить у собі цехи:

-  основні цехи (СПЦ –1, СПЦ – 2, СПЦ – 3, СПЦ – 5, ГКР);

• переробні (прокатний, ковальський, термічний, калібрований, ковальсько-пресовий, копровий);

-  допоміжні (ЖДЦ, РМЦ-1, ЦПМ, ЦС і П, ЭРЦ, ЭСЦ, ЦПП, Цспр, цех іспитів, авто-цех РСЦ, ЦРМО).

Сталеплавильні цехи заводу оснащені основними дуговими електропечами. В основних електродугових печах виплавляються леговані, високолеговані сталі і сплави в злитках розважуванням 0,625 (15 т). Методом вакуумно-дугового переплаву виробляються жароміцні сплави, корозійно-стійкі, конструкційні, підшипникові й інші сталі в злитках розважуванням від 1 до 7 т. Методом електрошлакового переплаву, виробляються підшипникові, конструкційні, корозійно-стійкі й інші сталі в злитках розважуванням 1,2 ( 20 т).

ВАТ «ДСС» спеціалізується на виробництві прокату і кувань круглого перетину, а також, холоднотягнутой сталі і сталі зі спеціальною обробкою поверхні, усього близько 1000 профіле-розмірів.

Найважливішим фактором досягнення високого рівня конкурентноздатності, як відзначається в багатьох дослідженнях, залишається концентрація виробництва, що вплине на скорочення тенденції до утворення гігантських промислових об'єднань. Поряд з концентрацією рівень конкурентноздатності буде визначатися такими факторами, як розвиток виробництва нових видів продукції і стимулювання становлення нових потреб. З ними зв'язані тенденції продовження росту витрат на дослідницькі і досвідчені розробки, рекламу і маркетинг.

Кінцевим результатом повинно стати створення виробничих систем нового покоління, що будуть працювати в режимі так званого нововведеного конвеєра. Суть цього підходу полягає в тім, щоб націлити підприємства, по-перше, на постійне впровадження у виробництво нових, більш зроблених виробів; по-друге, на неухильне скорочення усіх видів витрат на виробництво продукції; по-третє, на підвищення якісних і споживчих характеристик при зниженні цін на вироби, що випускаються.

 

РОЗДІЛ ІІІ. ОБҐРУНТУВАННЯ ПЛАНОВОГО ОБСЯГУ ДОХОДІВ ВІД ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ  ПІДПРИЄМСТВА ПАТ «ДНІПРОСПЕЦСТАЛЬ»

3.1 Аналіз факторів, що впливають на обсяг доходів підприємства від операційної діяльності

 

Аналіз факторів, що впливають на обсяг доходів підприємства ПАТ «Дніпроспецсталь» від операційної діяльності включає наступні етапи роботи:

- вивчення впливу на обсяг комерційного доходу (доходу від реалізації) таких факторів, як обсяг доходу від реалізації готової продукції та середній рівень комерційного доходу шляхом застосування методу ланцюгових підстановок або індексного методу;

- кількісну оцінку впливу на загальний обсяг комерційного доходу доходу від реалізації готової продукції закупівлі та середнього рівня торговельної надбавки;

- дослідження впливу на обсяг комерційного доходу (доходу від реалізації) таких факторів, як обсяг доходу від реалізації готової продукції (в фактичних та співставних цінах), індексу цін, структурних зрушень в доходах від операційної діяльності та рівня комерційного доходу шляхом застосування методу ланцюгових підстановок.

Аналізуючи дану модель спостерігаємо позитивну тенденцію до зростання комерційного доходу в 2011 році на 14082 тис. грн. та в 2012 - на 4885,67 тис. грн. в цілому. Більш впливовим фактором на зміну комерційного доходу в даній моделі є зміна обсягу доходу від реалізації готової продукції. Завдяки його приросту у 2011 році на 24997 тис. грн. або 22,12%, комерційний дохід зріс на 8375,92 тис. грн.. Також в цей період спостерігалось значне підвищення рівня комерційного доходу через зростання попиту на продукцію підприємства та збільшення кількості контрактів на оптове постачання. Зростання рівня комерційного доходу в 2011 році на 4,14% призвело до збільшення обсягів комерційного доходу підприємства на 5706,08 тис. грн.

В 2012 році темпи приросту результативного показника, як і тих, що на нього впливають були в кілька разів меншими, ніж у 2011 році. Тому в загальному приріст комерційного доходу склав 4885,67 тис. грн., відповідно за рахунок доходу від реалізації готової продукції реалізації зріс на 2951,06 тис. грн., а за рахунок рівня - на 8375,92 тис.

Також обсяг доходів  підприємства прямо пропорційно залежить від середнього рівня торговельної надбавки (СРН), доходу від реалізації готової продукції закупівлі (ТО зак) та доходу від реалізації готової продукції реалізації (ТО реал). Залежність між цими чинниками може бути представлена наступним чином:

 

     (2.7)

 

За допомогою даних таблиці 2.8 бачимо що на торговельному підприємстві ПАТ «Дніпроспецсталь» загальний обсяг комерційного доходу зростає в більшій мірі від підвищення підприємством рівня торговельної надбавки на товари, а також від збільшення доходу від реалізації готової продукції закупівлі. За рахунок зростання рівня торговельної надбавки на 9,8% і досягнення рівня 60,37 % у 2011 році обсяг комерційного доходу підприємства зріс на 8581,57 тис. грн.. Таке стрімке підвищення рівня надбавки було зумовлено закупівлею деякої групи товарів в іноземній валюті на час дестабілізації гривні в країні. Також на протязі року підприємство збільшило власну частку ринку, тому дане підвищення було обґрунтоване і доцільне. В свою чергу зріс і дохід від реалізації готової продукції закупівлі (на 10915 тис. грн.), що спричинило збільшення комерційного доходу на 5500,43 тис. грн.. В результаті загального впливу факторів обсяг комерційного доходу зріс в 2011 році на 14082,0 тис. грн.

В 2012 році темп росту всіх показників зменшились. Зростання доходу від реалізації готової продукції закупівлі забезпечило приріст комерційного доходу у розмірі 1783,2 тис. грн., а за рахунок рівня торговельної надбавки на товари - на 3102,46 тис. грн. відповідно. В результаті впливу цих факторів обсяг комерційного доходу збільшився на 4885,67 в 2012 році [1, c.23].

Наступною моделлю аналізу факторів, що впливають на обсяг комерційного доходу підприємства від реалізації товарів слід віднести обсяги та структуру реалізації товарів, рівень доходів від реалізації та індекс цін, що суттєво впливає на суму реальних доходів.

Взаємозалежність між цими факторами можна описати формулою:

 

      (2.8)

 

де  ТОсп - доходи від реалізації в співставних цінах;

Іц - індес цін;

Ркд - рівень комерційного доходу.

 

Аналіз цих факторів доцільно проводити методом ланцюгових підстановок. За цим методом:

 

 

Вплив факторів на зміну комерційного доходу ПАТ «Дніпроспецсталь» за 2010- 2012 рр (3 модель ) наведено в таблиці 2.9.

За даною моделлю у 2011 році найбільший вплив на зміну обсягу комерційного доходу мав дохід від реалізації готової продукції у співставних цінах, але в 2012 році найвагомішим чинником був індекс цін, за рахунок якого комерційний дохід збільшився на 2615,14 тис. грн.

Наступна модель відображає зміну комерційного доходу під впливом динаміки зміни обсягів роздрібного та оптового доходу від реалізації готової продукції.

Вплив факторів на зміну комерційного доходу ПАТ «Дніпроспецсталь» за 2010- 2012 рр (4 модель) відображає таблиця 2.10.

Отже, ми бачимо, що розмір комерційного доходу в цілому прямо пропорційно залежить від обсягів реалізації підприємством товарів. Починаючи з 2010 року підприємство збільшує торгівлю вроздріб і зменшує оптову торгівлю. Рівень оптового комерційного доходу зменшився на 0,9 % в 2011 році і на 2,4 % в 2012 році. Така тенденція пов’язана з тим, що роздрібна торгівля є більш, вигідним джерелом отримання доходів, так як має вищий рівень націнки на товари.

Таким чином ми бачимо, що в основному комерційний дохід приносить саме роздрібна торгівля. В 2011 році за рахунок збільшення на 5% рівня роздрібного комерційного доходу приріст обсягу загального комерційного доходу склав 13158,5 тис. грн., В 2012 році темпи росту доходу від реалізації готової продукції були дещо нижчими, але в цілому цей процес генерував приріст комерційного доходу на суму 4885,7 тис. грн., 4531,2 тис. грн. - саме за рахунок роздрібного доходу від реалізації готової продукції.

Остання, п'ята модель факторного аналізу демонструє нам вплив на зміну комерційного доходу зрушень в структурі реалізації за основними товарними групами.

Отже, як дані таблиці 2.11 свідчать про те, що у 2011 році більше 50 % питомої ваги комерційного доходу припадало на такі товарні групи, як гастрономія та інші, приріст яких склав 5039,3 тис. грн. та 17995,3 тис. грн. відповідно. Це вплинуло на зростання комерційного доходу на 3311,7 та 7653 тис. грн. відповідно, що становило 10964,7 тис. грн. (дані групи товарів є найдорожчими посеред інших) в сумі, або майже 77% загального приросту даного доходу.

Найменшу частину комерційного доходу склали такі товарні групи, як бакалія, реалізація яких зменшилась в порівнянні з попереднім роком на 380,7 тис. грн., а також риба та рибні продукти, приріст продажів яких становив менше 16%, так як дана група товарів в основному реалізується дрібним оптом, кількість яких серед клієнтів зменшилась по причині виходу наприкінці 2011 року деяких з них із ринку взагалі [1, c.23].

В 2012 році загальний приріст комерційного доходу склав 4885,7 тис. грн., який відбувся за рахунок збільшення реалізації таких товарних груп, як бакалія на 1550,7 тис. грн., а також зріс продаж інших груп товарів на 1327,6 тис. грн..

Таким чином, проведення подібного факторного аналізу використовується для комплексного аналізу господарської діяльності  підприємства ПАТ «Дніпроспецсталь», пошуку і класифікації факторів, що впливають на економічні явища і процеси та дозволяє виявити причинно-наслідкових зв'язки, що впливають на зміну конкретних показників господарської діяльності [17, c.23].

Отже, підвівши підсумки, можемо виділити окремі кількісні фактори, що мали найбільший вплив на рівень та обсяг комерційного доходу на ПАТ «Дніпроспецсталь» протягом 2010-2012 рр. (табл. 3.1)

Також на обсяг реалізації, і відповідно отримання доходів від основної діяльності впливають .екстенсивні та інтенсивні методи ведення господарської діяльності [18, c.431].

Екстенсивні фактори впливають на процес одержання прибутку через "кількісні" зміни: зміни обсягу засобів і предметів праці, фінансових ресурсів, часу роботи, чисельності персоналу, фонду робочого часу тощо.

Інтенсивні фактори впливають на процес отримання прибутку через "якісні" зміни: підвищення продуктивності праці персоналу, застосування прогресивних засобів і удосконалення технології просування та реклами, прискорення обертання оборотних засобів, підвищення кваліфікації персоналу, удосконалення організації праці і більш ефективне використання фінансових ресурсів, підвищення рівня комерційного доходу та оптимізація рівня витрат обігу підприємства.

Таким чином, можна зробити висновок, що усі фактори взаємозалежні між собою і впливають на операційні результати діяльності підприємства в різних напрямках: одні - позитивно, інші - негативно. Тому в сучасних умовах нестабільності та невизначеності особливо актуальним постає питання дослідження та врахування всіх факторів, що впливають на фінансовий стан підприємства для його успішної діяльності [19, c.55].

 

Таблиця 3.1 - Фактори впливу на обсяг комерційного доходу ПАТ «Дніпроспецсталь»

.Фактор	Спрямованість впливу	«Сила впливу»
Зростання обсягів реалізації товарів	Вплив мав позитивний характер, так як обсяг комерційного доходу збільшується прямо пропорційно до зміни обсягів реалізації, навіть при незмінних рівнях торговельних надбавок.	Висока
Збільшення середнього рівня торговельної надбавки	Дана тенденція була зумовлена закріпленням підприємством своїх позицій на ринку, активною маркетинговою політикою постійним пошуком нових партнерів, що забезпечило підвищення попиту населення на якісні товари, і відповідно підвищило отриманий комерційний дохід.	Висока
Зростання індексу споживчих цін	Сприяло підвищенню рівня комерційного доходу, але в меншій мірі, ніж попередні фактори.	Помірна
Збільшення продажу високоякісних товарів	Наявність високого попиту на такі групи товарів збільшило продаж в період свят та напередодні в кілька разів, що забезпечило приріст комерційного доходу.	Висока

 

Одним з основних завдань аналізу є вивчення впливу факторів, що впливають на зміну комерційного доходу від реалізації товарів. Такий аналіз необхідний для того, щоб забезпечити раціональне використання отриманого доходу. Вивчення впливу окремих факторів дозволяє також виявити можливості удосконалення управління доходами, визначити резерви підвищення його обсягів і рентабельності. Провівши факторний аналіз комерційного доходу за трьома моделями, було встановлено, що в кожній з них найбільший вплив на зміну його розміру мали зміна обсягів доходу від реалізації готової продукції, підвищення середнього рівня торговельної надбавки, а також рівень комерційного доходу.