Учет труда и его оплаты

 

 

ТЕМА: Учет труда и его оплаты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение……..........................................................................................................3

1 Теоретические аспекты учета расчетов с персоналом по оплате труда.........5

2. Краткая характеристика деятельности ООО «Северная

транспортная компания»…………………………………..................................22

3. Учет расчетов с персоналом  по оплате труда……………….………………34

      3.1 Виды, формы и системы оплаты труда...................................................34

      3.2 Документальное оформление учета труда и его оплаты.......................34

      3.3 Порядок начисления  заработной платы и других  выплат…………….37

      3.4 Учет удержаний  из заработной платы………………………………….42

      3.5 Синтетический  и аналитический учет расчетов  с персоналом по оплате труда……………………………………………………………………..44

Выводы и предложения………………………………………………………...46

Список литературы……………………………………………………………..50

Приложения……………………………………………………………………..53

 

 

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

      

Учет труда и заработной платы является одним из наиболее сложных и трудоемких участков в работе бухгалтерии. При этом наличие множества различных факторов, определяющих размер начислений оплаты труда, порядок налогообложения, удержаний и т.д., делает расчет в каждом конкретном месяце непохожим на предыдущие. Также в процессе начисления и выплаты сумм заработной платы бухгалтеру необходимо руководствоваться значительным числом законодательных и нормативных актов гражданского и налогового законодательства, основным из которых является Трудовой кодекс, а также локальными нормативными актами, разрабатываемыми каждым предприятием. В работе важна точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками. Первичные учетные документы должны быть составлены в установленной форме и содержать все необходимые реквизиты.

Организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом организации по оплате труда должна базироваться на полном объеме информации о всех льготах и соответствующих особенностях труда: вредность, переработка установленной продолжительности рабочего времени, изменение существенных условий труда, перевод на другую работу, простой не по вине работника.

Актуальность выбранной темы исследования объясняется зависимостью величины заработной платы от уровня жизни населения любой страны. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и др.), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.

Для справедливой оплаты труда работника этот труд, прежде всего      нужно правильно измерить и учесть. Заработная плата входит как важная доля в себестоимость продукции, работ, услуг и это в итоге влияет на получение прибыли предприятия. Грамотное и своевременное начисление зарплаты важно как для исчисления налогов, так и для хорошего психологического климата в среде  работников.

Выбранная тема курсовой работы «Учет труда и его оплаты» предусматривает освещение вопросов учета расчетов с персоналом по оплате труда.

Целью курсовой работы является изучение организации учета расчетов с персоналом по оплате труда.

Исходя из цели были поставлены следующие задачи:

1. систематизировать нормативную,  методическую  и учебную литературу по теме курсовой работы;
2. ознакомиться с теоретическими и методическими основами учета расчетов с персоналом по оплате труда;
3. ознакомиться с практическими навыками начисления заработной платы и удержаний из заработной платы.

Методической и теоретической основой при написании работы послужили: Конституция РФ; Трудовой кодекс РФ; Налоговый кодекс; Закон РФ «О бухгалтерском учете в РФ»; Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; учебная литература.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Обзор и анализ нормативной базы по учету расчетов с персоналом по оплате труда

 

Главный основополагающий законодательный документ нашей страны - Конституция Российской Федерации - имеет в своем составе статьи, полностью и вполне определенно посвященные труду в стране.

Статья 34 Конституции Российской Федерации определяет, что каждый гражданин может вправе сам реализовывать свои способности. Статья 37 определяет, что гражданин за свою работу должен получить вознаграждение за труд и имеет право на отдых. В статье 39 прописано, что гражданину гарантируются государственная пенсия и социальное пособие [1].

Отношения по гражданско-правовому договору регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации. Главы 27 и 28 целиком посвящены наиболее часто встречающемуся виду документа - договору и его разновидностям [2].

Основные  законодательные нормы по вопросам организации и оплаты труда оговорены в Трудовом кодексе Российской Федерации (далее ТК РФ) [5].

Согласно статьи 129: Заработная плата- вознаграждение за труд в зависимости от  квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты.

Статьей 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. 

При отступлении от нормальных условий работы, нормальной продолжительности рабочего времени организации обязаны соблюдать следующие нормы ТК РФ:

- оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах  с вредными, опасными и иными  особыми условиями труда, производятся  в повышенном размере (статьи 146,147 );

- сверхурочная работа  подлежит оплате в повышенном  размере: за первые два часа  работы не менее чем в полуторном  размере, за последующие часы- не  менее чем в двойном размере.(статья 152);

- работа в выходной  и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере (статья 153);

- каждый час работы  в ночное время оплачивается  в повышенном размере по сравнению  с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных  законами и иными нормативными правовыми актами (статья 154);

- при невыполнении норм  труда, неисполнение трудовых(должностных) обязанностей по вине работодателя  оплата труда производится в  размере не ниже средней заработной  платы работника, рассчитанной пропорционально  фактически отработанному времени(статья 155);

- при невыполнении норм  труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по причинам, не  зависящим от работодателя и  работника, за работником сохраняется  не менее двух третей тарифной  ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально фактически отработанному времени (статья 155);.

- при невыполнении норм  труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работника  оплата нормируемой части заработной  платы производится в соответствии  с объемом выполненной работы (статья 155);

- частичный брак по  вине работника оплачивается  по пониженным расценкам в  зависимости от степени годности  продукции. Полный брак по вине  работника оплате не подлежит (статья 156);

- время простоя  по  вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. (статья 157);

- время простоя по причинам, не зависящим от работодателя  и работника, оплачивается в размере  не менее двух третей тарифной  ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.

- время простоя по вине  работника не оплачивается.

Главой 26 ТК РФ установлены гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию.

Согласно статье 183 ТК РФ, работник имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности.

Статьями 137,138  ТК РФ предусмотрены ограничение удержания из заработной платы и ограничение размера удержания.

Порядок удержания по исполнительным листам алиментов определен Семейным кодексом Российской Федерации. Размер алиментов на содержание детей определяется в долевом отношении и составляет на одного ребенка 1/4, на двух детей - 1/3, на трех и более детей - 1/2 заработка и (или) иного дохода родителей, но с учетом материального положения родителей размер долей может быть увеличен либо уменьшен судом (ст. 81 Семейного кодекса). В отдельных случаях алименты на несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме либо одновременно в долях и твердой денежной сумме. Основанием является ст. 83 Семейного кодекса [4].

Налог на доходы  физических лиц установлен главой 23 «Налог на доходы  физических лиц» НК РФ. Объектом налогообложения признается доход, к которому относится все виды, получаемые как в денежной, так и в натуральной форме в виде оплаты труда или вознаграждений за выполнение работ, оказание услуг, предоставление имущества в аренду и т.д. (статья 208 НК РФ). Не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком); пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, алименты, стипендии и т.п. (статья 217 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в соответствии со статьей 224 [3].

НК РФ предусмотрено четыре вида налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик  уменьшить налоговую базу:

-стандартные налоговые  вычеты (статья 218 НК РФ),

-социальные налоговые  вычеты (статья 219 НК РФ),

-имущественные налоговые  вычеты (статья 220 НК РФ),

-профессиональные налоговые  вычеты (статья 221 НК РФ)

Особенности исчисления порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами  регулируются статьей 226 НК РФ.

Федеральный закон от 21.11.1996г.№129-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает единые основы организации  и ведения  бухгалтерского учета в РФ, согласно которому все хозяйственные операции, в том числе и учет заработной платы, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет [6].

Расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регламентируется Федеральным закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ) [7].

Оплата очередных, дополнительных, ученических отпусков и оплата за выполнение государственных и общественных обязанностей производится в размере среднего заработка, исчисление которого должен производится в соответствии с Постановлением Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007г. № 922 [9]. 

Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31.10.2000г. № 94н  утвержден план счетов и инструкция, которая устанавливает  единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета [11].

На основе Плана счетов бухгалтерского учета и настоящей Инструкции организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Используемые в настоящее время формы первичных документов по учету труда и его оплаты отражены в «Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» и регламентируются Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» [10].

В соответствии ПБУ 10/99 «Расходы организации», затраты на оплату труда относятся к расходам по обычным видам деятельности и должны группироваться по элементам. Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно [13].