Технико-экономическое обоснование создания нового предприятия

ЕСН составляет 26% от оплаты труда по каждой группе, амортизационные  отчисления и прочие затраты не зависят  от объема производства и поэтому в полном объеме относятся к условно-постоянным затратам.

Таблица 5.2

Затраты на годовой  выпуск продукции

Элемент затрат	Освоение			Полное использование мощности
	всего	в том числе		всего	в том числе
		условно-пере-менные	условно-постоян-ные		условно-пере-менные	условно-постоян-ные
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты всего,    в том числе:        - сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты        - вспомогательные материалы, запасные части для ремонта оборудования, работы и услуги производственного характера        - топливо, энергия, приобретаемые со стороны 2. Оплата труда, всего    в том числе:       - основных рабочих          - вспомогательных   рабочих       - руководителей       - специалистов       - служащих       - МОП 3. Отчисления по единому социальному  налогу (ЕСН) 4. Амортизационные отчисления 5. Прочие затраты	2677,97     1793,85         158,03             726,09       12650,3   8031,15 1154,79   1732,19 1154,79 433,04 144,34 3289,08       1431,4   1575,94	2216,69     1793,85         38,44             384,4       9290,9   8031,15 314,94   472,41 314,94 118,1 39,36 2415,64       -   -	461,28     -         119,59             341,69       3359,4   - 839,85   1259,78 839,85 314,94 104,98 873,44       1431,4   1575,94	3416,86     2391,8         170,84             854,22       15747,26   10708,2 1259,77   1889,66 1259,77 472,4 157,46 4094,28       1431,4   1575,94	2955,58     2391,8         51,25             512,53       12387,86   10708,2 419,92   629,88 419,92 157,46 52,48 3220,84       -   -	461,28     -         119,59             341,69       3359,4   - 839,85   1259,78 839,85 314,94 104,98 873,44       1431,4   1575,94
Всего затрат	21624,67	13923,21	7701,46	26265,74	18564,28	7701,46

 

Данные в графах табл. 5.3 получаются делением данных соответствующих граф табл. 5.2 на объем производства для полного использования мощности = 2000 штук (гр. 5,6,7) или для периода освоения = 1500 штук (гр.2,3,4).

 

Таблица 5.3

Себестоимость единицы продукции

Элемент затрат	Освоение			Полное использование мощности
	всего	в том числе		всего	в том числе
		условно-пере-менные	условно-постоян-ные		условно-пере-менные	условно-постоян-ные
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты 2. Оплата труда 3. Отчисления по единому социальному  налогу (ЕСН) 4. Амортизационные отчисления 5. Прочие затраты	1,785   8,43 2,19     0,954   0,42	1,478   6,19 1,61     -   -	0,307   2,24 0,58     0,954   0,42	1,709   7,87 2,05     0,716   0,315	1,478   6,19 1,61     -   -	0,231   1,68 0,44     0,716   0,315
Всего затрат	13,779	9,278	4,501	12,66	9,278	3,382

 

Раздел 6. Определение  выручки от реализации продукции, финансовых результатов реализации проекта и критического объема производства

 

Выручка от реализации продукции  определяется как произведение объема производства для соответствующего периода и цены реализации продукции без учета налога на добавленную стоимость. Расчет цены на выпускаемую продукцию выполняется исходя из 15-30 % уровня рентабельности продукции. Следовательно, примем уровень рентабельности первого года 15%, второго года 30%. Цена рассчитывается по формуле

Ц_пр = С + R_{продукции} · C : 100,

где С – себестоимость единицы продукции, руб.;

      R_{продукции} – рентабельность продукции, %.

Себестоимость реализованной  продукции была найдена в таблице 5.2. Выручка от реализации рассчитывается без учета косвенных налогов. Результаты расчета заносятся в табл. 6.1. Здесь же показывается расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Ставка налога на прибыль принимается по действующему законодательству равняется 20% от размера прибыли.

1. Ц₁ = 13,779+15*13,779:100 = 15,846
2. Ц₂ = 12,66+30*12,66:100 = 16,458

Найдем выручку от реализации:

1. ВП₁ = V * Ц = 1500*15,846=23769 т.р.
2. ВП₂ = V*Ц=2000*16,458=32916 т.р.

Чистая прибыль рассчитывается путем вычитания из прибыли от реализации налога на прибыль (стр.3 –  стр.4)

Таблица 6.1

Отчет о прибылях и убытках

Показатель	Освоение	Полная мощность
1	2	3
1. Выручка от реализации продукции  (без НДС      и акцизов) 2. Себестоимость реализованной  продукции 3. Прибыль от реализации (стр.1 –  стр.2) 4. Налог на прибыль (стр.3 ·  % налога) 5. Чистая прибыль (убыток)	23769   21624,67 2144,23 248,846 1715,384	32916   26265,74 6650,26 1330,052 5320,208

Далее следует определить объем производства продукции, при  котором предприятие только возмещает расходы на ее производство и реализацию (критический объем производства или точку безубыточности Q)

Q = ПЗ : (Ц_ед – УПЗ),

где ПЗ – совокупные постоянные затраты за период (год);

      Ц_ед – цена реализации единицы продукции;

      УПЗ – удельные переменные затраты (на единицу продукции).

Постоянные расходы  на производство и реализацию были определены в табл. 5.2, переменные на единицу продукции рассчитаны в табл. 5.3, цена единицы продукции определена с учетом заданного уровня рентабельности продукции. Согласно этим данным находим критический объем производства.

1. Q= ПЗ: (Ц_ед –УПЗ) = 7701,46: (15,846-9,278) = 1173 шт.
2. Q= 7701,46: (16,458-9,278) = 1073 шт.

Отклонение от объема продаж, планируемого в проекте предприятия  от точки безубыточности (в % к планируемому объему продаж), покажет предел безопасности (К_Б): на сколько % можно снизить объем продаж не получая убытков

К_Б = (V - Q) : V · 100 %,

где V – ожидаемый объем реализации.

1. К_Б1 = (1500-1173):1500*100% = 21,8%
2. К_Б2 =(2000-1073):2000*100% = 46,35%

Расчет точки безубыточности  проиллюстрируем графиком.

Для первого года (освоения) точка безубыточности равна 1173, что и показано на графике, для второго 1073 

 График критического объема производства:

Q – критический объем производства; С.C – полная себестоимость продукции;

ВП – выручка от реализации продукции; V – объем производства в натуральном выражении

 

Раздел 7. Расчет потребности в оборотных средствах

 

Расчет потребности  в оборотных средствах требует  точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса материалов.

Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод  расчета потребности в оборотных  средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запасных частей, топлива. Расчет оформляется в табл. 7.1. По всем остальным составляющим оборотных средств используется косвенный метод.

Потребность в оборотных  средствах для создания запасов  определим по нормативу производственных запасов

Н_НЗ = Р_СУТ · (J_Т + J_С + J_П) = Р_СУТ · J_З,

где Р_СУТ -  среднесуточное потребление материалов;

      J_Т – норма текущего запаса, дни;

     J_С – норма страхового запаса, дни;

     J_П – норма подготовительного запаса, дни;

      J_З – норма запаса, дни.

Среднесуточный расход = годовой расход: 360; он рассчитывается по каждому составляющему в составе запасов.

1. Н_нз = 6,64*30 = 199,2 т.р. – основные материалы
2. Н_нз = 0,47*60 = 28,2 т.р. – вспомогательные материалы
3. Н_нз = 2,37*60 = 142,2 т.р. – топливо энергия

Таблица 7.1

Расчет потребности  в оборотных средствах в составе  производственных запасов

Наименование составляющих в составе запасов	Годовой расход, тыс. руб.	Среднесуточный расход, тыс. руб./сутки	Норма запаса, дни	Потребность, тыс. руб.
1	2	3	4	5
1. Основные материалы 2. Вспомогательные материалы 3. Топливо, энергия со стороны	2391,8   170,84   854,22	6,64             0,47                     2,37	30   60   60	199,2   28,2   142,2
Итого	3416,86	9,48	*	369,6

 

Косвенный метод расчета  основан на показателе объема реализованной  продукции и оборачиваемости  оборотных средств в днях. Коэффициент  оборачиваемости оборотных средств (К_ОБ) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год).

К_ОБ = Объем реализованной продукции за период : Средний остаток

оборотных средств  за период

Продолжительность одного оборота в днях (Д)

Д = Число дней в отчетном периоде : К_ОБ.

Число дней в отчетном периоде = 360 дней. Если известны оборачиваемость оборотных средств в днях (Д) и объем реализованной продукции за период, то можно определить средний остаток оборотных средств за этот период.

 В данном расчете обратимся к информации по предприятиям соответствующей отрасли промышленности. Для косвенного метода расчета считаем, что продолжительность оборота по составляющим оборотных средств (Д):

       незавершенное  производство       45 дней

       расходы будущих периодов          10 дней

       готовая  продукция на складах      10 дней

       дебиторская  задолженность          30 дней.

Соответственно, зная продолжительность  периода в календарных днях и  объем реализованной продукции, можно определить потребность в составляющих оборотных средств (табл. 7.2).

1. К _об = 360:45 = 8 – незавершенное производство
2. К_об = 360:10=36 – расходы будущих периодов
3. К_об = 360:10=36 – готовая продукция на складах
4. К_об = 360:30 = 12 – дебиторская задолженность

ОС = объем реализованной продукции за период: К_об

Следует учесть, что для  расчета потребности в средствах  для производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовой продукции объем продукции учитывают по себестоимости, а для определения размера дебиторской задолженности – по выручке от реализации в оптовых ценах предприятия.

По освоению потребность  в оборотных средствах равна:

1. ОС = с. с: К _об = 21624,67:8=2703,08 т.р. – незавершенное производство
2. ОС =21624,67:36 = 600,69 т.р. – расходы будущих периодов
3. ОС =21624,67:36 = 600,69 т.р. – готовая продукция на складах
4. ОС = ВП: К _об = 23769:12=1980,75 т.р. – дебиторская задолженность