Технико-экономический анализ деятельности предприятия

Конечные результаты хозяйственной деятельности (нижний прямоугольник схемы (рис. 3) складываются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показатели! использования ресурсов. Особенностью интенсивного и экстенсивного использования ресурсов является их взаимозаменяемость. Так, недостаток рабочей силы можно восполнить повышением производительности труда.

На показатель объема хозяйственной деятельности (продаж товаров) воздействуют как экстенсивные, так и интенсивные факторы-показатели использования ресурсов. Поэтому об эффективности можно судить по доле влияния интенсификации на приращение продукции.

На показатель прибыли также воздействуют как экстенсивные, так и интенсивные факторы-показатели использования ресурсов, значит, в целом по абсолютному показателю прибыли нельзя судить о чистой эффективности, об эффективности можно судить только по той доле прибыли, которая определена показателями интенсификации.

Моделирование показателя рентабельности капитала предприятия обеспечивает создание пятифакторной модели рентабельности, включающей в себя все пять показателей интенсификации использования производственных ресурсов:

 

 

Последнее преобразование показателя рентабельности капитала позволяет выделить пять факторов интенсификации:

U: N— оплатоемкость продукции, отражающая трудоемкость в стоимостной форме;

М: N— материалоемкость продукции;

А: N— амортизациеемкость продукции;

F: N — фондоемкость продукции по основному капиталу;

Е: N — оборачиваемость оборотного капитала (коэффициент закрепления).

Показатель рентабельности авансированного капитала предприятия поэтому и называют самым обобщающим показателем эффективности хозяйственной деятельности, что он вбирает в себя результаты всей интенсификации использования производственных ресурсов. Это главный регулятор конкуренции в рыночной экономике.

Финансовое состояние и платежеспособность, хотя и испытывают некоторое влияние экстенсификации, но в основном отражают влияние факторов интенсификации, так как зависят от оборачиваемости оборотных средств и размеров получаемой прибыли.

Совершенствование управления всеми факторами интенсификации должно отражаться в динамике производительности труда, материалоотдачи, амортизациеотдач основных производственных средств и оборачиваемости оборотных средств. По динамике этих показателей можно характеризовать эффективность внедряемой реформы управления, основанной на рыночных отношениях.

Комплексный управленческий анализ коммерческой организации, цель которой прибыль, учитывает все факторы получения прибыли и повышения уровня рентабельности, укрепления финансовой устойчивости, т.е. все блоки основных групп показателей, указанных в схеме такого анализа на рис. 1 и 2, т.е. интегрирует в себе как внутрихозяйственный производственный, так и внутрихозяйственный финансовый анализ. Он, как уже указывалось, особенно необходим при формировании комплексного бизнес-плана создания новой фирмы или годового и долгосрочного бизнес-плана действующей фирмы, при подведении итогов его выполнения, комплексной оценке хозяйственной деятельности.

 

Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности. Предлагаемая методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности содержит систему расчетов. Проиллюстрируем эти расчеты на примере предприятия за два года: 1-й год — базовый, 2-й год — отчетный. Исходные данные представлены в табл.1.

Результаты анализа интенсификации и эффективности в сводном виде представлены в табл. 2

 

Таблица 1 – Расчет основных показателей по предприятию за два года

Показатели	1-й (базовый) год (0)	2-й (отчетный) год (1)	Отклонение, %
А	1	2	3
1. Продукция (продажа в отпускных  ценах без	79700	83610	104,9
косвенных налогов), тыс. руб.
2а. Производственный персонал, человек	381	382	100,3
26. Оплата труда с начислениями, тыс. руб.	11628	11900	102,3
3. Материальные затраты, тыс. руб.	50228	52428	104,4
4. Амортизация, тыс. руб.	8311	8726	105,0
5.. Основные производственные фонды, тыс. руб.	74350	78581	105,7
6. Оборотные средства в товарно-материальных	16007	16241	101,5
ценностях, тыс. руб.
7а. Производительность труда	209186	248874	104,6
(стр. 1 : стр. 2а), руб.
76. Продукция на 1 руб. оплаты труда (стр. 1 : стр.	6,854	7,026	102,5
26), руб.
8. Материалоотдача (стр. 1 : стр. 3), руб.	1,587	1,595	100,5
9. Амортизациеотдача (стр. 1 : стр. 4), руб.	9,590	9,582	99,9
10. Фондоотдача (стр. 1 : стр. 5), руб.	1,072	1,064	99,3
11. Оборачиваемость оборотных средств (стр. 1 :	4,979	5,148	103,4
стр. 6), количество оборотов.
12. Себестоимость продаж (стр. 2 + стр. 3 + стр.	70167	73054	104,1
4), тыс. руб.
13. Прибыль от продаж (стр. 1 - стр. 12), тыс. руб.	9533	10556	110,7

 

Динамика качественных показателей использования ресурсов. Во 2-м году по сравнению с предшествующим производительность труда составила в коэффициентах 1,046, или 104,6%. В рыночной экономике важно рассчитывать зарплатоотдачу — 1,025, под которой понимается выпуск продукции на 1 руб. оплаты труда вместе с начислениями, материалоотдачу — 1,005; амортизацие-отдачу - 0,999, фондоотдачу основных производственных средств — (— ) 0,993, оборачиваемость оборотных средств — 1,034.

В данном случае расчет сделан по прямым показателям интенсификации производства. Его можно выполнить по обратным показателям: трудоемкости, фондоемкости и уровню запасов оборотных средств на 1 руб. продукции (коэффициенту закрепления оборотных средств). Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов повысился, кроме амортизациеотдачи и фондоотдачи основных производственных средств.

Таблица 2-Сводный анализ показателей интенсификации и эффективности

 

Расчет показателя интенсификации всех совокупных ресурсов можно сделать двумя методами: 1) с помощью средней взвешенной величины или суммы отдельных показателей, взвешенных по удельному весу каждого ресурса;

2) сравнением производительности совокупного ресурса за два года.

Выполним расчет вторым способом. Совокупный ресурс 1-го года составил 160 524 тыс. руб. (11 628 + 50 228 + 8311 + 74 350 + 16 007), отсюда производительность (отдача) совокупного ресурса

0,496499 руб. Совокупный ресурс 2-го года -167 876 тыс. руб. (11 900 + 52 428 + 8726 - 78 581 + 16 241), отсюда производительность совокупного ресурса 0,498046 руб. (83 610/167 876). Коэффициент роста производительности составил 1,003 (0,498046/0,496499), что показано в

 табл. 9.4.

Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема продукции. В нашем примере на каждый процент прироста продукции требовалось увеличить численность работающих на 0,053% (0,3 : 4,9), оплату труда — на 0,477%, потребление материальных ресурсов — на 0,893%, амортизацию — на 1,018%, основные производственные средства — на 1,160% и материальные оборотные средства — на 0,298%.

Эти данные свидетельствуют, что для оплаты труда персонала и оборотных средств на предприятии характерно преимущественно интенсивное использование, для материальных потребленных ресурсов — преимущественно экстенсивное использование, а для амортизации и основных производственных средств — полностью экстенсивное использование при отрицательной интенсификации, т.е. ухудшение качественного уровня использования амортизации и фондоотдачи. Этот вывод более наглядно иллюстрируется расчетом доли влияния экстенсивности и интенсивности на прирост продукции.

Для комплексной оценки важно подсчитать прирост совокупного ресурса на 1% прироста продукции. Темп роста совокупного ресурса за два года составил 104,580%, (167 876/160 524/160 524), а уточненный темп роста продукции — 104,906%, отсюда темп прироста совокупного ресурса на  1%  прироста продукции  составил 0,934% (4,580/4,906)   . В каждом 1% прироста продукции доля экстенсивности составляет 0,934, а следовательно, доля интенсивности — 0,066.

Доля влияния экстенсивности и интенсивности на прирост объема продукции, взятого за 100%. Используя индексный метод, влияние количественного фактора определим делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.

Расчет на примере производительности труда (качественный фактор) и численности работающих (количественный фактор):

доля влияния численности работающих:

0,3 :4,9 = 0,53*100% = + 5,3%;

доля влияния производительности труда: 100% — 5,3% = + 94,7%.

В расчетах весь прирост продукции принимается за 100%.

Данные по экстенсивности и интенсивности в использовании каждого ресурса представлены в гр. 3 и 4 табл. 9.4, а по стр. 6 сделан расчет доли экстенсивности и интенсивности по совокупному ресурсу. Предприятие характеризуется преимущественно экстенсивным развитием; доля интенсивности составила всего 6,6%.

Относительная экономия ресурсов. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности — одна из сложнейших задач экономического анализа. С одной стороны, есть созданный рыночной экономикой показатель рентабельности активов (капитала), в динамике которого проявляется всесторонняя характеристика эффективности хозяйственной деятельности, с другой — важно абсолютное выражение этой эффективности, позволяющее более наглядно выявить положительные и отрицательные причины и факторы, определяющие эту комплексную оценку.

Кратко изложим методику комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности, основанной на расчетах относительных отклонений по каждому виду ресурсов, по данным предприятия за два года (см. табл. 1).

1. Относительное отклонение по производственному персоналу. 382 - 381 • 1,049 = - 18.

Такая экономия достигнута за счет роста производительности труда во втором году по сравнению с первым. Поскольку предстоит подсчитать суммарный эффект по всем ресурсам в стоимостной форме, то нужно выразить эту экономию в денежной форме, умножив относительное отклонение по производственному персоналу на среднюю заработную плату во втором год

(31 152 руб. • (—18) = — 561 тыс. руб.). Но такая оценка относительной экономии за счет роста производительности труда не является реальной для предприятия, так как учитывает прирост заработной платы персонала. Реальная экономия по элементу оплаты труда достигается за счет превышения темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы и определяется расчетом относительного отклонения по фонду оплаты труда.

2. Относительное отклонение по фонду оплаты труда:

11 900 тыс. руб. - 11 628 тыс. руб. • 1,029 = - 298 тыс. руб.

3. Относительное отклонение по материальным ресурсам:

 

52 428 тыс. руб. - 50 628 тыс. руб. • 1,049 = -264 тыс. руб. 

4. Относительное отклонение по амортизации:                         

8726 тыс. руб. - 8311 тыс. руб. • 1,049 = + 7 тыс. руб.

5.  Относительное отклонение по основным производственным фондам:

78 581 тыс. руб. - 74 350 тыс. руб. • 1,049 =+ 583 тыс. руб.

6. Относительное отклонение по оборотным средствам: 16 241 тыс. руб.- 16 007 тыс. руб. • 1,049 = - 551 тыс. руб.

Комплексный экономический эффект (экономия) от интенсификации использования всех производственных ресурсов по потреблению (себестоимость), так и по применению (основнные и оборотные средства) составил:

•— 298 тыс. руб. - 264 тыс. руб. + 7 тыс. руб. + + 583 тыс. руб. - 551 тыс. руб.

= - 523 тыс. руб.

Эффект от снижения себестоимости: — 298 тыс. руб. — 264 тыс. руб. + 7 тыс. руб. — 555 тыс. Эффект ( в данном случае отрицательный) от использования авансированных основных производственных и оборотных средств:

+ 583 тыс. руб. — 551 тыс. руб. — + 32 тыс. руб. 

 

Данная методика позволяет определить совокупный эффект, полученный благодаря более интенсивному использованию производственных и финансовых ресурсов, и оценить влияние на него отдельных факторов. Прибыль в абсолютном выражении не обладает свойством совокупного эффекта, она впитывает в себя такие факторы, как себестоимость продукции, приращение объема продукции, ее качество и ассортимент и т.д., но не отражает результаты применения ресурсов, т.е. авансирования капитала, что проявляется только в показателе рентабельности.

Методика комплексного анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности занимает важное место в управленческом анализе.

Ее применение обеспечит:

1) объективную оценку прошлой деятельности, поиск резервов повышения эффективности хозяйствования;

2) технико-экономическое обоснование перехода на новые формы собственности и хозяйствования;

3) сравнительную оценку товаропроизводителей  в конкурентной борьбе и выборе партнеров.

 

 

1. Анализ финансового состояния

   Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

 

 

 

 

1. Оценка структуры имущества предприятия, источники его образования.

Чтобы оценить стоимость имущества и его изменение за отчётный период составим аналитический баланс предприятия и сведем полученные значения в таблицу 2.1.1