Система показників-індикаторів фінансової кризи на підприємстві

9. Визначити валовий прибуток  від реалізації продукції за формулою (2.6):

ВП = ЧД – Срп,     (2.6)

де  Прп – валовий прибуток, отриманий від реалізації продукції, тис. грн.;

Срп – виробнича собівартість реалізованої продукції, тис. грн.

ВП = 2634696,00–2176104,45=458591,55=458,59155 тис. грн.

10. Використовуючи перелік  господарських операцій, які були  проведені підприємством протягом  року, визначаємо фінансові результати  від звичайної діяльності (прибуток / збиток) підприємства до оподаткування, розрахуємо величину чистого прибутку.(Додаток 6)

Для розрахунку фінансових результатів діяльності підприємства визначимо:

• інші операційні доходи;
• інші операційні затрати;
• інші доходи;
• інші витрати.

До інших операційних  доходів належать:

1) сума отриманих штрафів  від інших підприємств за порушення  розрахунково

платіжної дисципліни

3797,75 грн. = 3,79775 тис. грн.

2. дохід від реалізації оборотних активів (тканина, яка не використовується у виробництві

• тканина 1 виду: 11,95×206=2461,7 грн.

• тканина 2 виду: 10,16×110= 1117,6 грн.

Інші операційні витрати  включають:

1. витрати на реалізацію оборотних активів (витрати на реалізацію тканини)

(2461,7+1117,6)´ 0,15 = 536,9 = 0,5369 тис. грн.

2. витрати на придбання оборотних активів (витрати на придбання тканини) 13,40 ´ 206+12,06×110 =4087=4,087 тис. грн.
3. витрати від списання безнадійної дебіторської заборгованості 20868,67 грн.= 20,86867 тис. грн.

Інші фінансові доходи (отримані дивіденди по акціях і  відсотки по облігаціях інших підприємств) складають 3,663 тис. грн.

До інших доходів підприємства належать дохід від реалізації необоротних  активів (дохід від реалізації комп’ютера 1,5 тис. грн.).

Інші витрати включають  балансову вартість необоротних  активів (комп’ютера = 1,045 тис. грн., та витрати на реалізацію 1500×0,2=0,3 тис. грн.).

Таким чином, розрахуємо всі  показники.

Інші операційні доходи = 3,79775 +2461,7 +1117,6 = 7,37705 тис. грн.

Інші операційні витрати = 0,5369+4,087 + 20,86867 =25,49257 тис. грн.

Інші фінансові доходи = 3,663 тис. грн.

Інші доходи = 1,5 тис. грн.

Інші витрати = 1,045+0,3=1,345 тис. грн.

11. За результатами проведених  розрахунків заповнюєм розділ 1 Форми 2 «Звіт про фінансові результати», визначимо при цьому податок на прибуток та чистий прибуток (збиток) підприємства. При розрахунку податку на прибуток враховуємо те, що отримані дивіденди і відсотки за цінними паперами, що отримані підприємством, не входять до складу оподатковуваного прибутку підприємства.

Тому по-перше, визначили  величину оподатковуваного прибутку як різницю фінансових результатів  від звичайної діяльності до оподаткування  та величини отриманих підприємством  дивідендів та відсотків по цінним паперам.

215,86267 – 3,66300= 212,19967 тис. грн.

По-друге, з величини оподатковуваного прибутку розрахували податок на прибуток за ставкою 25%, його значення дорівнює 53,04992 тис. грн. Чистий прибуток підприємства визначили як різницю  фінансових результатів від звичайної  діяльності підприємства до оподаткування  та нарахованої суми податку на прибуток і він склав 162,81275 тис. грн.

12. Розраховуємо за аналогічним  алгоритмом фінансові результати  діяльності підприємства за попередній рік (Додаток 9)

У попередньому році ВАТ  «Домашній текстиль» отримало 2797,90596 тис. грн. доходу от реалізації продукції. Собівартість реалізованої продукції  склала 1954,009146 тис. грн., адміністративні  витрати 99,5318574 тис. грн., витрати на збут – 95,3981286 тис. грн. Також були отримані відсотки по державних цінних паперах у розмірі 2,775 тис. грн.(Додаток 7)

13. Розподілимо отриманий  чистий прибуток підприємства, враховуючи  умови, викладені у вихідних  даних.

Для цього обчислимо величину прибутку, який підлягає сплаті власникам  підприємства у вигляді дивідендів акціонерам, розмір поповнення резервного капіталу і суму нерозподіленого  прибутку.

1. Сума для сплати власникам підприємства у вигляді дивідендів акціонерам

складає 45% від чистого  прибутку:

162,81275 × 0,45 =73,26574 тис. грн.

2. Розмір поповнення резервного капіталу дорівнює 5% від чистого прибутку:

162,81275 × 0,05 = 8,14064 тис. грн.

3. Сума нерозподіленого прибутку дорівнює 50%:

162,81275 × 0,5 =81,40638 тис. грн.

14. Заповнюємо пасив балансу  ВАТ «Домашній текстиль» на  кінець звітного періоду, використовуючи  дані на початок періоду, що  наведені у вихідних даних,  та результати проведених розрахунків.(Додаток 8)

Розмір статутного капіталу на кінець року лишився незмінним  і склав

835 тис. грн.

1. Розмір резервного капіталу на кінець періоду склав:

209 +8,14064 =217,14064 тис. грн.

3) Розмір нерозподіленого  прибутку на кінець року дорівнює:

94,9+81,40638 = 176,30638 тис. грн.

 

 

15. Аналізуємо динаміку  зміни показників фінансових  результатів підприємства за  попередній та звітний роки  за Формою №2.(Додаток 9)

За результатами розрахунків проведених видно, що показники фінансових результатів підприємства у звітному році зросли. Валовий прибуток збільшився на 81,01 тис. грн., що, насамперед зумовлено збільшенням виручки від реалізації продукції, а також тим, що темпи приросту собівартості менші, ніж темпи приросту виручки від реалізації продукції. Таким чином темпи приросту валового прибутку склали близько 21,5%. Фінансовий результат від операційної діяльності у звітному році також зріс на 35,99 тис. грн і склав 215,86 тис. грн. Річний темп приросту дорівнює 20%. В свою чергу, чистий прибуток зріс на 20,07% в порівнянні з попереднім роком з 135,6 тис. грн до 162,81 тис. грн. Це свідчить про зростання показників фінансових результатів підприємства.

Що стосується структури  виручки, то у звітному році частка собівартості у виручці в порівнянні з попереднім роком знизилася  на 1%. В свою чергу, частка валового прибутку збільшилася на 1%. Це говорить про підвищення ефективності діяльності підприємства і проявляється у тому, що частка чистого прибутку у виручці  також збільшилася на 0,3% у порівнянні з попереднім роком і склала 5,15%.

16. Для аналізу ефективності  виробничо-господарської діяльності  підприємства розраховуємо та  аналізуємо показники рентабельності  продукції та рентабельності  капіталу.

Ефективність виробництва  та збуту продукції оцінюємо за допомогою  наступних показників рентабельності продаж та продукції:

Рентабельність продаж (коефіцієнт валової рентабельності реалізації) (КРвр) розраховується за формулою (2.7):

, (2.7)

КРвр= %

Коефіцієнт чистої рентабельності реалізації продукції (КРчр) розраховується за формулою (2.8):

, (2.8)

%

Коефіцієнт операційної  рентабельності реалізації (КРор) визначається за формулою (2.9):

, (2.9)

%

Коефіцієнт рентабельності реалізації за прибутком від реалізації (КРрр) розраховується за формулою (2.10):

, (2.10)

Величина прибутку від  реалізації продукції підприємства дорівнює валовому прибутку за вирахуванням адміністративних витрат та витрат на збут.

Рентабельність виробництва  продукції (коефіцієнт валової рентабельності операційних витрат) (КРвв) визначається за формулою (2.11):

   (2.11)

,

Коефіцієнт рентабельності операційних витрат (КРов) розраховується за формулою (2.12):

(2.12)

Повна собівартість продукції (величина постійних та змінних операційних  витрат), дорівнює сумі собівартості реалізованої продукції, адміністративних витрат та витрат на збут.

16.1. Розраховуємо показники  рентабельності проводимо по  окремим видам продукції і  по загальному обсягу продукції  в цілому за даними звітного  та попереднього років.

Результати розрахунків  показників рентабельності виробництва  та збуту продукції наведені (Додаток 10).

Так, як рентабельність продаж, розрахована за формулою показує, скільки копійок валового прибутку приходиться на 1 грн. чистого доходу від реалізації продукції, то можна сказати, що на 1 грн. чистого доходу підприємства приходиться 17 копійок валового прибутку, в тому числі на 1 грн. чистого доходу від реалізації ковдр приходиться 22 копійки валового прибутку та на 1 грн. чистого доходу від реалізації подушок – 5 копійок валового прибутку. Отже, рентабельність продаж ковдр набагато вища, ніж рентабельність продаж подушок.

Рентабельність виробництва  продукції, розрахована за формулою показує, в якій мірі співвідносяться між собою сума валового прибутку та величина собівартості реалізованої продукції, тобто характеризує міру ефективності виробничих витрат підприємства. На 1 грн. витрат на виробництво ковдр приходиться 29 копійок валового прибутку, а на 1 грн. витрат на виробництво подушок – 6 копійок валового прибутку.(Додаток 11)

Коефіцієнт валової рентабельності реалізації, розрахований за формулою показує, скільки копійок валового прибутку приходиться на 1 грн. чистого доходу від реалізації продукції. У попередньому році на 1 грн. чистого доходу від реалізації продукції приходилось 16 копійок валового прибутку, а у звітному році склав 17 копійок.

Коефіцієнт валової рентабельності операційних витрат, розрахований за формулою показує, в якій мірі співвідносяться  між собою сума валового прибутку та величина собівартості реалізованої продукції, тобто характеризує міру ефективності виробничих витрат підприємства. За звітній рік цей показник збільшився на 1,75% і склав 21 копійки.

Коефіцієнт чистої рентабельності реалізації продукції, розрахований за формулою характеризує, скільки копійок  чистого прибутку отримано підприємством  на 1 грн. чистого доходу від реалізації продукції. У звітному році цей показник збільшився з 5,82% до 6,18%.

Коефіцієнт операційної  рентабельності реалізації, розрахований за формулою характеризує, скільки  копійок прибутку від операційної  діяльності приходиться на 1 грн. чистого  доходу від реалізації продукції. У  попередньому році на 1 грн. чистого  доходу приходилось близько 8 копійок  прибутку від операційної діяльності, а в звітному збільшився до 8,33 копійок.

Коефіцієнт рентабельності реалізації за прибутком від реалізації, розрахований за формулою протягом звітного року збільшився на 1,18% і склав 9 копійок.

Коефіцієнт рентабельності операційних витрат, розраховуємо за формулою . Цей показник характеризує, скільки копійок прибутку від реалізації продукції отримано на 1 грн. постійних та змінних операційних витрат. З підрахунків видно, що у звітному році він збільшився на 1,41%

Таким чином можна зробити  висновок, що підприємство є рентабельним, тобто його діяльність ефективна, так  як всі показники рентабельності у звітному році підвищилися, особливо коефіцієнт валової рентабельності операційних витрат. Це свідчить про  те, що робота підприємства полягає  не лише у стабілізації своєї діяльності, а й у постійному підвищенні її ефективності.

16.2. Розраховуємо рентабельність  власного капіталу, рентабельність  інвестиційного капіталу та рентабельність  усіх активів підприємства. Формули для розрахунків наступні:

Ра = ЧП : А     (2.13)

Рік = ЧП : Кі               (2.14)

Рвк = ЧП : Кв      (2.15)

де Ра – рентабельність усіх активів підприємства, %;

Рік – рентабельність інвестованого  капіталу, %;

Рвк – рентабельність власного капіталу, %;

ЧП – чистий прибуток підприємства, тис. грн.;

А – середньорічна вартість активів підприємства, тис. грн.

Кі – середньорічна величина інвестиційного капіталу, тис. грн.

Кв – середньорічна  величина власного капіталу, тис. грн.