Себестоимость продукции

 

Аналитические расчеты, приведенные  в таблице 2.2, показывают, что предприятие  увеличило затраты на рубль товарной продукции на 8,06 копейки (93,96 - 85,9), в  том числе за счет:

 изменения структуры  производства – на 0,99 коп ;

увеличения уровня удельных переменных затрат на единицу       продукции – на 1,54 коп;

увеличения суммы постоянных расходов на 1,28 коп.

неповышения оптовых цен на продукцию – на 5,13.

Понижение этого фактора  произошло только за счет увеличения объема производства на 0,88 коп.

 

2.3 Анализ материальных  затрат

 

На предприятиях машиностроения материальные затраты составляют около 60% всех затрат на производство продукции, поэтому экономия и рациональное использование материальных ресурсов имеет огромное значение.

Задачами анализа использования  материальных затрат являются:

-изыскание резервов их снижения;

-определение уровня обеспеченности предприятия, объединения необходимыми материальными ресурсами;

-выявление сверхнормативных или дефицитных видов материальных ценностей;

-установление степени ритмичности поставок, а также их объема, комплектности, качества, сортности;

-выяснение своевременности заключения хозяйственных договоров на поставки средств производства;

-исчисление транспортно-заготовительных расходов;

-изучение показателей рациональности использования материальных ресурсов в производстве;

-выявление потерь вследствие вынужденных замен материалов, а также простоев оборудования и рабочих из-за отсутствия нужных материалов;

оценка влияния организации  материально-технического снабжения  и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимости  продукции и т.д.

Рациональное использование  материалов (предметов труда)-один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.

Обобщающую характеристику использования предметов труда  позволяет дать отношение величины их затрат на производство продукции  к стоимости продукции, произведенной  из этих предметов труда, в виде показателей  материалоотдачи и материалоемкости.

 Об эффективности использования  материальных ресурсов в отраслях  материального производства судят  по следующим показателям:

-динамике материальных  затрат на 1 руб. продукции;

-относительной экономии  материальных затрат;

-расходу важнейших видов  материальных ресурсов в натуральном  выражении на стоимостную сумму  продукции;

-отношению темпов прироста  материальных затрат к темпам  прироста продукции.

Проведем анализ  материалоотдачи на ФГУП «Ремонтный завод» за 2011 год. Для этого составим аналитическую таблицу 2.3.

 

Таблица 2.3- Анализ материалоотдачи

Показатели	Условные обозначен.	2010 год (0)	2011  год (1)	Отклонения (+,-)	Темп роста %
Продукция, тыс.руб.	N	47683	62629	+14946	131,3%
Материальные затраты На произв. продукции, тыс.руб.	M	21147	27066	+5919	128%
Материало-отдача , руб.	lM	2,255	2,314	+0,059	102,6%

 

Определим влияние изменения  факторов интегральных методом:

а) влияние изменения количества предметов труда, потребленных в  производстве:

 

 

                              Dl^M ×DM                          0,059×5919

DN_M = l₀^M ×DM +   ¾¾¾ = 2,255´5919 + ¾¾¾¾¾ =13522 тыс. руб.;(1)

                           2                                         2

б) влияние изменения материалоотдачи:

                                 Dl^M ×DM                                0,059×5919

DN_lM= M ×Dl^M     +   ¾¾¾    =  21147×0,059 + ¾¾¾¾¾ = 1422,28тыс.руб.(2)

                           2                                              2

Сумма влияния двух факторов составила 14944,3 тыс.руб.

Относительная экономия материальных затрат по данным  составила 2554 тыс.руб. (27066 – 62629:2,555).

Это означает, что для  производства фактического количества продукции с сохранением планового  показателя материалоотдачи потребовалось бы дополнительно материальных ресурсов на 2554 тыс.руб. по сравнению с фактически израсходованными.

 

2.4 Анализ трудовых затрат

 

Затраты на заработную плату  в себестоимости продукции имеют  большое значение, поэтому необходимо установить влияние расхода заработной платы на себестоимость товарной продукции.  Рассмотрим взаимосвязь  затрат на заработную плату с общей  суммой затрат на производство продукции  и стоимости товарного выпуска  продукции на ФГУП «Ремонтном заводе». Для анализа  составим аналитическую таблицу 2.4.

Таблица 2.4-  Взаимосвязь затрат на заработную плату с общей суммой затрат на производство продукции и стоимости товарного выпуска.

Показатели	Предыдущ. год (2010)	Отчетный год (2011)	Пред. год на факт. объем продукции
1.Объем ТП, тыс.руб.	53179	66654	-
2.ФОТ (фонд оплаты труда)  ППП, тыс.руб.	17271,2	21947,6	21648
В т.ч. рабочих, тыс.руб.	11666	15754,2	14622
3.Число работников ППП,  чел.	275	272	-
В т.ч. рабочих, чел.	202	206	-
4.Зарплатоемкость ППП,  коп.	32,5	32,9	-
В т.ч. рабочих, коп.	21,9	23,6	-
5.Трудоемкость	5,17	4,08	-
В т.ч. рабочих	3,8	3,09	-

 

Из таблицы 2.4 видно, что зарплатоемкость в целом увеличилась на 0,4 коп. (32,9-32,5), а по рабочим увеличилась на 1,7 коп. (23,6-21,9).

Одновременно с этим трудоемкость уменьшилась соответственно на1,09 чел./руб. (5,17-4,08), в том числе по рабочим на 0,71 чел./руб. (3,8-3,09).

Из этого следует, что  затраты на оплату труда увеличились  из-за увеличения  зарплатоемкости, в целом по персоналу на 4676,4 тыс. руб. (21947,6-17271,2), в т.ч. по рабочим произошло увеличение затрат на 4088,2 тыс. руб.

Это могло произойти под  влиянием двух факторов:

-в связи с изменением трудоемкости продукции;

-в связи с изменением средней з/платы.

Рассмотрим долю влияния  каждого фактора:

Влияние трудоемкости:

- в целом по персоналу   

21648*4,08/5,17-21648=17084-21648= -4564 тыс.  руб.

в т.ч. по рабочим

14622*3,09/3,8-14622=11890-14622= -2732 тыс.  руб.

Влияние средней з/платы:

- в целом по персоналу   

21947,6-17084= +4863,6 тыс. руб.

- в т.ч. по рабочим

14622-10757.8= +3864,2 тыс. руб.

Из этого расчета видно, что в целом по персоналу затраты  на оплату труда по первому фактору  снизились на 4564 тыс. руб., а за счет второго фактора увеличились  на 4863,6 тыс. руб. Таким образом общий  результат – увеличение затрат на 299,6тыс. руб. (-4564+4863.6).

Тоже по рабочим: за счет первого фактора снижение затрат на з/плату составило 2732 тыс. руб.; за счет второго фактора произошло увеличение затрат на оплату на 3864,2 тыс. руб. Таким образом общий результат: увеличение фонда оплаты труда на 1132,2 тыс. руб.   (-2732+3864,2).

Далее необходимо провести анализ влияния соотношений производительности труда и средней з/платы на себестоимость продукции.

Для анализа составим следующую аналитическую таблицу 2.5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.5 -Удельный вес фонда оплаты труда в себестоимости продукции в 2010-2011 гг. на ФГУП « Ремонтный завод» .

Показатели	Пред. год 2010	Отчет. год 2011	%
1.Среднегодовая выработка  на 1-го работника ППП, тыс.руб.	193,4	245	126,6
2.Среднегодовая з/плата на 1-го работника ППП, тыс.руб.	62,8	80,7	128,5
3.ФОТ ППП, тыс.руб.	17271,2	21947,6	127,1
4.Численность ППП, чел.	275	272	98,9
5.Себестоимость ТП, тыс.руб.	47683	62629	131,3
6.Удельный вес ФОТ в  себестоимости, %	36,22	35,04	93,4

 

Как видно из таблицы 2.5, темпы роста производительности труда ниже темпов роста средней з/платы. В связи с этим на предприятии имеет место увеличение себестоимости выпускаемой продукции в доле затрат по заработной плате, размер которого определяется следующим образом: 128,5/126,6*36,22=36,76%.

 

2.5 Анализ комплексных  статей расходов

 

Комплексные статьи расходов в своем составе содержат разнохарактерные затраты. В себестоимости продукции на ФГУП «Ремонтный завод» эти статьи составляют  более 40%, поэтому анализ данных затрат имеет важное значение, выявление резервов снижения себестоимости продукции за счет этих комплексных статей также немаловажно. К комплексным статьям расходов на данном предприятии относят:

Общепроизводственные расходы.

Общехозяйственные расходы.

Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования отдельной  статьей не выделены и входят в  статью «Общепроизводственные расходы».

Проанализируем данные статьи  с установления динамики этих расходов и сравнения их с объемом производства. Для анализа составим аналитическую таблицу 2.6.

Таблица 2.6- Общепроизводственные расходы

Показатели	Пред. год 2010	Отчет. год 2011	Отклонение
1.Общепроизводственные расходы,  тыс.руб.	12438	15187	+2749
в % к ТП	23,39	22,78	-0,61
2. Общехозяйственные расходы,  тыс.руб.	7952	10295	+2343
в % к ТП	14,95	15,45	+0,5
3.Всего расходов на  обслуживание производства и  управление, тыс.руб.	20390	25482	+5092
в % к ТП	38,34	38,23	-0,11
4.Рост объема      тыс руб производства,      %	53179 100	66654 125,3	+13475 +25,3

 

 

Как видно из таблицы 2.6 в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло уменьшение доли затрат расходов на обслуживание и управление производством на 0,11%, в т.ч. уменьшилась доля затрат общепроизводственного назначения на 0,61%; увеличилась доля затрат на общехозяйственные расходы на 0,5%.