Пути снижения себестоимости продукции

 

     Приведенные в таблице 2.5 данные показывают, что основное внимание при дальнейшей детализации анализа должно быть уделено тем статьям, по которым допущены значительный незапланированный перерасход или существенная экономия. К таким статьям относятся топливо (33,99%), расходы на оплату труда (39,30%), отчисления на социальное страхование (39,31%), коммерческие расходы (43,0%).

     По  этим и другим статьям могут быть выявлены резервы сокращения себестоимости  или удержания ее на прежнем уровне при подробном анализе затрат на материалы, оплату труда и комплексные косвенно распределяемые издержки производства. Данное направление детализации анализа рассматривается ниже.

     Важнейшим направлением изучения причин изменения  себестоимости продукции является анализ поиздельных калькуляций, который выражается в сравнении фактического уровня затрат по статьям и на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет. Остановимся на этом направлении анализа подробнее. В таблице 2.6 приведен анализ затрат на 1 рубль выполненных работ, услуг, по элементам. 

Таблица 2.6 – Анализ затрат на 1 рубль выполненных работ на предприятии Белорусская гидрогеологическая экспедиция РУП «Белгеология» за 2011 год

Статьи  затрат	Затраты на единицу выполненных работ, тыс.руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	Изменение	План	Факт	Изменение
Сырье и материалы	0,677	0,801	0,124	48,19	56,57	8,38
Топливо	0,068	0,079	0,011	4,84	5,58	0,74
Электроэнергия	0,004	0,005	0,001	0,28	0,35	0,07
Теплоэнергия	0,009	0,013	0,004	0,64	0,92	0,28
Расходы на оплату труда	0,375	0,254	-0,121	26,7	17,94	-8,76
Отчисления  на социальные нужды	0,129	0,092	-0,037	9,18	6,50	-2,68
Общепроизводственные  затраты	0,071	0,086	0,015	5,05	6,07	1,02
Общехозяйственные затраты	0,066	0,071	0,005	4,69	5,01	0,32
Себестоимость производственная	1,396	1,401	0,005	-	-	-
Коммерческие  расходы	0,009	0,015	0,006	0,64	1,06	0,42
Полная  себестоимость	1,405	1,416	0,011	100	100	-

 

     Из  таблицы 2.6 видно, что затраты по статье топливо фактически увеличились по сравнению с планом на 0,74% или на 11 рублей. Электороэнергия и теплоэнергия также фактически увеличились по сравнению с планом,  соответственно на 0,07% или на 1 рубль и на 0,28% или на 4 рубля. Статья «Сырье и материалы» значительно увеличились фактически, чем было запланировано, на 124 рубля или на 8,38%. Общехозяйственные затраты увеличились на 0,32% или на 5 рублей.

       Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям, за исключением расходов на оплату труда. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам (8,38%), общепроизводственным расходам (1,02%) и коммерческим расходам (0,42%). На рисунке 2.3 показана динамика затрат на единицу выполненных работ по плану и фактически.

     Выявленные  отклонения являются объектом факторного анализа с целью определения причин допущенного перерасхода, установления ответственности за них, обоснования резервов снижения себестоимости и роста прибыли.

     

     Рисунок 2.4 – Динамика затрат на единицу выполненных работ, рублей 

     Исходя из данных, представленных на рисунке 2.4, можно сказать, что себестоимость полная фактически за 2011 год, по сравнению с планом на 2011 год, увеличилась на 0,011 рублей. Увеличение произошло, в основном, за счет увеличения материальных затрат, а также, в той или иной степени, за счет увеличения почти всех статей затрат, кроме расходов на оплату труда.

     Влияние факторов первого порядка на изменение  уровня затрат на производство продукции (работ, услуг) изучают с помощью факторной модели, которая рассчитывается по формуле:  

                                              СР =

,                                                     (2.20) 

     где СР – затраты на производство продукции (работ, услуг);

                  СЕ – постоянные расходы;

                  VG – объем производства;

                  VE – переменные расходы.

     Исходные  данные для факторного анализа себестоимости продукции (работ, услуг) на предприятии Белорусская гидрогеологическая экспедиция РУП «Белгеология» представлены в таблице 2.7. 

Таблица 2.7 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции на предприятии Белорусская гидрогеологическая экспедиция РУП «Белгеология» за 2011 год

Показатель	План	Факт	Отклонение  от плана
Объем производства, тыс.руб	9702039	12372614	2670575
Сумма постоянных затрат, руб.	3947279000	4288620000	34341000
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	0,567	0,921	0,354
Себестоимость на 1000 руб.	485102	618631	133529

 

     Используя описанную выше модель и данные таблицы 2.7, произведем расчет влияния факторов на изменение затрат на производство продукции (работ, услуг) методом цепной подстановки. 

СР_пл = =

СР_{1 интер} =

СР_{2 интер} =

СР_ф =

     Общее изменение себестоимости:

ΔСР_общ = СР_ф – СР_пл = 407,42 – 347,54 = 59,88 руб.

     В том числе за счет изменения:

а) объема производства:

ΔC_VG = С_{1 интер} – С_пл = 319,6 – 407,42 = - 87,82 руб.

б) суммы постоянных затрат:

ΔС_СЕ = С_{2 интер} – С_{1 интер} = 347,19 – 319,6 = 27,59 руб.

в) суммы удельных переменных затрат:

ΔС_VE = С_ф – С_{2 интер} = 347,54 – 347,19 = 0,35 руб.

     Из проделанного анализа себестоимости продукции (работ, услуг), можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают материальные затраты – больше 50%, а также расходы на оплату труда – больше 20%.  При рассмотрении затрат на один рубль выполненных работ, можно сказать, что произошла экономия, хоть и не особо большая, расходов на оплату труда – 0,121 тыс.руб или 8,76%.  Все остальные статьи затрат увеличились, но в основном в пределах 1%. Однако, вместе с тем, произошло значительное увеличение материальных затрат на 0,124 тыс.руб или на 8,38%. Выявленные отклонения были сделаны объектом факторного анализа с целью определения причин допущенного перерасхода, установления ответственности за них, обоснования резервов снижения себестоимости и роста прибыли. Было рассчитано изменение себестоимости работ, услуг под влиянием всех факторов, а именно: за счёт изменения объема производства, себестоимость уменьшилась на 87,82 руб, за счет изменения суммы постоянных затрат, себестоимость увеличилась на 27,59 руб, за счет изменения суммы удельных переменных затрат себестоимость увеличилась на 0,35 руб. А общее изменение себестоимости единицы выполненных работ составило 59,88 руб.

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

 

1.   Мероприятия по эффективному использованию топливно-энергетических и материальных ресурсов

     Важной составляющей развития экономики Республики Беларусь является обеспеченность ресурсами, прежде всего энергетическими, их эффективное использование, а также создание альтернативной энергетики, основанной на возобновляемых источниках энергии.

     В стране не создана целостная система экономии материальных ресурсов, что снижает конкурентоспособность экономики, эффективность использования всех видов топлива, энергии, сырья, материалов и оборудования. Обеспеченность энергетическими ресурсами и их эффективное использование можно рассматривать как подсистему ресурсосбережения.

     Обеспечение ресурсосбережения требует:

     - системного осуществления на концептуальном, правовом и организационном научно-техническом уровнях совокупности взаимосвязанных мер, направленных на рациональное, эффективное использование материальных, энергетических и других ресурсов, прежде всего в производственной сфере (выпуск товаров, производство и использование энергии);

     - осуществление экономии и бережливости на бытовом уровне;

     - обеспечение экономической безопасности, охрана и рациональное использование природных ресурсов;

     - осуществление ресурсозамещения материальных, иссякаемых источников энергии (и сырья) нетрадиционными, возобновляемыми источниками энергии.

     Актуальное  значение по рациональному использованию  материальных ресурсов имеет использование  производственных и бытовых отходов. На основе совершенствования структуры ресурсопотребления посредством взаимозаменяемости исходных сырья, материалов, топливно-энергетических и природных ресурсов можно существенно повысить эффективность экономики и улучшить экологическое положение в стране. Такой подход создает предпосылки образования кругооборота общественного ресурсопотребления по аналогии с кругооборотом веществ в природе, являющимся процессом безотходным.

     Концептуальное  значение имеет классификация видов  ресурсов. С нашей точки зрения, вряд ли такие источники энергии, как нефть, газ, каменный уголь, а также возобновляемые источники, от которых требуется использование высокотехнологического оборудования для получения энергии, могут рассматриваться как местные виды энергии. Все виды собственных источников энергии целесообразно было бы именовать в качестве национальных. Научное и практическое значение имеет классификация источников энергии в зависимости от свойств источников и способов получения от них энергии. В законодательстве, научной литературе используются различные наименования источников энергии (и сырья): традиционные и нетрадиционные, альтернативные, возобновляемые и невозобновляемые и др. Все ресурсы тепловой и электрической энергии (сырья) могут быть разделены прежде всего в зависимости от источников происхождения на природные ресурсы и ресурсы, являющиеся продуктом жизнедеятельности человека, - коммунально-бытовые (твердые бытовые отходы) и производственные отходы. Природные ресурсы в зависимости от времени использования различают традиционные (нефть, газ, торф) и нетрадиционные или альтернативные - все другие виды энергии. В зависимости от возможности их регенерации источники энергии характеризуются таким свойством, как невозобновляемые (иссякаемые) - нефть, газ, торф и неиссякаемые (постоянные) - энергия ветра, воды, солнца; возобновляемые - фитомасса, биомасса и др. Наконец, источники энергии (сырья) в зависимости от целевого назначения используются как источники не только энергии, но и промышленного производственного сырья (нефть, газ, торф) или как источники энергии (тепловой, электрической) - биомасса, фитомасса и др.

       В основу классификации источников  энергии можно заложить наиболее  существенные признаки и на  их основе выделить следующие  группы: природные ископаемые, невозобновляемые (традиционные) источники (нефть, газ, торф), являющиеся также источником промышленного (производственного) сырья, и альтернативные. Эти источники, в свою очередь, могут быть разделены на подгруппы: постоянные (неиссякаемые) - энергия ветра, солнца, воды; возобновляемые - энергия фитомассы, биомассы, коммунально-бытовые, производственные отходы.

     Также разрабатываются и применяются  различные мероприятия по бережливому  использованию ресурсов. Для конкретного  предприятия, а именно, в нашем  случае, РУП «Белгеология», они представлены в таблице 3.1. данные мероприятия спланированы на 2012 год для внедрения на предприятии и достижения положительного эффекта (экономии ресурсов). 

Таблица 3.1 - Мероприятия по эффективному использованию топливно-энергетических и материальных ресурсов, максимальному уровню режима экономии и бережливости 

Наименование  мероприятий	Ед.изм		План  на 2012
1	2		3
Снижение  внутрипроизводственных затрат, всего:	млн.руб.		177,88
в т.ч.
По  основному производству (указать объекты и направления) - всего:	млн. руб.		13,07
в т.ч.
-вторичное  использование материалов (бур. растворы, изготовление обсадных колонн  из отработанного бурового инструмента,  извлечение обсадных колонн)	млн. руб.		1,5
-изготовление  промышленной продукции, необходимой для геологоразведочного производства собственными силами (снижение затрат по сравнительной рознице цен)	«-»		2,0
-внедрение  мероприятий по энергосбережению  при ведении геологоразведочных  работ (план мероприятий по  энергосбережению на 2012 год)	«-»		9,57
По  вспомогательному производству (в т.ч. РММ, автоучасток, базы партий и т.д.)- всего:	млн. руб.		166,0
в т.ч.
-сдача  в аренду неиспользуемых производственных  и                  административных зданий и сооружений  (договора аренды на 2012 год)		«-»		160,0
-сдача  металлолома в установленном  порядке (план сдачи на 2012 год)		«-»		6,0
Снижение  энергоёмкости основного производства - всего		%
в т.ч.
Тепловая  энергия		%		-1,5
Электрическая энергия		%		-1,0
Котельно-печное топливо		%		-2,0
ГСМ		%		-2,0