Отчет по практике в ООО «Яшкинская птицефабрика»

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия. Покажем некоторые возможности такого подхода на примере анализа дебиторской задолженности.

Общая сумма дебиторской задолженности по операциям, связанным с реализацией продукции, товаров и услуг, зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т.е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия, в состав которой входит:

- определение уровня приемлемого  риска отпуска товаров в долг;

- расчет величины кредитного  периода, т.е. продолжительности времени  последующей оплаты выставленных счетов;

- стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых скидок;

- политика инкассации, применяемая предприятием для оплаты просроченных счетов.

Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, на финансовое состояние предприятия. При анализе, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в развернутом виде: счета расчетов, имеющие дебетовое сальдо, приводятся в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве.

По стр. 230 баланса отражается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражается по стр. 240. Кроме того, на основании показателей баланса возможна оценка дебиторской задолженности по ее видам. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по стр. 620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Данные по этим строкам баланса взаимосвязаны со статьями разд.2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" ф. N 5, в котором приводятся сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки дебиторской и кредиторской задолженности:

-по направлениям возникновения  и погашения обязательств;

-по видам долгосрочной и краткосрочной  задолженности (в том числе кредиторской, по которой не предусмотрено  разделение по видам в бухгалтерском балансе);

-по статье просроченной задолженности. [18, с.245]

Проведем анализ образования дебиторской и кредиторской задолжности.

Таблица 13

Дебиторская и кредиторская задолженность

Показатель	2007г		2008г		Отклонения
	Начало отчётного периода	Конец отчётного периода	Начало отчётного периода	Конец отчётного периода	2008н от 2007н	2008к от 2007к
Дебиторская задолженность: Краткосрочная - всего	68313	84290	84290	25439	+15977	-58851
В том числе:  расчёты с покупателями и  заказчиками	66940	84010	84010	25231	+17070	-58779
прочая	1373	280	280	208	-1093	0
Итого	68313	84290	84290	25439	+15977	-58851
Кредиторская задолженность: Краткосрочная - всего	122475	82572	82572	82775	-39903	+203
В том числе: Расчёты с поставщиками и подрядчиками	18328	19208	19208	23926	+880	+4718
Расчёты по налогам и сборам	1249	878	878	540	-371	-338
кредиты	51642	60656	60656	55943	9014	-4713
прочая	1346	1830	1830	2366	484	+536
Долгосрочная - всего	50826	50000	50000	42400	-826	-7600
В том числе: кредиты	50000	50000	50000	42400	0	-7600
займы	826	-	-	-	-826	-
Итого	123301	132572	132572	125175	+9271	-7397

 

Проанализировав таблицу можно сделать вывод, что дебиторская задолженность на начало 2007 года составляла 68313 тыс. руб., а к началу 2008 года она увеличилась на 15977 тыс. руб., и составила 84290 тыс. руб., а к концу 2008 года она сократилась на 58851 тыс. руб., и составила 25439 тыс. руб. При чём, основную часть составили на конец 2008 года расчёты с покупателями и заказчиками 25231 тыс. руб. на прочие пришлось 208 тыс. руб.

На конец 2007 года кредиторская задолженность предприятия составляла 82572 тыс. руб., а к концу 2008 года она увеличилась на 203 тыс. руб., и составила 82775 тыс. руб. В том числе на начало 2008 года задолженность перед поставщиками и подрядчиками составила 19208 тыс. руб., а к концу 2008 года она увеличилась на 4718 тыс. руб., и составила по его итогам 23926 тыс. руб. Расчёты по налогам и сборам составили на начало 2008 года 878 тыс. руб., а на конец 2008 года задолженность сократилась на 338 тыс. руб. и составила 540 тыс. руб. Краткосрочный кредит на начало 2008 года составил 60656 тыс. руб., а на конец 2008 года он сократился на 4713 тыс. руб., и составил 55943 тыс. руб. А что касается долгосрочного кредита, то он составил на начало 2008 года 50000 тыс. руб., а к концу 2008 года 44000 тыс. руб. т.е. сократился на 7600 тыс. руб.

Отсюда можно сделать вывод, что кредиторская задолженность предприятия погашается за счёт поступления денежных средств от дебиторской задолженности, в частности от покупателей и заказчиков, а остальная часть средств поступает в оборот. (Приложение 6,13)

2.4. Налогообложение ООО «Яшкинская  птицефабрика»

С 2004 года ООО “Яшкинская птицефабрика ” перешла на уплату Единого Сельскохозяйственного налога. Разработаны  регистры доходов и расходов для целей ЕСХН.

ООО “Яшкинская птицефабрика ” является налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога, единого социального налога, налога на доходы физических лиц и водного налога.

Единый сельскохозяйственный налог — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)".

Переход на уплату ЕСХН или возврат к общим режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает:

1) для организаций - замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой ЕСХН;

2) для индивидуальных предпринимателей - замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Единый социальный налог (сокращенно ЕСН) заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. При этом целевое назначение ЕСН сохранилось: он предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь. Поступления от ЕСН зачисляются по установленным нормативам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.

ЕСН является прямым, федеральным налогом и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц (сокращ. НДФЛ) - является прямым налогом. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки. Налоговая база может уменьшаться на стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. У некоторых категорий налогоплательщиков она также уменьшается на профессиональные налоговые вычеты.

Водный налог является федеральным налогом. Регулируется главой 25.2 Налогового кодекса, которая вступила в силу 1 января 2005 (введена Федеральным законом от 28.07.2004 N 83-ФЗ).

Налоговая база:

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

1. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

2. При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного лицензией водного пространства.

3. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

4. При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые льготы:

Какие-либо налоговые льготы по водному налогу не предусмотрены. Налоговый (отчетный) период:

Налоговым периодом является квартал.

Налоговые ставки:

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах (в рублях за 1000 куб. метров воды). Ставки указаны в статье 333.12. Налогового кодекса.  
При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.