Отчет по практике в ООО "Газпром Добыча Ноябрьск"

Форма № Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных.

Табель составляется в одном экземпляре уполномоченным лицом. Заполненный табель подписывается руководителем и работником, ответственным за его ведение, после чего он передается в бухгалтерию.

Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных обязанностей и т.п.).

Для отражения использования рабочего времени за каждый день в табеле (в форме № Т-12 графы 4 - 18, 20 - 35; в форме № Т-13 графа 4) отведено две строки - одна строка для отметок условных обозначений видов затрат рабочего времени, а другая строка - для записи количества часов по ним.

Учет использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т.п.).

Условные обозначения отработанного и неотработанного времени, представленные на титульном листе формы № Т-12, применяются и при заполнении формы № Т-13.

При ведении формы № Т-13 заработная плата каждого работника рассчитывается в его лицевом счете, после чего результаты расчетов переносятся в расчетную или расчетно-платежную ведомость.

Для оформления расчета и выплаты заработной платы средним и малым предприятиям рекомендуется применять расчетно-платежную ведомость (форма № Т-49).

Форма расчетно-платежной ведомости предназначена только для отражения в ней данных о начислениях заработной платы и других сумм в пользу работников, предоставляемых льготах и произведенных удержаниях и не предусматривает возможность отражения информации о начислениях и выплатах за предшествующий период. Информация о начисленных и удержанных суммах собирается в других документах — лицевых счетах работников (формы № Т-54 и Т-54а).

Расчетно-платежная ведомость (форма № 49) служит для:

- начисления заработной платы по всем основаниям;

- отражения удержаний из заработной платы;

- расчета суммы, причитающейся к выдаче работникам предприятия или отдельного структурного подразделения.

Одновременно расчетно-платежная ведомость является и оправдательным документом, подтверждающим факт выплаты заработной платы.

Ведомость составляется в бухгалтерии ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» в одном экземпляре, который подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия и служит в качестве кассового документа, на основании которого производится выдача заработной платы сотрудникам.

Графы 2 «Табельный номер», 3 «Профессия (должность)», 4 «Оклад, тарифная ставка (часовая, дневная)» заполняются на основании сведений, указанных в личных карточках (форма № Т-2) работников.

Графы 5 «рабочих», 6 «выходных и праздничных» заполняются на основании сведений, указанных в табеле учета использования рабочего времени (форма № Т-13).

При заполнении раздела «Удержано и зачтено» используется информация, содержащаяся в налоговых карточках (форма № 1-НДФЛ) по учету получаемых физическим лицом доходов, расчету налоговой базы и определения суммы налога на доходы физических лиц.

В графах 7-12 «Начислено за текущий месяц по видам оплат» проставляются суммы начислений, производимых из фонда оплаты труда (по видам оплат), производимых за счет чистой прибыли предприятия, средств целевого финансирования, специальных фондов, а также доходов работников, полученных на предприятии, но не связанных с выполнением трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором как в денежной, так и в натуральной форме.

Итоговая сумма, полученная путем сложения данных, указанных в графах 7–13 расчетно-платежной ведомости, заносится в графу 13 «Начислено-всего».

В разделе «Начислено» расчетно-платежной ведомости отражаются также суммы начисленных в текущем месяце пособий по временной нетрудоспособности.

В графах 14–17 раздела «Удержано и зачтено» отражаются суммы обязательных удержаний из заработной платы, удержаний по инициативе администрации, по заявлению работника.

В графе 14 раздела «Удержано и зачтено» расчетно-платежной ведомости указывается сумма аванса, выплаченного за первую половину текущего месяца (ст. 136 ТК РФ). Как правило, заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 40% от месячной тарифной ставки (оклада) и удержания из нее не производятся.

В графе 15 «Налог на доходы» отражается сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанного в налоговой карточке (форма № 1-НДФЛ).

В графах 16-16б расчетно-платежной ведомости отражаются суммы удержаний по исполнительным листам, удержания налога на доходы с физических лиц с суммы материальной выгоды, суммы погашения займов и процентов за пользование ими.

Далее определяется разница: графа 13 «Начислено-всего» плюс графа 18 «Сумма положительного долга за организацией» минус графа 17 «Удержано и зачтено-всего».

Положительная разница заносится в графу 20 «Сумма к выплате», отрицательная в графу 19 «Сумма задолженности за работником».

По каждой графе расчетно-платежной ведомости рассчитывается итоговая сумма.

Итоговая сумма графы 20 «Сумма к выплате» переносится в верхнюю часть формы № Т-49, где также указываются сроки, в течение которых производится выдача заработной платы.

 

2.5 «Учет кредитов  и займов»

 

Организация ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» для пополнения собственных оборотных средств и внеоборотных активов, помимо собственных источников, может привлекать заемные средства: кредиты банков и займы юридических и физических лиц.

Заемные отношения могут оформляться кредитными договорами, а также договорами займа, товарного или коммерческого кредита. Кроме того, заемные отношения могут возникать при выдаче векселей и эмиссии облигаций.

Кредиты выдаются специальными учреждениями, имеющими лицензию на осуществление данной деятельности. Предметом кредитного договора могут выступать только денежные средства. Условия погашения кредита и уплаты процентов за пользование заемными средствами устанавливаются в кредитном договоре, который обязательно должен быть заключен в письменной форме.

По договору займа во временное пользование могут быть переданы денежные средства и/или вещи. Необходимость составления договора займа в письменной форме возникает в случае, если займодавцем является юридическое лицо. В отличие от кредитного договор займа может предусматривать возврат предмета договора без уплаты по нему процентов.

Если между сторонами заключается договор по поводу предоставления во владение и пользование определенных вещей, то такой договор носит название товарный кредит.

Часто кредит может предоставляться в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, продукции, работ, услуг (коммерческий кредит).

В зависимости от срока погашения кредиты и займы подразделяются на долгосрочные (более 1 года) и краткосрочные (в течение года).

В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» расчеты по полученным кредитам и займам учитываются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Оба счета являются пассивными. По кредиту отражается возникновение задолженности по заемным средствам, а по дебету ее погашение (в корреспонденции со счетами учета денежных средств 50, 51, 52, 55). Указанные счета содержат информацию о задолженности по кредитам и займам с учетом начисленных по ним процентов, причитающихся к уплате. Начисление процентов осуществляется в сроки и в суммах, установленных в соответствующем договоре, и отражается по дебету счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы» и кредиту счетов 66, 67.

Аналитический учет на счетах 66 и 67 должен быть организован  по видам кредитов и займов, по займодавцам и кредитным организациям. При этом информация должна формироваться отдельно по основному долгу и начисленным к уплате процентам.

Порядок отражения в учете информации о расходах по обслуживанию кредитов и займов регламентируется ПБУ 15/08. В соответствии

с данным Положением в состав расходов, связанных с получением и использованием займов и кредитов, помимо процентов, включают:

- проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

- дополнительные затраты, произведенные в связи с получением кредитов и займов, выпуском облигаций и векселей;

- курсовые разницы, возникающие при уплате процентов по заемным средствам в валюте.

Для целей бухгалтерского учета все расходы, связанные с получением займов и кредитов относятся в состав прочих расходов, за исключением случаев приобретения или создания за счет заемных средств инвестиционных активов – объектов имущества, подготовка которых к предполагаемому использованию требует значительного времени.

 

2.6 «Учет кредитов  и займов»

 

Задолженность ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную:

-краткосрочной задолженностью  считается задолженность по полученным  займам и кредитам, срок погашения  которой после отчетной даты  согласно условиям договора не  превышает 12 месяцев; в частности, краткосрочными  признаются операции по получению  внутригрупповых займов (за исключением  случаев выдачи займов Компанией  дочернему обществу, которые носят  инвестиционный характер);

-долгосрочной задолженностью  считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Долгосрочные обязательства по заемным средствам (кредитам и займам), срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, учитываются на счетах бухгалтерского учета до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. Задолженность по процентам, подлежащая оплате более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отражается в составе долгосрочной задолженности.

Долгосрочная задолженность в части, подлежащей оплате в течение 12 месяцев после отчетной даты (с учетом процентов со сроком платежа в течение 12 месяцев, причитающихся к начислению согласно договору, и курсовых разниц) отражается в составе краткосрочной задолженности обособленно.

Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме поступивших денежных средств.

Расходы по займам (кредитам) отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).

К расходам, связанным с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам относятся:

проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);

дополнительные расходы по займам.

К дополнительным расходам по займам (кредитам) относятся:

суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);

иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), начисляются организацией равномерно (ежемесячно) независимо от условий предоставления займа (кредита).

Расходы по займам (кредитам) признаются прочими расходами организации, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива, в соответствии с требованиями методического документа «Порядок включения процентов по займам и кредитам в стоимость основных средств» (М-13.03.04-01)

В стоимость инвестиционного актива включаются проценты по заемным средствам, непосредственно связанным с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени (более 12 месяцев) и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету организации в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива при наличии следующих условий:

-расходы по строительству  объекта подлежат признанию в  бухгалтерском учете;

-расходы по займам (кредитам), связанные со строительством  объекта, подлежат признанию в  бухгалтерском учете;

-начаты работы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению  инвестиционного актива.