Отчет по практике в ООО "Газпром Добыча Ноябрьск"

Документ оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передается покупателю, другой остается у продавца. Счет-фактура должна быть выписана не позднее, чем через 5 дней после отгрузки товара (выполнения работ или оказания услуг).

 

1.4 «Проверка документов  на соответствии данных в оборотных  ведомостях»

 

В ООО «Газпром Добыча Ноябрьск"  полученные на счетах данные об оборотах и остатках хозяйственных средств и их источников используются для составления отчетности, контроля и анализа хозяйственной деятельности. Поэтому они должны быть достоверными и правильными. В течение отчетного периода в учетных записях могут быть допущены ошибки различного характера: указана неправильная сумма, сделана запись только на одном счете, одна и та же запись отражена дважды и т.д. Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета, а также для принятия управленческих решений необходимо иметь обобщенные данные. Такое обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.

Оборотная ведомость — отчет, который обобщает данные счетов бухгалтерского учета. Оборотные ведомости содержат свод оборотов, сальдо на начало и конец периода. Могут составляться как для синтетических, так и для аналитических счетов.

Оборотная ведомость порядок составления

Остатки на начало по дебету = остатки на начало по кредиту

Обороты по дебету = обороты по кредиту

Остатки на конец по дебету — остатки на конец по кредиту

Оборотная ведомость для синтетических счетов содержит перечень по счетам, начальным остаткам на них, оборотам и остаткам на конец периода.

Шахматная ведомость представляет собой таблицу, в которой строки соответствуют дебетуемым оборотам, а столбцы – кредитуемым счетам.

На пересечении строк и столбцов помещается сумма, участвующая в проводке.

Внизу в последней строке имеется запись «итог», в которой указаны суммы по кредитам всех счетов от всех дебетов.

Справа в крайнем столбце ведется учет итога дебетов данного счета от всех кредитов.

Количество строк и столбцов в шахматной ведомости определяется количеством счетов в рабочем плане и принципиально не ограничено.

В случае правильной записи сумм по проводкам и верных подсчетов итогов в правом нижнем углу получается одна и та же сумма как по столбцам, так и по строкам.

Она удобна и наглядна для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности записей по счетам бухгалтерского учета – ведь в ней видна каждая проводка, и вместе с тем выведен общий итог.

 

1.5 «Инструкция  по применению плана счетов»

 

В ООО «Газпром Добыча Ноябрьск»  Настоящая Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета.

Принципы, правила и способы ведения ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.

По Плану счетов бухгалтерского учета и в соответствии с настоящей Инструкцией бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно - правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

На основе Плана счетов бухгалтерского учета и настоящей Инструкции организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Для учета специфических операций организация может по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации вводить в План счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из настоящей Инструкции, положений и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета (основных средств, материально - производственных запасов и т.д.).

В Инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные настоящей Инструкцией.

 

1.6 «Классификация  счетов по экономическому содержанию»

 

В ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» классификация счетов бухгалтерского учета - это объединение счетов в некоторые группы, формируемые по экономическому содержанию показателей как имущества, обязательств, так и хозяйственных операций. Включаются счета в группы по признаку однородности.

Построение классификации счетов по экономическому содержанию привязано к воспроизводству совокупного общественного продукта, и потому перечень счетов ориентирован на каждую его стадию (процесс).

По экономическому содержанию объектов учета в ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» счета делятся на три группы:

-счета хозяйственных операций и финансовых результатов;

-счета имущества и обязательства по источникам их образования;

-счета имущества по составу и размещению.

Счета хозяйственных операций и финансовых результатов подразделяются на:

- счета финансовых результатов (91, 99, 84);

- счета процесса реализации (90);

- счета процесса производства (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 44, 46);

- счета процесса заготовления (11, 15, 16).

Счета имущества и обязательства по истопникам их образования делятся на:

- счета заемных источников формирования имущества: счет долговых обязательств предприятия перед своим персоналом (70); счета задолженности по расчетам с бюджетом и другими учреждениями (68, 69); счета прочих кредиторских задолженностей (60, 62, 76); счета кредитов и займов (66, 67);

- счета собственных источников формирования имущества: счет прибылей и убытков (84); счета бюджетного финансирования и получения средств в порядке дарения (86, 98); счета капиталов, фондов и резервов (63, 80, 82, 83, 96).

Счета имущества по составу и размещению подразделяются на:

-счета средств в расчетах (60, 62, 71, 73, 76);

-счета денежных средств и финансовых активов (50, 51, 52, 55, 57, 58);

-счета оборотных средств (10, 14, 41, 43);

-счета нематериальных активов (04, 05);

-счета основных средств (01, 02, 03, 07, 08).

В экономической классификации отдельные счета в ООО «Газпром Добыча Ноябрьск», раскрывающие состояние имущества, объединены с соответствующими процессами. Эти счета объединены в группы, имеющие экономическую однородность учитываемых объектов учета.

 

1.7 «Структура  плана счетов»

 

В процессе деятельности ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» происходит множество различных хозяйственных процессов: поступают сырье и материалы, производится и реализуется продукция, начисляется и выдается зарплата и т.п. Чтобы правильно отразить в учете многочисленные хозяйственные операции, их группируют по однородным хозяйственным признакам. Для такой группировки используются бухгалтерские счета. Перечень всех счетов, изменяющихся в бухгалтерском учете, приведены в типовом плане счетов.

В зависимости от того, учет каких средств ведется на бухгалтерских счетах, они делятся на:

- Активные;

- Пассивные;

- Активно-пассивные.

Активные счета.

На активных бухгалтерских счетах ведется учет активов предприятия (наличия, поступления и выбытия хозяйственных средств).

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

Ск = Сн + Од - Ок

Активные счета имеют следующие особенности:

- сальдо начальное всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчетного периода;

- обороты по дебету отражают получение средств;

- обороты по кредиту отражают уменьшение средств;

- сальдо конечное всегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчетного периода;

- на активных счетах отражается наличие и движение хозяйственных средств и имущества предприятия.

К основным активным счетам ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» относятся:

- 01 Основные средства;

- 04 Нематериальные активы;

- 10 Материалы;

- 20 Основное производство;

- 43 Готовая продукция;

- 50 Касса;

- 51 Расчетные счета;

- 52 Валютные счета;

- 58 Финансовые вложения;

Пассивные счета

На пассивных бухгалтерских счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

Ск = Сн + Ок - Од

Пассивные счета имеют следующие особенности:

- Сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие обязательств предприятия на начало отчетного периода;

- Обороты по дебету показывают уменьшение капитала или обязательств предприятия;

- Сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие обязательств предприятия на конец отчетного периода;

- На пассивных счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств предприятия, т.е. капитала или обязательств.

К основным пассивным счетам ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» относятся:

- 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;

- 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам;

- 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам;

- 68 Расчеты по налогам и сборам;

- 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;

- 70 Расчеты с персоналом по оплате труда;

- 80 Уставный капитал;

- 82 Резервный капитал;

- 83 Добавочный капитал;

- 99 Прибыли и убытки.

Активно-пассивные счета

Предназначены для одновременного учета как имущества, так и источников его формирования.

К основным активно-пассивным счетам ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» относят:

- 71 Расчеты с подотчетными лицами;

- 75 Расчеты с учредителями;

- 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;

- 99 Прибыли и убытки.

Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию - дебиторской.

Если предприятие пользуется заемными или привлеченными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые для него являются кредиторами.

Кредиторам должно предприятие, а дебиторы должны самому предприятию.

 

1.8 «Учет основных  средств»

 

В ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» различают первоначальную, остаточную, восстановительную и ликвидационную стоимость основных средств.

В бухгалтерском учёте и отчётности основные средства отражают, как правило, по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость основных средств увеличивается на величину расходов, связанных с технической реконструкцией или капитальной модификацией (перестройкой), если в результате их осуществления увеличивается срок полезной службы или производственная мощность объекта, повысится количество выпускаемой продукции или снизится её производственная себестоимость.

Остаточную стоимость основных средств определяют вычитанием из первоначальной стоимости износа основных средств.

Восстановительная стоимость – это стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях (при современных ценах, современной технике и др.). Переоценка основных фондов по восстановительной стоимости производится по соответствующим решениям правительства.