Отчет по практике в налоговых органах

Непосредственно генеральному директору подчиняется главный бухгалтер предприятия, который отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии. Также в подчинении у генерального директора находиться планово-экономический отдел. В функции отдела входит: разработки нормативных калькуляций; расчет и анализ отклонений от норм; перспективное планирование и пр.

Для оценки экономического состояния предприятия рассмотрим показатели, отражающие финансовые результаты деятельности ООО «Арко+».

Данные представим в таблице 1

Характеризуя финансовые результаты деятельности предприятия можно отметить следующее.

В 2010 году наблюдается снижение выручки от реализации на 8,53%, однако за счет того, что себестоимость сократилась на 15,81%, наблюдается рост валовой прибыли на 32 132 тыс. руб. или 49,07%, т.е. эффективность функционирования предприятия заметно выросла.

Несколько иная картина в 2011 году, рост себестоимости продукции опережает рост выручки, что привело к снижению в динамике валовой прибыли на 7 641 тыс. руб. Следовательно, в целом за период, валовая прибыль выросла на 24 491 тыс. руб.

Таблица 1

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб			Изм., тыс. руб.	Темп роста, %
	2010	2011	2012
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	583525	533770	612308	28783	104,93
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	518044	436157	522336	4292	100,83
Валовая прибыль	65481	97613	89972	24491	137,40
Коммерческие расходы	3800	9095	9560	5760	251,58
Управленческие расходы	44822	86715	72242	27420	161,18
Прибыль (убыток) от продаж	16859	1802	8170	-8689	48,46
Проценты к уплате	0	86	100	100	0,00
Прочие доходы	35927	254427	232555	198628	651,87
Прочие расходы	33796	240693	224988	191192	665,72
Прибыль (убыток) до налогообложения	18990	15450	17637	-1353	92,88
Текущий налог на прибыль	3676	2990	3414	-262	92,87
Чистая прибыль(убыток)	15315	12460	14223	-1092	92,87

 

Характеризуя динамику коммерческих и управленческих расходов можно отметить их значительный рост в 2012 году. Так, коммерческие расходы выросли с 3800 до 9095 тыс. руб., а управленческие расходы с 44 822 до 86 715 тыс. руб. В целом же за период коммерческие расходы выросли более чем в 2,5 раза, а коммерческие на 61,18%. Динамика коммерческих и управленческих расходов негативным образом отразилась на финансовом результате деятельности предприятия.

Более чем в 7 раз в 2011 году выросли прочие доходы и расходы. Так, прочие доходы в 2012 году составили 234 555 тыс. руб. или 652,87% от уровня 2010 года, а прочие расходы 224 988 тыс. руб. или 665,72 % от уровня 2010 года.

Рассмотренные выше изменения повлияли на чистую прибыль предприятия следующим образом, за период она сократилась до 14223 тыс. руб. и составила 92,87% от уровня 2010 года.

Перейдем теперь к рассмотрению вопросов организации бухгалтерского учета на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет кассовых операций.

 

Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «Арко+» имеет кассу.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым организацией самостоятельно согласно Положению ЦБ РФ от 13.11.11 №373-П). Лимит определяется по формуле:

Л=О6Р*Пс;

Л – это лимит остатка наличных;

О – объем выручки за расчетный период,

Р – расчетный период,

Пс – количество рабочих дней между днями сдачи наличности в банк. У ООО «Терракота» 15 декабря был пик поступлений от выручки за год и дневная выручка составила 21000 рублей. Организация вправе взять за расчетный период этот рабочий день и установить Р=1. Лимит установлен в размере 60000 рублей (20000 руб./1 день*3 дня). Данный лимит утвержден приказом №1 (Приложение №1).

Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

За несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром, например получение наличных денежных средств из Банка на выплату заработной платы за март 2013 года (Приложение №2). Документальное оформление получения денежной наличности на выплату заработной платы представлено расходным кассовым ордером по унифицированной форме №КО-2, утвержденным постановлением Госкомстата России от 19.09.98 №88. (Приложение №3). Выдача заработной платы осуществляется на основании платежной ведомости (Приложение №4).

Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью; приходные документы – «получено», расходные – «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных – кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга ведется кассиром. (Приложение №5). Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано… страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету – поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

 

4. Особенности бухгалтерского и налогового учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО «Арко+»

 

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам уплачиваемых организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 - на сумму налога на прибыль).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО «Арко+» открыты отдельные субсчета:

68-1 «Расчеты по налогу  на прибыль»;

68-2 «Расчеты по НДС»;

68-3 «Расчеты по налогу  на имущество»;

68-4 «Расчеты по налогу  на доходы физических лиц».

Синтетический учет по налогу на прибыль в ООО «Арко+» ведется в обобщенном виде в Главной книге, которая автоматически формируется в программе «1С: Бухгалтерия 7.7», а аналитический учет - в учетных регистрах по видам налогов.

Налог на прибыль организации установлен 25 Главой Налогового кодекса РФ. Сумма налога на прибыль определяется нарастающим итогом с начала года. Для этого определенную налогооблагаемую прибыль умножают на ставку налога.

Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. В начале бухгалтер начисляет налог на бухгалтерскую прибыль, а затем корректирует его так, чтобы получилась сумма, отраженная в налоговом учета.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль.

Уплата налога на прибыль ООО «Арко+» производиться ежемесячно, так как выручка от реализации за квартал заметно превышает сумму в три млн. руб. (именно такая сумма определена законодательством, в случае если она не достигается, возможно, ежеквартальное начисление налога).

Уплата налога может производиться одним из двух способов:

• исходя из прибыли, фактически полученной за прошедший месяц;

• исходя из прибыли, полученной за предыдущий кварта (равными долями в размере 1/3 суммы налога за предыдущий квартал).

В нашем случае уплата налога производиться первым способом, поэтому налог перечисляется в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

По итогам каждого отчетного периода рассчитывается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Разница должна быть доплачена не позднее 28-го числа по окончании отчетного периода.

Если же сумма уплаченных авансовых платежей оказалась больше суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, то предприятие в налоговую инспекцию заявление с просьбой зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей или вернуть ее.

Законодательством установлены сроки представления в налоговую инспекцию деклараций по налогу на прибыль:

─ за 1 квартал - до 28 апреля;

─ за полугодие - до 28 июля;

─ за 9 месяцев - до 28 октября;

─ за год - до 28 марта.

Следует отметить, что если в отчетном периоде предприятие получило убыток либо вообще не имеет доходов и расходов, оно все равно должно сдать налоговую декларацию.

Охарактеризуем особенности учета налога на прибыль в рамках автоматизированной системы «1С: Бухгалтерия 7.7».

В «1С: Бухгалтерия 7.7» реализованы все требования действующего налогового законодательства.

В подсистеме расчета заработной платы обеспечено формирование бумажной и электронной отчетности по налогам, связанным с заработной платой, в частности НДФЛ. Реализован персонифицированный учет взносов в Пенсионный фонд. Для расчета налогов и сборов и формирования налоговых деклараций используется регламентированная отчетность.

Реализованы требования налогового законодательства по учету НДС. Механизмы учета НДС обеспечивают отражение текущих расчетов по НДС на счетах бухгалтерского учета, формирование счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.