Особенности анализа финансов торговых организаций

На основе рассчитанной нормы  запаса в днях определяется плановая потребность оборотных средств  по статье «Товарные запасы». Для  этого плановый товарооборот IV квартала планируемого года, исчисленный по себестоимости с добавлением  налога на добавленную стоимость, делится  на 90 дней для определения стоимости  однодневного оборота.

Плановая потребность  в оборотных средствах по статье «Товарные запасы» определяется путем умножения однодневного оборота  на норму запаса в днях.

Норма запаса по денежным средствам  в кассе торговых предприятий  устанавливается в зависимости  от часов работы магазина и графика  заезда за выручкой инкассаторов банка. Эта форма колеблется от 0,1 до 0,3 дня. Кроме того, устанавливается день на денежные средства в пути, так  как сданная выручка зачисляется  на счет торгового предприятия на второй день после поступления выручки  в кассу банка.

Для определения норматива  собственных оборотных средств  по данной статье необходимо плановый оборот IV квартала панируемого года, исчисленный по полной продажной  стоимости, включая и налог на добавленную стоимость, разделить  на 90 дней. Полученный однодневный оборот умножить на норму запаса денежных средств в кассе и в пути. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебное пособие / Под ред. А. И. Соломатина. - М.: ИНФРА - М, 2000.

 

1.4 Валовой доход в торговле

Валовой доход торгового  предприятия представляет собой  сумму всех доходов, полученных как  от реализации товаров, так и от оказания услуг по другим видам деятельности. Основная часть валового дохода формируется  за счет разницы между розничной  ценой без налога на добавленную  стоимость и ценой приобретения товаров без налога на добавленную  стоимость.

В условиях либерализации  цен торговым предприятиям предоставляется  право самостоятельно определять торговые надбавки на товары, реализуемые по свободным розничным ценам.

Существуют два метода определения валового доход: планируемый  период - метод прямого счета и  аналитический.

Исходными данными для  прямого счета являются плановый объем товарооборота отдельных  товаров (группы), величина надбавок и  норм торговых скидок по отдельным  видам товаров (групп).

Исходными данными для  аналитического метода являются результаты экономического анализа величины и  состава доходов за период, предшествующий планируемому. На основе этого определятся средний уровень валового дохода в процентах к товарообороту за период, предшествующий планируемому. Для повышения точности расчетов на планируемый год базовую величину валового дохода корректируют на возможные сдвиги в структуре товарооборота, изменения цен, торговых скидок и надбавок.

При определении валового дохода необходимо учитывать наряду с доходом от торговой деятельности доходы от других видов деятельности, а именно:

1) от выполнения ремонтно-строительных  работ и оказания платных услуг  в размере сметной стоимости;

2) доходы автотранспортных, сельскохозяйственных предприятий,  а также коммунального хозяйства,  тарных баз и других предприятий.

Величина дополнительных доходов исчисляется по каждому  виду деятельности исходя из объема работ  и их стоимости или на основании  отчетных данных за период, предшествующий плановому, и прибавляется к общей  сумме валовых доходов.

Валовой доход корректируется на сумму внереализационных доходов и расходов.

Внереализационные доходы включают:

- доходы от долевого  участия в совместных предприятиях  от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям другим  ценным бумагам, принадлежащим  предприятию;

- штрафы, получаемые с  поставщиков за недопоставку  и нарушение качества товаров,  за нарушение договорных условий,  пени, полученные от покупателей  за несвоевременную оплату счетов;

- суммы частичного возмещения  ущерба, неустойка в размере одного  процента от стоимости вещей,  сданных на комиссию, при возврате  их сдатчикам;

- суммы, поступившие от  ранее списанных долгов и дебиторской  задолженности.

В состав внереализационных расходов включаются:

1) штрафы и пени, уплаченные  за простой транспортных средств,  нарушения договорных условий;

2) пени, уплаченные за  несвоевременную оплату счетов;

3) суммы потерь по таре;

4) потери от списания  дебиторской задолженности;

5) потери от стихийных  бедствий.

Прибыль торгового предприятия  определяется как разность валового дохода, внереализационного результата и издержек обращения. Особенностей в использовании прибыли торгового предприятия нет.

Характерным является сезонный характер реализации многих товаров. Если они не реализованы вовремя, то по ним дается скидка.

Предприятия торговли делают отчисления в фонд регулирования  цен (покрытие потерь от транспортировки). Формируется самостоятельно каждым предприятием из чистой прибыли.

Рентабельность торговых предприятий определяется двумя  показателями.

1. Процентное отношение  прибыли к товарообороту.

2.Процентное отношение  прибыли к издержкам обращения.

Однако первый показатель, скорее, характеризует не степень  эффективности работы торгового  предприятия, а долю прибыли в  цене реализованных товаров.

Поэтому представляется, что  отношение прибыли к издержкам  обращения полнее отражает рентабельность розничной торговли.Торговое дело: экономика, маркетинг, организация: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп./ Под общ. ред. проф. Л.А. Брагина и проф. Т.П. Данько. - М., 2000.

 

2.Анализ финансовой деятельности  торгового предприятия на примере  ООО «Колосок»

2.1 Общая характеристика ООО «Колосок»

Общество с ограниченной ответственностью «Колосок» - это торговое предприятие, осуществляющее торгово-хозяйственную  деятельность на потребительском рынке  России. Основным видом деятельности предприятия является оптовая и  розничная торговля алкогольных  и слабоалкогольных напитков.

ООО «Колосок» является юридическим  лицом, имеет самостоятельный отчетный баланс, расчетный счет и иные счета  в Сбербанке РФ, круглую печать, штампы, бланки с указанием своего полного наименования, собственный  товарный знак.

Торговое предприятие  ООО «Колосок» было создано 26 апреля 1996 года в соответствии с действующим  законодательством РФ. В своей  деятельности предприятие руководствуется  Уставом и Учредительным договором, а также соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской  деятельности.

ООО «Колосок» отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными  средствами. От своего имени приобретает  имущественные и личные неимущественные  права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде. Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, созданным для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Предприятие осуществляет свою деятельность на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Также данное предприятие самостоятельно отвечает за полученные результаты от своей производственной деятельности и выполнение обязательств перед  заказчиками, бюджетами, банками и  другими контрагентами.

Источниками формирования финансовых результатов предприятия являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг. На предприятии созданы следующие  фонды: уставный, социального развития, резервный и другие фонды общего и специального назначения.

Предприятие имеет самостоятельный  баланс, в котором отражается его  имущество. Имущество предприятия  состоит из основных и оборотных  средств, а также иных материальных и финансовых ценностей.

В ООО «Колосок» два  учредителя. Оба учредителя могут  принять участие в управлении, что отвечает их интересам, с одной  стороны, а с другой, соответствует  целям самого партнерского предприятия - получить максимальную прибыль - за счет четкой структуры управления отдельным  направлением торговли.

Управление деятельностью  предприятия осуществляется директором предприятия. Директор самостоятельно определяет структуру управления предприятия  и формирует штаты.

Предприятие ведёт  бухгалтерскую и статистическую отчётность в порядке, установленном  законодательством РФ.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с разрабатываемым и утверждаемым планом экономического и социального развития.

Основные виды деятельности предприятия в соответствии с учредительными документами:

1.Оптовая и  розничная торговля алкогольных  и слабоалкогольных напитков.

2.Купля - продажа  всех видов движимого и недвижимого  имущества, в том числе сырья  и полуфабрикатов, строительных  материалов, ТНП и продуктов питания.

3.Осуществление  сбора и распространение коммерческой  и экономической информации.

4.Оказание посреднических, дилерских, рекламных, консультационных  и иных видов услуг.

2.2 Анализ показателей  финансовой деятельности ООО «Колосок»

Основным видом  деятельности торгового предприятия  ООО «Колосок» является оптовая  и розничная торговля алкогольной  и слабоалкогольной продукции. Развитие оптовой и розничной реализации продукции предприятия за анализируемые  два года характеризуется данными, представленными в табл.1.

Таблица 1

Анализ показателей  финансовой деятельности ООО «Колосок»

Показатели	Ед. изм.	2010 год	2011год	Отклонение (+;-)	2011г. в % к 2010г.
1	2	3	4	5	6
Товарооборот	тыс.руб.	43822,0	56728,0	+12906,0	129,45
Торговая площадь	м.	300,0	300,0	0	0
Товарооборот на 1м. торговой площади	тыс.руб./м.	146,0	189,0	+43	129,45
Среднесписочная численность  работников, всего:	чел.	20	21	+1	105
в т.ч. работников торгово-оперативного персонала	чел.	10	11	+1	110
Производительность труда  одного работника	тыс.руб./ чел.	2191,1	2701,3	+510,2	123,29
Производительность труда  одного работника торгово-оперативного персонала	тыс.руб./ чел.	4382,2	5672,8	+1290,6	129,45
Фонд заработной платы - сумма	тыс.руб.	889,8	972,9	+83,1	109,34
- уровень	%	2,03	1,71	-0,32	84,24
Среднегодовая заработная плата  одного работника	тыс.руб.	44,49	46,32	1,83	104
Среднегодовая стоимость  основных фондов	тыс.руб.	489	528,2	+39,2	108,0
Фондоотдача	руб./1руб.	89,3	107,3	+18	120,1
Фондовооружённость труда одного работника	тыс.руб./ чел.	24,45	25,15	+1,20	102,8
Коэффициент эффективности  использования основных фондов	тыс.руб./ 1руб.	89,3	107,3	+18	120,1
Средняя стоимость оборотных  средств	тыс.руб.	5043,7	5480,1	+436,4	108,6
Время обращения оборотных  средств	дни	10,02	8,32	-1,7	83,03
Коэффициент участия оборотных  средств в каждом рубле оборота	тыс.руб./ 1руб. ОРТ	0,14	0,16	+0,02	114,29
Коэффициент рентабельности оборотных средств	тыс.руб./ 1руб.ОС	9,73	12,0	+2,27	123,33
Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг	тыс.руб.	28560,7	29304,9	+744,22	102,6
Валовая прибыль:
-сумма	тыс.руб.	6568,20	6873,65	+305,45	104,6
-уровень	%	11,5	15,9	+4,4	138,2
Издержки обращения:
-сумма	тыс.руб.	5500,5	5571,5	+71	101,2
-уровень	%	9,69	12,75	+3,06	131,56
Прибыль (убыток) от продаж:
-сумма	тыс.руб.	1540,00	1600,15	+60,15	103,9
-рентабельность продаж	%	2,71	3,65	+0,94	134,68
Проценты к получению	тыс.руб.	0	0	0	0
Проценты к уплате	тыс.руб.	0	0	0	0
Доходы от деятельности других организаций	тыс.руб.	0	0	0	0
Прочие операционные доходы	тыс.руб.	0	0	0	0
Прочие операционные расходы	тыс.руб.	25,5	30,8	+5,6	122,2
Внереализационные доходы	тыс.руб.	5,2	6,8	+1,6	130,7
Внереализационные расходы	тыс.руб.	4,8	5,3	+0,5	110,41
Прибыль (убыток) до налогообложения:
-сумма	тыс.руб.	1205,2	1270,15	+64,95	105,3
-рентабельность предприятия	%	2,12	2,89	+0,77	136,32
Текущий налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные платежи	тыс.руб.	156,85	175,35	+18,5	111,79
Чистая (нераспределённая) прибыль (убыток) отчётного периода	тыс.руб.	987,9	1094,84	+106,94	110,82
Рентабельность конечной деятельности	%	1,74	2,49	+0,75	143,03

Рассматривая  данные, отражающие результат проведенного анализа основных показателей финансовой деятельности торгового предприятия - ООО «Колосок» в динамике двух лет можно сделать следующие  выводы.

Товарооборот  данного предприятия в отчётном году составил 56728,0 тыс.руб., что по сравнению с прошлым годом больше на 12906 тыс.руб., т.е. увеличение составляет 29,45%. Объем товарооборота является основным валовым показателем деятельности торгового предприятия, который характеризует результат его деятельности. Именно реализация определенной массы товаров создает экономическое основание для получения определенного объема доходов и прибылей, то есть формирует предпосылки для реализации стратегических целей деятельности предприятия.

Из всех ресурсов наиболее эффективно используются основные средства. При увеличении их первоначальной стоимости на 8% (предприятием было приобретено  новейшее оборудование), фондоотдача  увеличилась на 20,1%.

Также достаточно эффективно используется и второй элемент  материально-технической базы - торговая площадь, о чём свидетельствует  повышение нагрузки на 1 кв.м. - на 29,45% при том, что площадь торговли в отчетном году осталась без изменения.

Производительность  труда в отчётном году составила 2701,3 тыс.руб./чел, что по сравнению с прошлым годом больше на 510,2 тыс.руб./чел, это составляет 23,29%. Производительность труда торгово-оперативного персонала также увеличилась на 1290,6 тыс.руб./чел, что составляет 29,45%.

Фонд заработной платы в отчётном году составил 972,9 тыс.руб., по сравнению с прошлым годом увеличился на 83,1 тыс.руб., увеличение составляет 9,34%.

Среднегодовая заработная плата в отчётном году составила 46,32 тыс.руб., по сравнению с прошлым годом она увеличилась на 1,83 тыс.руб., что составляет 4% и оценивается как положительный аспект.

Оборотные средства предприятия в отчётном году по сравнению  с прошлым годом в общем  увеличились на 436,4 тыс.руб., что составляет 8,6%. Рост прибыли от продаж в отчетном году сопровождается некоторым повышением и снижением показателей прибыли. По основной деятельности наблюдается увеличение финансового результата, о чём свидетельствует увеличение прибыли от продаж на 3,9% (в отчетном году она составила 1600,15 тыс.руб.)

Совокупное влияние  всех факторов привело к значительному  увеличению чистой прибыли на 10,82%, в  отчетном году сумма чистой прибыли  составила 1094,84 тыс.руб.

В целом за данный период предприятие имеет тенденцию  к дальнейшему развитию - расширению размеров реализации товарной продукции. Об этом говорит приобретение новых  объектов основных средств, привлечение  дополнительной рабочей силы, а также  реализации товарной продукции.