Анализ трудовых показателей деятельности предприятия

С одной стороны это  позитивный момент, так как при  этом есть резервы снижения себестоимости  продукции, с другой стороны –  снижение фонда заработной платы  негативно сказывается на материальном состоянии работников, снижает в  какой-то степени мотивацию персонала, что в конечном итоге сказывается  на производительности труда.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной  суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент  выполнения плана по производству продукции.

При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты[6].

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

На основании данных таблицы  определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

;

;

где: - относительное отклонение по фонду заработной платы; - фактический и скорректированный фонд зарплаты; - переменная и постоянная сумма фонда зарплаты; - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

В нашем случае, план по объему товарной продукции выполнен на 100,5%.

В связи с не укомплектованностью  промышленного персонала (рабочих-сдельщиков) и превышением производительности над оплатой труда, явна экономия или недорасход фонда заработной платы.

Таблица 2.4.1 Исходные данные для анализа фонда заработной платы

	Сумма зарплаты,
	тыс. грн.
			откло
Вид оплаты	план	факт	нение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	27394,95	25964,2	-1430,7
1.1. По сдельным расценкам	24206,84	22811,78	-1395,0
1.2. Премии за производственные  результаты	3188,11	3152,43	-35,67
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	7451,06	7567,88	116,82
2.1. Повременная оплата  труда по тарифным
ставкам	6312,45	5731,51	-580,94
2.2. Доплаты	1138,61	1836,37	697,76
2.2.1. За сверхурочное время  работы		163,23	163,23
2.2.2. За стаж работы	1138,61	1061,01	-77,6
2.2.3. За простои по вине  предприятия		612,12	612,12
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных	34846,8	33532,1	-1313,9
4. Оплата отпусков рабочих	3165,34	3042,25	-123,08
4.1.Относящаяся к переменной  части	2482,17	2356,67	-125,50
4.2.Относящаяся к постоянной  части	683,17	685,58	2,41
5. Оплата труда служащих,	8671,65	7223,05	-1448,6
6. Общий фонд заработной платы	46683	43797,4	-2885,6
В том числе:
переменная часть (n.l+n.4.1)	29877,1	28320,9	-1556,2
постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5)	16805,8	15476,5	-1329,3
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:
переменной части	64%	64,66%	0,66%
постоянной части	36%	35,34%	-0,66%

 

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно  использовать так называемый поправочный  коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( ) :

;

;

Переменная часть фонда  зарплаты зависит от объема производства продукции (V ВП), его структуры (Уд_i), удельной трудоемкости (Т_е.уд) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i).

 

 

 

 

Таблица 2.4.2 Исходные данные для выявления влияния  факторов на фонд заработной платы

Фонд заработной платы	Сумма, тыс. грн
по плану	29 877,12
по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре	30 026,51
по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру	30 400,00
фактически при фактической  удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда	27 800,00
фактически	28 320,89
Отклонение от плана:
абсолютное	-1 556,23
относительное	-1 705,62

 

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат.

Фонд зарплаты этих категорий  работников зависит от среднесписочной  их численности и среднего заработка  за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Согласно схеме 2.4.2, для  детерминированного факторного анализа  абсолютного отклонения по фонду  повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

;

;

;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис 2.4.2 Детерминированная  факторная система фонда заработной платы рабочих- повременщиков

 

 

Таблица 2.4.4 Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность  раб-х повременщиков	830	824	-6
Количество отработанных дней одним рабочим в сред
среднем за год	218,000	208,000	-10,000
Средняя продолжительность  рабочей смены.ч	7,800	7,600	-0,200
Фонд повременной оплаты труда, тыс. грн.	6 312,000	5 731,000	-581,000
Зарплата одного работника, грн.:
среднегодовая	7624,82	6955,10	-669,72
среднедневная	34,88	33,43	-1,45
среднечасовая	4,98	4,40	-0,58

 

 

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.4.4:

БО=-50807,95-320074,56-170706.43-755495.94=-1297084.88

Важное значение при анализе  использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д х t_см х ЧЗП;

Таблица 2.4.5 Анализ среднемесячной заработной платы персонала ОАО «Керченский металлургический комбинат»

№ п/п	Показатели	2006г.	2007г.
			План	Факт	% к плану	% к 2009г.
1	Фонд зарплаты	40 533,10	46 683,00	43 797,40	93,82%	108,05%
2	Среднемесячная зарплата персонала	756 ,83	829,12	830,41	100,15%	109,72%
3	Среднемесячная зарплата промперсонала	789,36	842,15	844,59	100,29%	106,99%

 

 

.

Увеличение средней тарифной ставки произошло в основном вследствие повышения тарифных ставок с 1 октября 2010 года. Аналогично выполняется расчет влияния этих факторов для анализа средней заработной платы для работников по категориям и профессиям.

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

Следует также установить соответствие между темпами роста  средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной отрезок  времени (год, месяц, день, час) характеризуется  его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀).

Аналогичным способом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iзп(ср)=ЗП(ср)ф/ ЗП(ср)пл;

Iгв=ГВф/ ГВпл;

Коэффициент опережения (Коп) равен:

Коп=Iгв/Iзп(ср);

Для определения суммы  экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда  зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

;

В условиях инфляции при  анализе индекса роста средней  заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период:

;

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на гривну зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на гривну заработной платы  можно использовать следующую модель:

;

где ВП — выпуск продукции  в действующих ценах; ФЗП —  фонд заработной платы персонала; Т  — количество часов, затраченных на производство продукции;   — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период; Чр — среднесписочная численность; платы рабочих; ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала; ЧВ — среднечасовая выработка продукции; П — средняя продолжительность рабочего дня; Уд — удельный вес рабочих в общей численности персонала; ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности для использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.

 

3 Анализ влияния мероприятий по улучшению организации труда на динамику трудовых показателей на ОАО «Керченский металлургический комбинат»

Новые условия хозяйствования, сделали необходимым такую реальность, чтобы каждое предприятие улучшало условия труда своих работников, вводило на предприятии новые  технологии, принимало более новые  и совершенные формы организации  труда и управления.