Анализ себестоимости готовой продукции

Себестоимость может быть представлена в виде следующих данных:

а) себестоимость единицы продукции (комплекта, отдельных операций, работ);

б) себестоимость годового выпуска продукции;

в) снижение себестоимости единицы на участке внедрения автоматизации;

г) сумма годовой экономии в эксплуатационных расходах. Себестоимость единицы рассчитывается по принятым в планировании и учете калькуляционным статьям затрат.

При внедрении автоматизации в масштабе целых цехов (или других крупных подразделений) необходимо производить сравнение предлагаемого варианта с базовым по полной себестоимости продукции. В тех случаях, когда автоматизируются только отдельные операции или работы, следует рассчитывать цеховую себестоимость (затраты на выполнение) только этих операций или работ.

Если же внедрение мероприятия отражается не на всех статьях затрат, возможно исчисление изменения себестоимости только по тем из них, которые уменьшаются или увеличиваются.

Следовательно, цеховая себестоимость единицы продукции (S) при выявлении экономической эффективности определяется как сумма всех цеховых затрат, приходящих на одно изделие, комплект или операцию, а именно:

S=Л+М+Э+З+Д+О+А+Р+И+П+Цр+Т,

где Л – затраты на сырье (лесоматериалы);

М – затраты на основные материалы;

Э – затраты на энергию для технологических целей (электроэнергия, сжатый воздух, теплоэнергия и др.)

З – основная заработная плата производственных рабочих;

Д – дополнительная заработная плата производственных рабочих;

О – отчисления на социальные нужды;

А – амортизация оборудования;

Р – затраты на текущий ремонт оборудования;

Т – расходы, связанные с внутрицеховым транспортам;

И – затраты на режущий инструмент и эксплуатацию приспособлений;

П – прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

Цр – цеховые расходы.

Затраты на сырье, которые входят в себестоимость единицы, подсчитываются по формуле:

Л=V*Ц,

Л=1,3(2100+52)=2800 руб.

где V – количество пиломатериалов, расходуемых на единицу продукции, м3;

Ц – цена пиломатериалов с учетом доставки, руб.

Затраты на сырье (пиломатериалы) с учетом сушки составят: 3400 руб. на изготовление 1 м3 заготовок.

Затраты на электроэнергию для технологических целей (Ээ). Затраты на электроэнергию определяются исходя из потребляемой мощности токоприемников и цены 1 кВт*ч электроэнергии по формуле:

Э=(Асил*Рэ)/Q,

где Асил – расход силовой электроэнергии в кВт*ч;

Рэ – цена 1 кВт*ч силовой электроэнергии;

Q – часовой выпуск продукции в натуральном выражении.

В свою очередь

Где Ni- установленная мощность электродвигателя или другой силовой установки в кВт;

Kci - коэффициент спроса соответствующего токоприемника, равный произведению коэффициента использования оборудования по мощности (Км) и коэффициента использования оборудования по времени (Кв);

Т - длительность эксплуатации оборудования в часах, принимаемая в данном случае равной одному часу, m – количество видов токоприемников.

Мощность электродвигателей и коэффициент спроса принимаются в соответствии с техническими характеристиками оборудования.

Цена 1 кВт*ч электроэнергии принимается по действующим тарифам на электрическую энергию для промышленных и приравненных к ним потребителей (Р=0,9 руб.).

Часовой выпуск продукции рассчитывается в зависимости от годового выпуска и эффективности фонда рабочего времени в часах.

Имеем

Асил=25,6*0,8*1=20,5кВтч

Асилпр=33,2*0,8*1=26,6кВтч

Тогда

ЭЭ БАЗ =(АСИЛ БАЗ РЭ)/QБАЗ=20,5*0,9/1,2=15,4 руб.,

ЭЭ ПР=(АСИЛ ПР*РЭ)/QПР=22,6*0,9/1,5=16,0 руб.

Основная заработная плата производственных рабочих (З) определяется как сумма заработной платы по тарифу на всех операциях (Зт), приходящейся на единицу продукции и доплат до основного фонда по формуле:

где Sо – часовая тарифная ставка оператора соответствующего разряда;

Sn – часовая тарифная ставка помощника оператора (подручного) соответствующего разряда;

Qч – часовой выпуск продукции;

Кn – коэффициент перевыполнения установленных норм (0,05);

Коф – коэффициент доплат до основного фонда (0,15);

к - количество операций по вариантам.

Тарифные ставки принимаются в зависимости от условий работы и принятой формы оплаты труда (работа с нормальными условиями труда, оплачиваемая сдельно или повременно).

Разряды работ устанавливаются по действующей тарифно-квалификационной сетке.

По базовому варианту:

      на станок Ц-6 - оператор IV разряда (Sо=14,5 руб.);

      на станок ЦДК-4– оператор V разряда (Sо=14,5 руб.);

      помощник III разряда (Sп = 13,1руб.)

По предлагаемому варианту:

      на станок ЦДК5-3 – оператор V разряда (Sо=17,0 руб.);

      помощник оператора IV разряда (Sп=13,1 руб.)

Коэффициент перевыполнения норм устанавливается в процентном отношении к норме выработки (часовому выпуску продукции), коэффициент доплат до основного фонда – в процентном отношении к заработной плате, определенной по тарифным ставкам.

Доплаты до основного фонда складываются из премий по сдельно-премиальной и повременно-премиальной системам оплаты труда, доплат за работу в ночное время, надбавки не освобожденным бригадирам за руководство работой бригад, оплаты рабочим за обучение учеников на производстве и пр.

В соответствии с перечисленными выше формулами имеем:

Збаз=[(14,5+(14,5+13,1)*2)/1,2]*(1+0,15)(1+0,05)=70,1руб.

Зпр=[(14,5+17,0+13,1)/1,5]*(1+0,15)(1+0,05)=35,9руб.

Дополнительная заработная плата (Д). В дополнительную заработную плату включают все доплаты за не проработанное время, а именно: оплату отпусков, оплату перерывов в работе кормящих матерей, доплату подросткам за сокращенный рабочий день, оплату надбавок за выслугу лет и др.

Дополнительная заработная плата устанавливается в процентном отношении к основной заработной плате и рассчитывается по формуле:

Д=Кд*З,

где Кд – коэффициент доплат за непроработанное время (Кд=15 % от основной заработной платы).

Тогда имеем:

Дбаз=Кд*Збаз=0,15*70,1= 10,5 руб.;

Дпр=Кд*Зпр=0,15*35,9=5,4 руб.

Амортизация оборудования (А), приходящаяся на одно изделие, комплект или операцию, определяется по формуле:

Где Ц – цена единицы оборудования в руб.;

а – норма амортизационных отчислений соответствующего оборудования в процентах;

Qг – годовой выпуск продукции в натуральном выражении;

К – коэффициент, учитывающий затраты на доставку, монтаж и освоение данного оборудования;

n – количество видов оборудования.

Норма амортизационных отчислений для каждого вида оборудования принимается в соответствии с утвержденными «Нормами амортизационных отчислений на основные фонды» (для базового варианта Абаз=8,3, для предлагаемого варианта апр=8,3).

Тогда получим:

Абаз=(156*8,3)/(100*4841)=2,7 руб.

Апр=(205+53)*8,3)/(100*5956=3,6 руб.

Определение затрат на ремонт оборудования (Р). Расчет затрат на ремонт оборудования проводится в соответствии со следующей формулой:

где Кр – коэффициент отчислений в ремонтный фонд, равный 0,05;

Цб – балансовая стоимость оборудования до и после внедрения, руб.;

Qг – годовой выпуск продукции, шт.

Имеем:

Рбаз=(0,05*156)/4841=1,61 руб.

Рпр=(0,05*258)/5956=2,17 руб.

Затраты на внутрицеховой транспорт (Т). Эти расходы определяются, исходя из следующего выражения:

где Квт – коэффициент затрат на внутрицеховой транспорт, равный 0,006.

Имеем:

Тбаз=(0,006*156)/4841=0,2 руб.

Тпр=(0,006*258)/5956=0,26 руб.

Общие затраты на режущий инструмент и эксплуатацию приспособлений (И).

Данные расходы рассчитываются по формуле:

где Ки – коэффициент затрат на режущий инструмент и приспособления, равный 0,002.

Имеем:

Ибаз=(0,002*156)/4841=0,06 руб.

Ипр=(0,002*258)/5956=0,09 руб.

Величина прочих расходов определена в процентном отношении от всех затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования, а именно равна:

П=(А+Р+Т+И)*Кпр,

где Кпр – коэффициент прочих расходов (Кпр=0,5).

Пбаз=(Абаз+Рбаз+Тбаз+Ибаз)*Кпр=(2,7+1,61+0,2+0,06)*0,5=2,29 руб.;

Ппр=(Апр+Рпр+Тпр+Ипр)*Кпр=(3,6+2,17+0,26+0,09)*0,5= 3,06 руб.

Цеховые расходы по базовому варианту могут находиться процентом от суммы этих статей:

Цр = (3 + А + Р + Т + И + П) * Кц;

где Кц – коэффициент цеховых расходов (Кц = 1,3)

Црбаз = (Збаз + Абаз + Рбаз + Тбаз + Ибаз + Пбаз) * Кц = (70,1+2,7+1,61+0,2+0,06+2,29) * 1,3 = 100,1 руб.;

Црпр = (3пр + Апр + Рпр + Тпр + Ипр + Ппр) * Кц = (35,9+3,6+2,17+0,26+0,09+3,06) * 1,3 = 58,6 руб.

Рассчитывая цеховые расходы по предлагаемому варианту, необходимо учесть следующее обстоятельство.

Цеховые расходы содержат значительную долю условно-постоянных расходов (70-80%).

Величину цеховых расходов на единицу продукции по предлагаемому варианту (Цр2) можно определить по формуле:

где Цр1 – цеховые расходы, приходящиеся на единицу продукции по базовому варианту;

Уп – доля условно-постоянной части расходов в общей сумме цеховых расходов, %;

Q1 и Q2 – годовые объемы производства по сравниваемым вариантам.

Имеем:

Цр2=100,1-[(70*100,1/100)*(5956-4841)/5956]=87,0 руб.

Расчет годовой экономии. Снижение себестоимости единицы продукции на участке внедрения автоматизации (РS) находится из отношения:

Где S1 и S2 – эксплуатационные расходы на единицу продукции по базовому и предлагаемому вариантам

Ps=(115,4-80,3)/115,4*100=30,4%

Сумма годовой экономии в эксплуатационных расходах (Гэ) рассчитывается по формуле:

Гэ = (S1 - S2) * Q2 = (223,6-142,4) * 5956 = 483,6 тыс.руб.

Где Q2 – годовой выпуск продукции в натуральном выражении после внедрения автоматизации.

Расчет показателей, характеризующих экономический эффект от предлагаемых мероприятий

1. Расчет изменения себестоимости и объемов выпуска товарной продукции на участке внедрения.

После внедрения мероприятия выпуск товарной продукции в натуральном измерении увеличится с 4841 м3 до 5956 м3 то есть на 1115 м 3 черновых заготовок.

За счет снижения эксплуатационных расходов цеховая себестоимость выпуска продукции снизится на 483,6 тыс. руб.

В то же время она возрастает за счет увеличения объемов изготовления продукции на сумму (3400*1115) = 3791 тыс. руб.

Таким образом, произойдет повышение цеховой себестоимости на сумму:

∆ С = (3791-484) = 3307 тыс. руб.

За счет внедрения мероприятия при затратах 0,931 руб. на 1 рубль товарной продукции, ее увеличение составит:

∆ ТП = 3791/0,931= 4072 тыс. руб.

Товарная продукция по предприятию в целом определяется по формуле:

ТПп = ТПб + ∆ ТП

ТПп = 148632+4072=152704 тыс. руб.

Себестоимость продукции составит: Сп = Сб + ∆ С

Сп = 138431+3307 = 141738 тыс. руб.

Прибыль равна:

Пп = ТПп – Сп

Пп = 152704-141738==10966 тыс. руб.

Рентабельность продукции определяется по формуле:

Рп = (Пп : Сп)*100;

Рп = (10966/141738)*100=7,74%

Срок окупаемости капитальных вложений:

Т = Кнов : (Пп – Пб)

Т = 232/(1066-10201)=0,3года

Коэффициент экономической эффективности: Е = 1 : Т = 3,3

Экономический эффект от внедрения мероприятия:

Э = ТПп - 3

Э = 142704-141773=10931 тыс. руб.

Затраты определяются по формуле:

З = Сп + Ен * Кнов

Ен – нормативный коэффициент экономической эффективности,

Ен = 0, 15

З = 141738+0,15*232=141773 тыс. руб.

Таблица 3.6

Влияние предлагаемого мероприятия на экономические показатели работы акционерного общества