Анализ налоговых поступлений юридических лиц по г. Находка

Доходы классифицируются на две группы:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
• Внереализационные доходы.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав.

В состав доходов от внереализационных  операций включатся: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; от сдачи имущества в аренду; в  виде сумм возмещения убытков или  ущерба, а также суммы штрафов, пеней, санкций за нарушение договорных обязательств признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу; в виде положительной (отрицательной)курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту; в виде процентов полученным до договорам займа, кредита, банковского счета, а также ценным бумагам и другим долговых обязательствам; в виде доходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; в виде сумм списанной кредиторской задолженности; в виде излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации; в виде сумм восстановленных резервов, расходы, на формирование которых были приняты в состав расходов на формирование резервов по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и обслуживанию, резервов банков и страховых организаций, резервов под обесценение ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг, расходов страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование, сюда же входят суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (так называемая финансовая помощь).

Ставка по налогу на прибыль, в отличие от большинства других налогов длительное время была дифференцирована по организациям в зависимости от вида деятельности. При этом ставка налога менялись за непродолжительный  период реформ неоднократно как в  сторону понижения, так и повышения.

С 1 января 2009 года ставка по налогу на прибыль снижена с 24% до 20%. Сумма налога, исчисленная поставке 2%, зачисляется в федеральный  бюджет, по ставке 18% зачисляется в  бюджет субъектов РФ. При этом ставка налога, подлежащие зачислению в бюджет субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков на 4,5 процентных пункта.

Прибыль иностранных предприятий, зарегистрированных на территории РФ, облагается по ставке: 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств или контейнеров  в связи с осуществлением международных  перевозок; 20% - со всех остальных доходов.

К доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие  налоговые ставки:

1. 0% по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течении не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-ным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации;
2. 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;
3. 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранным организациям.

По операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются  следующие налоговые ставки:

1. 0% - по доходам, полученные в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ;
2. 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 1 января 2007 года, и по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;
3. 15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением тех, которые облагаются по ставке 0% и 9%), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года.

Транспортный налог –  территориальный налог, введенный  в Налоговым Кодексом РФ с 2003 года. До 2003 года существовал налог с владельцев транспортных средств [12, c. 83].

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и  другие вводные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном  порядке в соответствии с законодательством РФ [11, c. 201].

Не являются объектом налогообложения:

1. Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2. Автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы защиты населения в установленном законе порядке;
3. Промысловые  морские и речные суда;
4. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и 9или) грузовых перевозок;
5. Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, техническое обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6. Транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, где законодательно предусмотрено военная и (или) приравненная к ней служба;
7. Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документов, выдаваемых исполнительным органом;
8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9. Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну зарегистрированную тону транспортного средства или  единицу транспортного средства в размерах, указанных в приложении 2. Эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Налог на имущество  организации  - веден в налоговую систему  РФ с 1992 года. Данный налог является территориальным.

Плательщиками этого налога являются российские и иностранные  организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории РФ.

Объектами налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение доверительного управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению) учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для учета [40, c. 11].

Объектами налогообложения  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящиеся  к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. В целях налогообложения иностранные  организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном  в РФ для ведения бухгалтерского учета.

Объектами для иностранных  организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются на территории РФ и принадлежащие  указанными иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество, и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами  налогообложения:

1. Земельные участки и иные объекты природопользования ( водные объекты и иные природные ресурсы);
2. Имущество, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

От уплаты налога освобождены:

1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы -  в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
2. Религиозные организации  - в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;
3. Общероссийские общественные организации инвалидов,  среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
4. Организации, основным видом деятельности которых являются производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
5. Организации – в отношении объектов признаваемыми, памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством  РФ порядке;
6. Организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
7. Организации – в отношении ледоколов, судов  с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технического обслуживания;
8. Организации -  в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой  частью указанных объектов.

Перечень имущества, относящиеся  к указанным объектам, утверждается Правительством РФ;

9. Организации – в отношении космических объектов;
10. Имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
11. Имущество государственных научных центров;
12. Организации -  в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны  в рамках соглашения о создании  особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течении пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;
13. Организации – в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ и не могут  превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Земельный налог – местный  налог, введенный Налоговым Кодексом с 1 января 2005 года. Данный налог существовал  ранее (до 2005 года), но имел несколько  другие характеристики [27, c. 74].

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве собственности (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного  срочного пользования или переданные им по договору аренды.

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения

1. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными  объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами включенными в список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3. Земельные участки, ограниченные в обороты в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4. Земельные участки из состава земель лесного фонда;
5. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.