Анализ издержек обращения

Магазин №5 обслуживает новый микрорайон города Перми. Благодаря этому, магазин имеет постоянный поток покупателей. Режим работы: (9.00 – 22.00). Для оплаты труда в магазине №5 используется повременно-премиальная форма оплаты.

Эффективность функционирования магазина на рынке  может определяться на основе показателей  хозяйственно-экономической деятельности торгового предприятия за 2010 – 2011 гг. (табл.3).

Из таблицы  3 видно, что товарооборот по магазину №5 в 2011 году возрос и составил соответственно 808894,932 тыс. руб. и 15745133,960 тыс. руб. В действующих ценах товарооборот увеличился на 765289,028 тыс. руб.

Такое увеличение товарооборота объясняется многими  причинами. Одной из них является бесперебойная продажа, по сравнению  с предыдущим годом, отдельных видов  товаров (вареными колбасами, сырами и  молочной продукцией), другим - относительная  стабильность покупательского спроса.

Второй  причиной увеличения объема товарооборота  можно назвать улучшение ассортимента.

Таблица 3.

Анализ  основных показателей хозяйственно-экономической  деятельности магазина №5 за 2010 - 2011 годы

Показатели	Ед. изм.	2010г.	2011г.	Изменение (+,-)	2011г. в % к 2010г.
1 .Товарооборот в действующих ценах в сопоставимых ценах	тыс.руб.   тыс.руб	808894,932   808894,932	1574133,960   1028845,6	765289,028   1170814,2	194,6   194
2. Валовой доход	тыс. руб.	104237,081	233553,643	129315,833	224
в % к товарообороту	%	12,89	14,84	1,95
3. Налоги и отчисления от валового дохода	тыс. руб.	1498,817	4429,173	2930,356	295
в % к товарообороту	%	0,19	0,281	0,09
4. Издержки обращения	тыс. руб.	97559,999	206633,701	109073,702	212
в % к товарообороту	%	12,06	13,127	1,07
7. Балансовая прибыль	тыс.руб.	3704,030	191081,23	187376,200	516
8. Рентабельность	%	0,46	1,21	0,75
9. Чистая прибыль	тыс.руб.	2592	13375	10783	-
10. Торговая площадь	м2	190	190	0	100,0
11. Товарооборот на 1 м2 торговой площади	тыс.руб.	4257,3	8284,9	4027,6	194,6
12. Среднесписочная численность	чел.	39	41	2	105
13. Производительность труда	ч/час	1728	3199	1471	185,1
14. Средняя зарплата	руб.	53079	124145	71066	234

 

Валовой доход составил в 2011 году 233553,643 тыс. руб. и это на 129315,833 тыс. руб. больше, чем в 2010 году. Темп роста составил 224%. Уровень валовых доходов в отчетном году 14,84% к товарообороту. По сравнению с 2010 годом произошло увеличение среднего уровня валовых доходов на 1,5%

На повышение  уровня валовых доходов в значительной мере повлияла отмена регулирования цен на отдельные виды социально значимых товаров.

Абсолютное  отклонение (перерасход) издержек обращения  по магазину №5  составило по сравнению с 2010 годом 109073,702 тыс. руб. Уровень издержек обращения к товарообороту в 2010 году составил 12,06%, а в 2011 году 13,127%, что на 1,121% выше уровня прошлого года. Темп роста составил 112%. Рост произошел практически по всем статья издержек обращения в связи с высокими темпами роста расходов на автомобильные и другие виды перевозок, ростом стоимости содержания здания и других основных средств, ростом размеров процентной ставки оплаты за кредит, ростом сумм налогов и сборов, уплачиваемых в бюджет и относимых на издержки обращения, ростом заработной платы, оплаты за сырье и материалы, топливо и др.

Низкий  уровень валового дохода в 2010 году – 12,89% к обороту был связан широким кругом ограничений торговых надбавок на социально значимые товары. Повышение уровня издержек обращения к товарообороту – 12,06% к обороту было обусловлено тем, что в 2010 году произведен большой объем работ по текущему ремонту здания магазина, что увеличило статью «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря». Кроме того, увеличение тарифов на электроэнергию, отопление, горячую воду, привело к росту расходов на 84 тыс. руб., что отрицательно повлияло на прибыль от реализации.

Рост  прибыли от реализации в 2011 обусловлен увеличением валового дохода (рост составил 124%), а также увеличением уровня валового дохода на 1,6% к обороту.

Сумма балансовой прибыли в 2011 году составила 19108,123 тыс. руб. Рост абсолютной суммы прибыли по сравнению с 2010 годом составил 187376,200 тыс. руб. или 516%.

Одной из основных причин роста балансовой прибыли  в 2011 году по сравнению с 2010 годом является увеличение валового дохода, а также увеличение уровня валового дохода с 12,89 % к обороту в 2010 году, до 14,84 % в 2011 году.

Рентабельность  магазина №5 в 2011 году составил 1,21 %. По отношению к прошлому году наблюдается рост 0,75 %. Рост чистой прибыли в 2011 году составил 10783 тыс. руб., что связано с высоким темпом роста балансовой прибыли 516 %, а также уменьшением суммы уплаты фиксированного налога.

В связи  с ростом розничного товарооборота  в 2011 году при неизменной площади магазина выработка на 1м² торговой площади составила 3199 тыс. руб., что на 1471 тыс.руб. больше по сравнению с прошлым годом. На ее увеличение повлиял рост товарооборота.

Увеличение  среднесписочной численности работников способствовало росту товарооборота  на 3456 тыс.руб. (2 х 1728). Увеличение производительности труда на 1471 тыс.руб. вызвало увеличение товарооборота на 60311 тыс.руб. (1471 х 41). Таким образом за счет влияния трудовых факторов товарооборот увеличился на 208434,8 тыс.руб. (60311 х 3456).

Таким образом, проанализировав основные показатели хозяйственно экономической  деятельности магазина №5 за 2010 - 2011 годы, можно сделать вывод, что в 2011 году эффективность хозяйственной деятельности предприятия увеличилась, несмотря на ряд испытываемых объективных трудностей. На увеличение эффективности деятельности предприятия повлиял рост объема товарооборота, рост валового дохода, рост прибыли, увеличение рентабельности продаж, а также существующие резервы повышения рентабельности предприятия.

2.2. Анализ издержек обращения магазина №5 ОАО «Урал-Вест»

 

Анализ  издержек обращения торгового предприятия  направлен на выявление возможностей повышения его работы за счет более  рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.[17;54]

В процессе анализа изучают:

1. Степень выполнения плана издержек обращения, в общем, по предприятию и по каждой статье, определение экономии или перерасхода издержек обращения по сравнению с планом.

2. Динамику издержек обращения

3. Производят расчет и оценку влияния основных факторов на сумму к уровень издержек обращения.

4. Определяют влияние издержек обращения на конечные результаты хозяйственной деятельности.

Разница между фактической суммой издержек обращения и суммой издержек обращения  прошлого года называется абсолютным отклонением. Если абсолютное отклонение имеет положительное значение, то в этом случае говорят о перерасходе. Если же абсолютное отклонение имеет  отрицательное значение, то в данном случае говорят об экономии.[11;23]

ΔИ = И₁- И₂    (3)

где ΔИ - абсолютная экономия (перерасход);

И₁ - сумма издержек обращения в отчетном году, руб.;

И₂ - сумма издержек обращения в базисном (прошлом) году, руб.

Так, расчет по данным магазина №5 показал, что абсолютный перерасход составил 109073,702 тыс. руб. (206633,701 – 97559,999). В 1 квартале абсолютный перерасход составил 23857,055 тыс. руб. (40864,000 – 17006,945). Во 2-ом квартале – 48744,708тыс. руб., в 3-ем квартале – 27919,438 тыс. руб., в 4-ом квартале – 28566,104тыс. руб.

Однако  оценка издержек в стоимостном выражении  не позволяет судить об их объективности, так как и рост товарооборота  растет и сумма издержек обращения. Поэтому следует оценивать издержки обращения не только по сумме, но и  по уровню в процентах к товарообороту. Уровень издержек обращения - важнейший  качественный показатель торгового  предприятия, который показывает, сколько  процентов издержки обращения занимают в розничной цене товара.

У = И/ТО х 100,   (4)

где У- уровень  издержек обращения,

ТО - товарооборот, руб.

Так по данным магазина №5 уровень издержек обращения в 2010 году составил 12,06%, в 2011 году-13,127%. Уровень издержек обращения по кварталам рассчитывается аналогично, по формуле (4).

Отклонение  по уровню называется размером снижения (повышения) уровня издержек обращения. Он показывает, на сколько процентов  к товарообороту фактический уровень расходов выше или ниже базисного.[10;72]

ΔУ=У₁-У₂    (5)

где ΔУ- отклонение по уровню.

У₁ - уровень издержек обращения в отчетном году, %.

У₂ - уровень издержек обращения в базисном (прошлом) году, %.

Отклонение  по уровню издержек обращения по магазину №5 составил 1,067 (13,127 – 12,06). В 1-ом квартале -0,076 (13,285 – 13,361), 2, 3, 4-ом кварталах - рассчитывается аналогично, по формуле (5).

Отношение размера изменения уровня издержек обращения к базисном уровню, выраженное в процентах, называется темпом изменения  уровня издержек обращения. Темп изменения  показывает, на сколько процентов  снизился или повысился уровень  издержек обращения по отношению  базисному, если последний принять  за 100%.

Т = (У₁ – У₀)/У₀ х 100.    (6)

где Т - темп изменения уровня издержек обращения, %.

Исходя, из данных по магазину № 5 темп изменения уровня издержек обращения составил 8,84% (1,067/12,06 х 100). По кварталам темп изменения уровня издержек обращения рассчитывается аналогичным методом по формуле (6).

По размеру  изменения уровня издержек обращения  определяют сумму их относительной  экономии или перерасхода. Сумма  относительной экономии (перерасхода) исчисляется умножением фактического товарооборота на размер изменения  уровня издержек обращения и деление  полученного результата на 100.

Оэ(п) = (У₁ – У₀) х ТО₁/100   (7)

где Оэ(п) - относительная экономия (перерасход), руб.

ТО₁ - товарооборот в отчетном году, руб.

Относительная экономия имеет место, если получен  отрицательный результат. Если же полученный результат имеет положительное  значение, то говорят об относительном перерасходе. Так, по данным магазина №5 относительный перерасход составил 16796,0 тыс. руб. (1,067х1574133,960/100). Относительная экономия (перерасход) по кварталам рассчитывается аналогично по формуле (7).

В результате анализа издержек обращения по магазину № 5 за 2010 - 2011 годы были получены следующие данные (табл. 5) издержки обращения в отчетном году (увеличились по сравнению с прошлым и составили 206633,701 тыс. руб. Средний уровень издержек обращения увеличился по сравнению с прошлым годом на 1,067 % и составил 13,127 % обороту. Это явилось результатом того, что темп роста издержек обращения превысил темп роста товарооборота в действующих ценах на 17,4% (295 194,6). Увеличение среднего уровня издержек обращения привело к относительному перерасходу на 16796,0 тыс. руб. (1,067х1574133,960/100). Темп роста среднего уровня издержек обращения в отчетном году составил 8,84% (1,067/12,06 х 100).

Таблица4

Анализ  динамики издержек обращения магазина №5 по кварталам 2010 и 2011 годов

Квартал	Издержки обращения, тыс. руб.			Товарооборот в  действующих ценах			Средний уровень издержек обращения			Темп измен. уровня издерж обращения	Относ экон пере- расход	Абсолют экономия (пере- расход)
	2010г.	2011г.	2011г. в % к 2010г.	2010г.	2011г.	2011г. в%к 2010г.	2010г.	2011г.	Откло нение (+,-)
1 кв	17006	40864	240,2	127286	307605	242	13,36	13,28	-0,08	-0,60	-2461	23858
2 кв	22133	50863	229,8	180042	367606	204	12,29	13,84	1,55	12,61	5697	28730
3 кв	26395	54314	205,7	224319	416981	186	11,77	13,03	1,26	10,71	52540	27919
4 кв	32025	60592	189,2	277248	481941	174	11,55	12,57	1,02	8,83	4916	28567
Всего за год	97559	206633	211,8	808895	1574133	195	12,06	13,13	1,07	8,87	16843	109074