Економічна сутність, значення та задачі управління розрахунками з постачальниками та підрядниками

 

4	Проведено взаємозалік заборгованості за бартерною угодою
5	Проведено зарахування  заборгованості з раніше виданого авансу
6	Зменшено заборгованість перед постачальниками в обмін  на пай
7	Видано довгостроковий вексель в погашення заборгованості перед постачальниками
8	Видано облігацію постачальнику  в рахунок погашення заборгованості
9	Видано короткостроковий вексель в погашення заборгованості перед постачальником
10	Нараховано штрафи, пені, неустойки за порушення з боку постачальників господарських договорів
11	Списано кредиторську заборгованість, строк позовної давності якої минув
Нефідфактуровані  поставки
1	Оприбутковано ТМЦ за невідфактурованою поставкою (за обліковими цінами)
2	Відкориговано вартість одержаних ТМЦ при одержанні  розрахункових документів:
	- при збільшенні вартості
	- при зменшенні вартості
3	Відображено суму ПДВ

 

Невідфактуровані поставки визначаються в кінці місяця на підставі даних про фактичні надходження матеріальних цінностей і розрахункових документів, пред’явлених до оплати. Постачальника терміново повідомляють про таку поставку: йому висилають лист та акт про приймання матеріалів.

Матеріальні цінності вважаються такими, які перебувають в дорозі, якщо вони оплачені, але до кінця  місяця не надійшли на підприємство.

Такі матеріальні цінності бухгалтерія підприємства-покупця  оприбутковує умовно з метою відображення їх в балансі підприємства у складі виробничих запасів – Д-т 20 «Виробничі запаси», 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети», К-т 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

Рис. 2.5. Необхідність формування облікової інформації про дебіторську заборгованість з метою управління

  Аналітичний облік  веде по кожному експортеру  в журналі-ордері №9-1 (ЛХ), з відображеннями  операцій одночасно в національній  та іноземній валютах. Курсову  різницю в результаті перерахунку  дебіторської заборгованості відображає в журналі ордері №9-1 (ЛХ) та журналі-ордері №6 (ЛХ).

Інколи на підприємстві відбувається така господарська операція, коли одне і те підприємство продає свою продукцію, а в замін купує лісопродукцію. Наприклад, приводить запасні частини для автомобілів, а щоб автомобіль не їхав порожній, завантажує лісопродукцією. Ця операція називається бартерною угодою.

В журналі ордері №9-1 (ЛХ) виникає дебіторська заборгованість по цьому покупцю, а в журналі ордері №9-2 - кредиторська. На підставі листа про згоду на здійснення взаємозаліку заборгованостей, підприємство проводить операцію із закриття заборгованості.

Аудит операцій з постачальниками та замовниками на ДП «Ніженський спецлісгосп» розпочинаємо з проведення інвентаризації дебіторської заборгованості та розрахунків з постачальниками та підрядниками.

Дебіторська заборгованість - сума заборгованості дебіторів на певну дату.

Поточна дебіторська заборгованість - сума дебіторської заборгованості яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Це дає можливість підтвердити реальність дебіторської заборгованості, виявити по відповідних документах залишки заборгованості та ретельно перевірити обґрунтованість сум, що обліковуються на цих документах.

Об’єктами інвентаризації виступають:

• дебіторська заборгованість;
• суми кредиторської заборгованості в розрахунках за невідфактурованими поставками, розрахунках за недостачами і втратами;

При інвентаризації дебіторської заборгованості на підставі бухгалтерських документів перевіряємо залишки  сум, які знаходяться на відповідних  рахунках. Потім визначаємо строк  сплати заборгованості по рахунках дебіторів встановлюємо осіб, винних у дотриманні платіжної дисципліни і невиконання строків позивної давності [45, стор.41].

Інвентаризація розрахунків  з дебіторами дає змогу під  час наступного складання фінансової звітності забезпечити принцип її достовірності. Але провести інвентаризацію – це лише пів справи. Інвентаризація розрахунків переслідує одну головну ціль: на рахунках обліку розрахунків мають залишитись тільки погоджені суми (абзац «В» пп. 11.11 Інструкції №69) [39,стор.75].

Відповідно до Інструкції №69 основною метою інвентаризації розрахунків є визначення й відображення на рахунках бухгалтерського обліку погоджених сум дебіторської заборгованості (таблиця 2.8).

 

Під час аудиту розрахункових операцій проведемо порівняння залишку заборгованості, яка обліковується на балансі на початок періоду з кожного виду актами взаємоперевірки розрахунків з постачальниками і підрядниками.

Перевірку проведемо  за кожним рахунком і місяцем послідовно, тобто кожен запис аналітичного рахунку кожної суми того чи іншого  виду розрахунків звіримо з документами, а також із записами в головній книзі по відповідних кореспондуючих рахунках.

Перевіримо правильність підрахунків по дебету і кредиту  облікового регістру за відповідними видами розрахунків і виведення залишку на перше число наступного місяця. Підсумки оборотів та виведені залишки розрахунків звіримо з підсумками регістрів аналітичного і синтетичного обліку.

Під час перевірки  були виявлені відхилення у квартальних  балансах і головній книзі, відхилення у розмірах дебіторської заборгованості. Результатом цього є:

• об’єднання підприємством дебіторської заборгованості з кредиторською;
• перенесення її на інші рахунки балансу;
• сторнування проведених нарахувань;
• необґрунтоване списання дебіторської заборгованості на витрати виробництва.

Провіряємо чи дійсно було проведено погашення заборгованості, чи вона занижена. Для цього звіримо  дані аналітичного обліку з первинними документами. Порушень в цьому питанні  на ДП «Ніженський спецлісгосп» не виявлено.

Проведемо перевірку розрахунків з покупцями та замовниками. Для цього встановимо чи є в наявності договори на постачання продукції і чи зареєстровані вони в журналі реєстрації договорів та гарантійних листах. На даному підприємстві керівник наказом по підприємству закріпив менеджера відділу

 

 3.2. Аналіз основних показників господарської діяльності державного підприємства "Ніженський спецлісгосп”

 

 

 

Проведемо аналіз фінансової діяльності державного підприємства “Ніженський спецлісгосп” за перший квартал 2008 р. порівняно з відповідними показниками першого кварталу 2007р.

Таблиця 3.4

Основні економічні показники  діяльності ДП “Ніженський спецлісгосп”

Показники	Один. вим.	І квартал 2007 р.	І квартал 2008 р.	Приріст
				абсолютний (+/-)	відносний, %
Вироблена продукція в порівнянних цінах	тис.грн.
Вироблена продукція  в діючих цінах	тис.грн.
Виручка (дохід) від реалізації продукції	тис.грн.
Собівартість реалізованої продукції	тис.грн.
Валовий прибуток	тис.грн.
Операційні витрати	тис.грн.
в т.ч. матеріальні  витрати	тис.грн.
Прибуток від операційної  діяльності	тис.грн.
Прибуток від звичайної  діяльності до оподаткування	тис.грн.
Податок на прибуток	тис.грн.
Прибуток від звичайної  діяльності після оподаткування	тис.грн.
Середньооблікова чисельність  персоналу, всього	чол.
в т.ч. ПВП	чол.
Фонд оплати праці, всього	тис.грн.
в т.ч. ПВП	тис.грн.
Середньорічна вартість ОВФ	тис.грн.
Середньорічний залишок  обігових коштів	тис.грн.

 

Як видно з таблиці 3.4, економічні показники підприємства в першому кварталі 2008 р. порівняно з першим кварталом 2007 р. по деяких показниках погіршились. Дещо зменшилась виручка від реалізації продукції на 0,09% (що становить 3,0 тис. грн.) при зростанні рівня собівартості на 27,13%. Зменшився  валовий прибуток на 27,5% (449,4 тис. грн.).

Далі проведемо оцінку фінансового стану підприємства за перший квартал 2008р. (в т.ч. оцінку майнового стану підприємства, ліквідності  та платоспроможності, фінансової стійкості та стабільності роботи).

Таблиця 3.7

Оцінка майнового стану  ДП “Ніженський спец лісгосп”

№ п/п	Показники	Один. вим.	Сума
1	Сума господарських  коштів, що знаходяться в розпорядженні  підприємства	тис. грн.
2	Структура активів підприємства:
	- питома вага нематеріальних  активів	%
	- питома вага основних  засобів	%
	- питома вага оборотних  активів	%
3	Коефіцієнт зносу основних засобів	%

 

Як видно з таблиці 3.7 станом на початок року загальна сума активів, які контролює підприємство, становить 5 495,6 тис. грн., з них - 46,46% становлять основні засоби, ступінь спрацювання яких становить 38,93%. Нематеріальні активи на підприємстві відсутні. Половина (50,54%) ресурсів припадає на оборотні активи.

Таблиця 3.8

Оцінка ліквідності та платоспроможності ДП “Ніженський спец лісгосп”

№ п/п	Показники	Один. вим.	Сума
1	Величина власного капіталу	тис.грн.
2	Маневреність грошових коштів
3	Коефіцієнт поточної ліквідності (коефіцієнт покриття) загальний
4	Коефіцієнт швидкої ліквідності (коефіцієнт покриття проміжний)
5	Коефіцієнт платоспроможності (коефіцієнт абсолютної ліквідності)
6	Частка запасів в  оборотних активах	%
7	Коефіцієнт критичної  оцінки

ДП  «Ніженський спецлісгосп» має великий асортимент продукції, завдяки якому можливо значне зменшення ціни за рахунок структурних зрушень, так як це приводить до зменшення собівартості продукції. Відділ маркетингу постійно вивчає споживчий ринок та вносить необхідні корективи та пропозиції щодо асортименту.

Іншим шляхом зменшення собівартості продукції є збільшення обсягів виробництва. Зміна обсягу виробництва спричиняє відносну зміну величини постійних витрат на одиницю (на 1 гривню) продукції. Величина постійних витрат, що залишається незмінною для певного виробництва (що містить зміни обсягу продукції протягом року), визначається в результаті докладного аналізу витрат.

Частина витрат може змінюватися протягом року, але не пропорційно до зростання обсягу продукції. Такі витрати приводяться до умовно-постійних витрат, які визначаються за формулою:

С_УБ = С_п - (Сп / Тр * 100), (3.1)

Суб - сума приведених умовно-постійних витрат базового року;

Сп - приріст витрат базового року, що змінюється непропорційно до зростання обсягу продукції, пов'язаний із збільшенням обсягів виробництва;

Тр - темп зростання обсягу виробництва  в базовому році у відсотках.

Приріст витрат і обсягу виробництва  визначається без нових виробництв, що впроваджуються протягом року.

Відносна економія умовно-постійних  витрат визначається за формулою:

Е_УП = (ТІ * суб) / 100,  (3.2)

Еуп - економія умовно-постійних витрат;

ТІ - темп приросту товарної продукції  в плановому році порівняно з  базовим роком у процентах; суб - сума приведених умовно-постійних витрат базового року.

При обгрунтуванні плану підприємством перш за все по кожному заходу встановлюється:

- необхідність здійснення;

- можливість здійснення;

Висновки та пропозиції

 

 

 

Зміни в економіці України дали змогу підприємствам реалізувати  принцип ринкових відносин, сприяли  підвищенню їх конкурентоспроможності, забезпечили її динамічний розвиток.

В умовах ринку кожне підприємство є незалежним товаровиробником. Воно самостійно приймає рішення у  межах чинного законодавства, але  відповідає за свої дії перед державою, діловими партнерами, перед кінцевим споживачем своєї продукції. Кожне з них прагне мати прибуток, одержання якого потребує удосконалення розрахунків з постачальниками та замовниками.

В І розділі дипломної роботи було розглянуто теоретичні основи обліку розрахунків з постачальниками  та замовниками, де у процесі господарської та іншої діяльності підприємства постійно вступають у взаємовідносини з іншими суб’єктами господарювання.