Учет основных средств в банках

Министерство сельского  хозяйства

Ульяновская Государственная  Сельскохозяйственная Академия

 

 

 

 

 

 

 

      Кафедра бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

на тему:

“Учёт основных средств в банках ”

 

 

 

 

Выполнила:

студентка 4 курса 4 группы

экономического факультета

Сосина М.Н.

Проверила: Суркова М. А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ульяновск – 2009

 

Содержание                                                                  с                                  

Введение                                                                                                                   …3

Глава 1. Теоретические  основы учета основных средств                                  

1.1. Сущность и классификация  основных средств                                             …5

1.2. Нормативное регулирование и задачи учета основных средств                  …7

Глава 2. Учет основных средств в  банках                                                         

2.1. Первичный учет основных средств                                                              …10

2.1.1. Учет поступления  основных средств                                                  …10

2.1.2. Учет выбытия основных средств                                                        …22

2.2. Аналитический и  синтетический учет основных средств                          …25

2.3. Учет амортизации основных  средств                                                           …29

2.4. Инвентаризация основных средств  в банках                                               …33

Заключение                                                                                                             …38

Литература                                                                                                              …41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Управление современными банками основывается на использовании полной и достоверной информации  о  формировании  ресурсов  и  их  размещении,  достигнутых  результатах,  наличии резервов на  возможные потери по  ссудам и другим банковским операциям.

Бухгалтерский учет – это  система,  обеспечивающая  банки  информацией  о  формировании  ресурсов  и  их  размещении, финансовых  результатах,  наличии  резервов  и  другой информацией,  необходимой  для  управления деятельностью банка.

Банковский бухгалтерский  учет характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учета создает возможность анализа банковской деятельности.

Четкость и оперативность  банковского учета позволяет  осуществлять, контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.

Правильная организация  бухгалтерского учета и документооборота в учреждениях банков непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Учреждения банков ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.

Тема курсовой работы актуальна, так как для нормальной работы банка необходима достаточная  материально-техническая база: здания, вычислительная и организационная техника, программное обеспечение, мебель, хозяйственный инвентарь и другие материальные ценности.

Основные  средства –  это  материально-вещественные  ценности  со  сроком  службы  более одного года.

Целью курсовой работы является рассмотрение учета основных средств в банках.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

• раскрыть сущность основных средств и дать классификацию их по признакам;
• указать нормативные документы, регламентирующие порядок учета основных средств;
• рассмотреть учет поступление и выбытие основных средств банка;
• охарактеризовать аналитический и синтетический учет по счетам учета основных средств;
• определить основные моменты учета амортизации основных средств;
• рассмотреть порядок инвентаризации основных средств в банках. 

Также для выполнения курсовой работы была использована периодическая  литература, таких журналов, как “Бухгалтерия и банки”, “Бухгалтерский учет в банках”, а также информационно-правовые системы нормативной документации, такие как “Гарант”, “Консультант-Плюс”.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические  основы учета основных средств.

1.1. Сущность и классификация основных  средств.

 

Под основными  средствами понимается часть имущества  со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, применяемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплутационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.[8]

В соответствии с ПБУ 6/01 “Учет основных средств” от 30.03.2001 № 26н, который введен в действие, начиная с бухгалтерской отчетности 2001г., при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

• использование их при оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
• использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев;
• организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования  является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации.

В организациях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам: видам, принадлежности, использованию.

По видам основные средства организаций подразделяются на следующие группы: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инвентарь и принадлежности и пр.

Классификация основных средств по видам составляет основу их аналитического учета.

По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся:

• в эксплуатации,
• в запасе (резерве);
• на стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;
• на консервации.

В зависимости  от имеющихся прав на объекты основные средства подразделяются на:

• объекты, принадлежащие организации на праве собственности;
• объекты, находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении;
• объекты, полученные организацией в аренду.[3]

К основным средствам  банка относятся: здания, сооружения, оборудование, приборы, вычислительная техника, транспортные средства, хозяйственный инвентарь и прочие предметы. Кроме того, к основным средствам относятся:

• земельные участки в собственности банка;
• оружие – независимо от стоимости (боеприпасы – на соответствующим счете по учету хозяйственных материалов);
• объекты сигнализации, телефонизации - независимо от стоимости, не включенные в стоимость здания при строительстве.

Оружие, приобретаемое  банком на правах собственности, относится к основным средствам независимо от его стоимости. Оружие, полученное банком во временное пользование от органов внутренних дел (в соответствии с Федеральным законом «Об оружии»), учитывается как основные средства, полученные в аренду (п. 12.3).

К основным средствам  относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

С учетом положений, установленных  законодательством Российской Федерации, руководитель банка имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Предметы, стоимостью ниже установленного лимита стоимости, независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов.

Основные  средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.

На балансе  основные средства учитываются по их стоимости, т. е. в сумме затрат по приобретению, сооружении или постройке, включая расходы по доставке и установке, также переоценки.[12]

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, переоценки, частичной ликвидации соответствующих объектов.

 

1.2. Нормативное регулирование и  задачи учета основных средств.

 

Бухгалтерский  учет  в  коммерческих  банках  ведется  на  основании  Закона «О  банках  и банковской  деятельности»,  Закона «О  центральном  банке  РФ (Банке  России)  и  Закона «О бухгалтерском учете».

Финансовый  учет  в  банках  базируется  на  общих  основополагающих  правилах бухгалтерского учета, определенных Федеральным Законом  «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 26 ноября 1996 г.:

•  бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации;

•  имущество,  принадлежащее  банку  на  правах  собственности,  учитывается  отдельно  от имущества  других юридических и физических лиц;

•  бухгалтерский  учет  ведется  непрерывно  с  момента  государственной  регистрации кредитной организации до момента ее ликвидации или реорганизации;

•  учет всех совершаемых  операций ведется способом двойной  записи на взаимосвязанных счетах  бухгалтерского  учета,  включенных  в  рабочий  план  счетов.  Данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета;

•  все  хозяйственные  операции  и  результаты  инвентаризации  отражаются  на  счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков  или изъятий;

•  бухгалтерский  учет  текущих  затрат  ведется  отдельно  от  затрат  на  капитальные вложения.[7]

Методологическим  центром  по  организации  бухгалтерского  учета  в  банках  является Центральный  Банк Российской Федерации, который  устанавливает для коммерческих банков план счетов и порядок отражения  в них операций.

Учет основных средств, в целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли до 01.01.2008г. регулировался Положением ЦБ РФ от 05.12.2002г. № 205-П “Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ”.

Вступившие в силу с 01.01.2008г. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Положение Банка России № 302-П от 30.03.2007г., далее – Положение № 302-П) внесли ряд изменений в Порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов. Данными нововведениями Центральный Банк постарался приблизить налоговый и бухгалтерский учет.      

Порядок бухгалтерского учета имущества банка (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов) регулируется Приложением 10 к Правилам «Порядок учета основных средств, нематериальных активов и материальных запасов». Согласно п. 1.2 указанного приложения бухгалтерский учет имущества должен обеспечить:

• правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества;
• достоверное определение первоначальной стоимости имущества с учетом всех затрат, связанных с его созданием, приобретением;
• полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости имущества при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации;
• контроль за сохранностью имущества, принятого к бухгалтерскому учету;
• сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия имущества;
• оперативность (своевременность) учета имущества;
• соответствие синтетического учета данным аналитического учета;
• соответствие данных складского учета имущества данным бухгалтерского учета;
• достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества с учетом расходов, связанных с его выбытием (реализацией).