Показатель достаточности банковского капитала

     Отчисления  в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей, т.е. от чистой прибыли. Если в положениях банка о порядке формирования и использования фондов предусматривается перераспределение средств между различными фондами, сформированными за счет чистой прибыли, то на формирование резервного фонда могут направляться неиспользованные по состоянию на начало текущего года остатки средств фондов, сформированных за счет чистой прибыли предшествующих лет. Средства резервного фонда используются на: 1) покрытие убытков банка по итогам отчетного года; 2) увеличение уставного капитала путем капитализации (только та часть, которая превышает минимальный размер резервного фонда).

     В текущем году банк имеет право  расходовать ту часть резервного капитала, которая была создана за счет прибыли предшествующих лет.

     Резервный фонд включается в состав источников основного капитала на основании данных балансового счета 107.

     Прибыль банка. В собственный капитал  банка включаются прибыль предшествующих лет, и часть прибыли, полученная банком в отчетном периоде.

     Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701 - 70705, 70801, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706 - 70710, 70802, 70502.

     Прибыль текущего года, включаемая в расчет основного капитала, определяется как  положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601 - 70605, 61301, 61304, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70501, 70606 - 70610, 50905, 61401, 61403.

     При оценке собственного основного капитала из его величины вычитают расходы  банка. К таким расходам относят:

     - нематериальные активы, за вычетом начисленной амортизации, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов. Уменьшающая сумму источников основного капитала величина нематериальных активов, а также вложений в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов определяется на основании данных балансовых счетов 60701, 60901, 60903;

     - собственные акции, выкупленные  банком у акционеров (перешедшие  доли банку). Акции, указанные  в настоящем подпункте, принимаются  в уменьшение основного капитала  на основании данных балансовых счетов 10501, 60323. Перешедшие к кредитной организации доли участников принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансового счета 10502;

     - непокрытые убытки прошлых лет.  Убытки предшествующих лет, уменьшающие основной капитал, определяются как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706, 70710, 70802, 70502, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701 - 70705, 70801;

     - убытки текущего года. Убыток  текущего года, уменьшающий основной  капитал, определяется как положительный  результат от уменьшения суммы  остатков (части остатков), числящихся  на балансовых счетах 10605, 70501, 70606 - 70610, 50905, 61401, 61403, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601 - 70605, 61301, 61304;

     - вложения банка в акции (в  доли участия). Указанные вложения  кредитной организации в акции  (доли) принимаются в уменьшение  основного капитала на основании данных балансовых счетов 50605, 50618, (50621 - 50620), 50705, 50718, (50721 -50720), 601А, 60201 - 60204, 47408. Вложения кредитной организации в акции (доли), отражаемые на балансовых счетах 50705, 50718, 601А, 60201-60204 принимаются в расчет основного капитала за минусом резервов на возможные потери;

     - уставный капитал (его часть)  и иные источники собственных  средств (эмиссионный доход, прибыль,  резервный фонд) (их часть), для формирования, которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами, участвующими в формировании источников собственных средств кредитной организации) использованы ненадлежащие активы.

     В состав дополнительного капитала включают средства, которые носят менее  постоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на указанные выше цели[3,с.-267-269]. 
 

     2 Формирование и управление банковским капиталом

     В истории банковского  дела проблема формирования банковского  капитала, его достаточности и  структуры всегда имела большое значение. Со временем менялись не только определения и концепции банковского капитала, но также и взгляды на его роль в деятельности банка.

     Является  ли капитал банка адекватным или  нет, зависит от качества его активов, качества управления, корпоративной  стратегии и суммы рисков, которые несет банк. Следовательно, целесообразность определения и регулирования величины капитала банков объективна. Капитал (собственные средства) банка рассматривается как расчетная величина, значение которой используется, с одной стороны, регулирующими органами для осуществления эффективного пруденциального надзора за банками (концепция регулятивного капитала), с другой – самими кредитными организациями для определения и минимизации рисков (концепция экономического капитала).

     Применяемый в настоящее время расчет размера собственных средств (капитала) российских банков максимально приближен к используемому в развитых странах и в значительной степени соответствует рекомендациям Базельского комитета по банковскому надзору.

     Анализ деятельности российских кредитных организаций после 1998 г. и по настоящее время показывает, что банки, вне зависимости от размера и специализации, пытаются увеличить собственный капитал всевозможными способами, что обусловлено рядом причин. Это, прежде всего, требования Банка России к минимальной величине собственных средств и величине нормативов, связанных с достаточностью капитала банка. Одним из требований по капитализации банковского сектора является установление размера уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций. Минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций законодательно определен в сумме 180 млн. руб. При этом банк, имеющий на 1 января 2007 г. собственные средства в размере менее 180 млн. руб., вправе продолжать свою деятельность, если размер его собственных средств (капитала) не будет уменьшаться по сравнению с уровнем, достигнутым на 1 января 2007 г. При этом с 1 января 2010 г. размер собственных средств (капитала) банка, отвечающего таким требованиям, должен быть не менее 90 млн. руб., а с 1 января 2012 г. – не менее 180 млн. рублей.

     Решение проблемы увеличения капитализации  банков, с одной стороны, и с  другой – необходимость очищения российской банковской системы от искусственно созданного капитала не могут быть в полной мере эффективными до тех пор, пока размер собственного капитала будет определяться с помощью учетно-бухгалтерских методов, базирующихся на неполной либо недостоверной информации и не отражающих реальной стоимости активов. Базой для расчета величины капитала должна служить рыночная стоимость, которая представляет собой произведение текущей курсовой стоимости одной акции и числа размещенных акций. Постепенный переход к рыночной оценке капитала может произойти лишь в том случае, если акционеры и инвесторы перестанут считать банки расчетными центрами, не будут вносить средства в уставный капитал в обмен на определенные. преференции, а будут рассматривать участие в банковском капитале как альтернативное вложение денежных средств в ликвидный актив.

     Необходимость рыночной оценки стоимости капитала банков в России доказывают следующие аргументы. Первый и наиболее очевидный – это процесс реструктуризации и смены собственников. Очевидно, что новый инвестор или кредитор, которому предлагается обменять долги банка на его акции, захочет знать, сколько этот банк может стоить и есть ли вероятность, что его стоимость может увеличиться с течением времени за счет капитализации денежных потоков, генерируемых банком.

     Еще один аргумент, который будет решающим для новых лидеров на рынке банковских услуг: стратегия, направленная на увеличение рыночной стоимости их бизнеса, поможет им сохранить сильные рыночные позиции и привлечь новых клиентов и собственников. И наконец, рыночную стоимость банка можно использовать как индикатор эффективности его руководства. По мере развития финансового рынка эффективность каждого банка и его потенциальный рост будут определяться ростом цены его акций или цены, которую готов заплатить стратегический инвестор для участия в капитале банка.[4,с.-146]

     Поддержание требуемого размера капитала и точная оценка его достаточности предполагают оперативность в деятельности контролирующих органов и действенность принимаемых мер.

     Для того чтобы корректирующие действия проводились оперативно, органы регулирования должны осуществлять серьезные санкции при снижении банковского капитала. Стандарты немедленных корректирующих действий должны стать основой регулирования банковского капитала в России, как и в большинстве экономически развитых стран.

     С этой целью в мировой практике применяется деление банковского  капитала согласно категориям. Данные категории классификации коммерческих банков, в частности, содержатся в законодательстве США:

     1)хорошо капитализированный;

     2)достаточно капитализированный;

     3)недостаточно капитализированный;

     4)значительно недостаточно капитализированный;

     5)критически недостаточно капитализированный.[8,с.-28-29]

     Эти категории создают основу для  оперативных действий и определяют, станет ли банк объектом принудительного регулирования. Банки в двух первых категориях не вызывают проблем с точки зрения надзора, иными словами, не будут подвергаться принудительным действиям. Банки, которые выпадают из двух первых категорий, будут вынуждены осуществить ряд предписаний регулирующих органов.

     Для отнесения банка к той или  иной категории регулирующие органы должны рассматривать три основные характеристики капитала:

     - отношение собственных средств (капитала) к активам, взвешенным по уровню риска;

     - отношение основного капитала к активам, взвешенным по уровню риска;

     - отношение активов, взвешенных по уровню кредитного риска, к совокупным активам.

     Уровень капитала, которым владеет банк, при расчете этих трех характеристик и определит ту категорию, к которой следует его отнести. В дополнение рассматривается реальное отношение собственного капитала к общим активам для определения того, не находится ли банк в категории «критически недостаточно капитализированных». Примерная схема такого деления представлена в табл. 1.(См. приложение А )

     Хорошо  капитализированные и достаточно капитализированные банки должны соответствовать или превышать минимальные процентные значения, представленные в таблице по трем показателям. Для того чтобы считаться недостаточно капитализированным или значительно недостаточно капитализированным банком, его показателям необходимо опуститься ниже процентных значений категории. Критически недостаточно капитализированные банки – те из них, материальные активы которых равны или меньше 2% их общих активов. Конкретные значения показателей, представленных в табл. 1, определены аналогичными показателями, используемыми в Европейском союзе.

     Данные  категории капитала создают основу для действий, регулирующих органов. Каждому уровню капитализации банков должен соответствовать набор мер, незамедлительно применяемых регулирующими органами. Как показано в табл.2 (См. приложение Б), при уменьшении банковского капитала меры ужесточаются.

     Хорошо  и достаточно капитализированные банки  не станут субъектами обязательных действий до тех пор, пока они не перейдут в разряд недостаточно капитализированных. В отношении последних требуется разработка плана восстановления капитала. Деятельность критически недостаточно капитализированных банков приостанавливается до тех пор, пока их состояние не улучшится, особенно это относится к операциям, увеличивающим общий размер рисков. Кроме обязательных мероприятий система немедленных корректирующих действий может включать набор дополнительных мер. К недостаточно

капитализированным банкам могут применяться меры в зависимости от сложившейся ситуации. В таблице 3 ( См. приложение В ) приведен список таких возможных (необязательных) мероприятий.

     Правомочность перечисленных действий со стороны органа банковского надзора должна быть определена законодательно. Кроме того, территориальные органы банковского надзора должны быть наделены и правами контролировать выполнение планов восстановления капитала у проблемных банков.