Организация учета на малом предприятии

     Таким образом, начисление амортизации прекращается:

     -по выбывшим объектам основных средств и нематериальных активов, амортизация по которым начислялась линейным и нелинейным способами, - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия;

     -выбывшим объектам основных средств, амортизация по которым начислялась производительным способом, - с даты окончания эксплуатации в связи с выбытием;

     -самортизированным объектам основных средств и нематериальных активов - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного включения стоимости данных объектов в издержки производства, расходы на реализацию, состав операционных или внереализационных расходов.

     Таким образом, существует 3 основных способа начисления амортизации: линейный, нелинейный и производительный. Линейный способ предполагает равномерное включение стоимости объекта в себестоимость готовой продукции в течение всего нормативного срока службы объекта. Нелинейный способ представлен методом суммы чисел лет и методом уменьшаемого остатка. Эти методы предполагают неравномерное перенесение стоимости объектов основных средств на стоимость готовой продукции. Производительный способ предполагает перенесение стоимости объекта на стоимость готовой продукции пропорционально отношению натуральных показателей объема произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) в текущем периоде, к установленному ресурсу объекта.

     Форма № В-1 - является регистром аналитического и синтетического учета, наличия и движения основных средств (сч.01), а так же расчет суммарных амортизационных отчислений (сч.02). При наличии у организации нематериальных активов, данные о наличии и движении отражаются в указанной ведомости.

     Ведомость ведется позиционным способом по каждому объекту отдельно. Ежемесячно, при наличии движения основных средств, нематериальных активов подсчитывается сумма их оборотов и выводится остаток на первое число месяца, следующего за отчетным. Данные ведомости о суммах начисленных амортизационных отчислений используются для отражения операций, по их движению в ведомостях формы № В-3, №-4.

     Если же субъект малого предпринимательства имеет значительное количество объектов основных средств, то оно может вести учет с использованием первичной формы ОС-6 "Инвентарная карточка для учета объектов основных средств".

На основании итоговых данных карточек ведется сводный учет движения основных средств ведомости формы В-1.

Баланс заполняем на основании данных оборотно - сальдовой ведомости, при этом бухгалтер должен соблюдать следующие правила:

* нельзя засчитывать активы и пассивы, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

* основные средства и нематериальные активы нужно отражать по остаточной стоимости;

* активы и обязательства следует разделять на долгосрочные и краткосрочные;

* данные о расчетах с другими организациями и гражданами нужно показывать в развернутом виде. По тем счетам аналитического учета, где имеется дебетовое сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым сальдо - в пассиве;

* если какой-либо показатель имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записать в круглых скобках.

Сначала перенесем в графу 3 остатки по счетам бухгалтерского учета на начало года. В нашем примере:

* по строке 120 -остаточная стоимость основных средств;

* по строке 240 -задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал Общества;

* по строке 410 - сумма сформированного уставного капитала;

* по строке 620 -сумма кредиторской задолженности перед поставщиком за поставленное основное средство.

Затем заполняются данные графы 4 баланса.

По строке 120 «Основные средства» следует указать остаточную стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе. (остаток сч. 01 «Основные средства»), (остаток сч. 02 «Амортизация основных средств»)

По строке 190 отражена итоговая сумма строк 110 - 150 .

Значение строки 210 складывается из данных:

* строки 211 -  остаток сч. 10 «Материалы»;

* строки 214 - 173 503 руб. (остаток сч. 41 + остаток сч. 43);

* строки 216 - 126 000 руб. остаток сч. 97 «Расходы будущих периодов».

По строке 220 отражен остаток по сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По строке 240 отражена сумма дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев). По строке 241 расшифровывается сумма дебиторской задолженности. В нашем примере она представляет собой задолженность покупателей, то есть остаток по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По строке 260 отражается сумма денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах организации.

Значение строки 290 складывается из данных:

* строки 210 ;

* строки 220 ;

* строки 240 ;

* строки 260 .

По строке 300 вписывается сумма строки 190 и строки 290.

По строке 410 записывается величина уставного капитала (сч. 80) - 55 000 руб.

По строке 470 в сумме 144 046 руб. следует показать нераспределенную прибыль (непокрытый убыток). В нашем примере - сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».

По строке 490 -дается сумма строк 410  и 470

По строке 620 указывается кредиторская задолженность в сумме, которая складывается из данных:

* строки 621  - кредитовое сальдо сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

* строки 624  - сальдо сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

* строки 625  - сальдо сч. 76 по отложенному НДС.

По строке 690 отражается значение строки 620.

По строке 700  вписывается сумма строк 490  и 690.