Налично – денежный оборот на предприятии

      Помещение кассы в СПК «Урал» соответствует почти всем требованиям, кроме дубликата ключа, который должен находится у руководителя предприятия в опечатанном конверте.

      Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия  используется активный счет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации». Сальдо счета указывает на наличие суммы  свободных денег в кассе предприятия  на начало месяца, оборот по дебету –  суммы, поступившие наличными в  кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

      Кассовые  операции, записанные по кредиту счета 50/1, отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета  записываются в разных журналах-ордерах  и, кроме этого, контролируются ведомостью № 1.

      Основанием  для заполнения журнала-ордера  № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету  в регистре  отводится одна  строка независимо от периода, за который составлен  кассовый отчет. Количество занятых  строк в журнале-ордере и ведомости  должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

      Порядок и сроки сдачи  наличных в банк.

      Согласно  гл. 2 «Положения о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ» № 14-п от 05.02.1998 г. предприятие СПК «Урал» хранит свободные денежные средства в банке на соответствующих счетах на договорных условиях.

      Наличные  денежные средства, поступающие в  кассу предприятия, подлежат сдаче  в банк для последующего зачисления на счет этого предприятия.

      Порядок и сроки сдачи наличных денег  устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег  и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

      Согласно  п. 2.4 2 Положения «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» № 14-п от 05.02.1998 г. СПК «Урал» должно сдавать наличные денежные средства в кассу банка в день их поступления, так как предприятие расположено в населенном пункте, где имеется учреждение банка.

      Предприятие хранит в своей кассе наличные деньги сверх установленных лимитов только выплаты заработной платы и пособий по социальному страхованию, но не свыше трех рабочих дней.

      Предприятие может иметь в своей кассе  наличные деньги только в пределах лимитов, установленных банками  по согласованию с руководителем  предприятия.

      Расчет  лимита кассы и  его выполнения.

      Лимит остатка наличных денег в  кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично – денежные расчеты, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности.

      Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие  представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (см. Приложение 3).

      По  предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих  учреждений банков, лимит остатка  кассы считается нулевым, а несданная  денежная наличность – сверхлимитной.

        Проанализируем показатели, на основании  которых предприятию устанавливают  лимит остатка кассы в таблице  3.

   Таблица 3 – Анализ объема налично-денежного  оборота предприятия  по кассе.

      Анализ  объема налично-денежной выручки  показывает, что в СПК «Урал» за последние 3 месяца 2009 года выручка уменьшилась  по сравнению с 2008 годом на 2676 тыс. руб., следовательно, сократилась среднедневная выручка на 40,5 тыс. руб. В связи с этим уменьшилась испрашиваемая сумма лимита на 26 тыс. руб.

      Поступление и расходование наличных средств в кассе.

      Расходование  денежной выручки из кассы принимается  учреждением банка на основании  письменного заявления предприятия. Расход  разрешен на: 1) заработную плату  и выплаты соц. характера; 2) оплата за товары; 3) оплата за работы; 4) оплата за услуги.

      Наличные  средства в кассу поступают из различных источников: с расчетного счета; выручка от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, поступление  от дебиторов за услуги некоммерческого  характера; погашение материального  ущерба; возврат неиспользованных подотчетных  средств; авансы от заказчиков; кредиты  банка для работников; прочие поступления.

      Выдача  денег из кассы производится: на заработную плату, премии, пособия; под  отчет на командировочные и хозяйственные  расходы; кредиторам за услуги некоммерческого  характера; в банк на расчетный счет; погашение кредитов и займов; оправданный  перерасход по подотчетным средствам;  авансы; оплата поставщикам за ценности и работы; алименты и прочие выплаты.

      Более подробное поступление денежных средств и их расход по кассе  СПК «Урал» рассмотрим  ниже в таблице 4. 
 
 

   Таблица 4 – Динамика движения денежных средств по кассе СПК «Урал».

   

                                                                         

   Рисунок 2 – Динамика поступления  денежных средств в кассу СПК «Урал»

   

   Рисунок 3 – Динамика расхода  денежных средств из кассы СПК «Урал»

      Анализируя  данные динамики движения денежных средств по кассе СПК «Урал» за 2 квартала 2009 года, можно сделать следующий вывод, что при поступлении денежных средств в кассу организации наибольший удельный вес занимают поступления из сбербанка. В 1 квартале они составляют 46,89%, а во 2 квартале – 75,18%. Как видно во 2 квартале произошло увеличение поступления денег в кассу на 28,29%, это связано с тем, что выплачивалась з/плата рабочим. Это мы можем проследить по динамике расхода денежных средств из кассы. Где как мы видим, что наибольший удельный вес составляет выдача з/платы 1 квартал – 49,38% и 2 квартал – 68,69%. Затем идут поступления от реализации продукции покупателям и заказчикам – 31,27% и 19,21% соответственно, произошло снижение на 12,06%. Вероятно это связано с тем, что покупатели и заказчики расплачивались  по безналичному расчету. Наименьший удельный вес занимают поступления от населения составляет 1 квартал – 0,17%, 2 квартал – 0,1%. Это в основном квартплата.

      По  динамике расхода денежных средств  после з/платы следуют прочие дебиторы и кредиторы, расход их составляет 1 квартал – 20,13% и 2 квартал – 13,04%. Наименьший удельный вес составляет спонсорская и материальная помощь 0,43%  и 0,3% соответственно.

      Показатели  ликвидности, характеризующие  обеспеченность денежными  средствами.

      Ликвидность - способность заемщика обеспечить своевременное выполнение долговых обязательств, платежеспособность.

      Показатели  ликвидности, характеризуют способность  предприятия погашать свои долги, то есть погашать свои текущие обязательства  текущими активами.

      Для оценки ликвидности СПК «Урал» воспользуемся стандартными показателями, то есть балансом предприятия за 2008 г. (см. Приложение 4).

      Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение текущих активов к текущим обязательствам (стр. 290 баланса ÷ стр. 690 баланса), используется для анализа платежеспособности предприятия.

      Коэффициент срочной ликвидности используется для оценки возможности предприятия рассчитываться по своим текущим долгам за счет денежных средств и других высоколиквидных активов, рассчитывается (стр. 240 баланса + стр. 250 баланса + стр. 260 баланса) ÷ стр. 690 баланса.

      Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности можно погасить за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, рассчитывается (стр. 250 баланса + стр. 260 баланса) ÷ стр. 690 баланса.

      Таблица 5 – Анализ ликвидности предприятия СПК «Урал» 2008 г.

      Проанализировав показатели текущей ликвидности предприятия СПК «Урал» можно сделать вывод, что на начало года показатель текущей ликвидности составил 0,43 на конец года – 0,46, что говорит о небольшом увеличении платежеспособности предприятия.

      При анализе срочной ликвидности  предприятия значение коэффициента на начало отчетного периода можно  оценивать как положительное, но на конец отчетного периода произошло  снижение показателя до 0,03, что свидетельствует о невозможности предприятия рассчитываться по своим текущим долгам за счет денежных средств и других высоколиквидных активов.

      Коэффициент срочной ликвидности составил как  на начало, так и на конец года 0, что свидетельствует о невозможности предприятия погасить задолженность за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

      Доля  расчетов наличными  денежными средствами в денежном обороте.