Формирования и развития коммерческого кредита

Ростовщический кредит в античном мире выступал в трех основных формах: в форме предоставления денежных кредитов рабовладельческой знати, преимущественно земельным собственникам, для покупки предметов роскоши; в форме предоставления кредитов мелким, владеющим условиями своего труда производителям, к числу которых принадлежали крестьяне и ремесленники; в форме кредитования античных городов и государств.

Широко распространение кредитных отношений привело к зарождению банкирского промысла. Первоначально он возник как дополнительное занятие менял, которые обменивал монеты различных городов и государств. Наряду с торговлей деньгами менялы постепенно перешли к приему на хранение денег, их переводу по поручению клиентов, стали заниматься кредитованием под залог домов и земель.

Особым видом кредитования в античном мире были морские торговые кредиты. Заемщиками выступали купцы, снаряжающие дорогостоящие экспедиции за товарами в дальние страны. Таким образом, в древних и античных обществах произошло зарождение кредитных отношений, и появились различные формы кредита. Однако в целом хозяйство носило натуральный характер, кредитные операции развивались на базе ростовщического кредита, который стал сдерживающим фактором экономического развития, не способствовал прогрессу производства. Зародившийся банковский промысел также по своей сути был ростовщическим.

На втором этапе становления кредитных отношений произошло дальнейшее развитие товарного кредитования. В средние века коммерческий кредит широко практиковался по всей Европе. Его сроки подчас растягивались до полутора лет. Важным моментом развития коммерческого кредитования стало появление векселей простых и переводных. Постепенно векселя превратились в инструменты коммерческого кредита. Купцы стали расплачиваться за покупку товаров векселями. Периодически на ярмарках производились массовые взаимные платежи по векселям.

На данном этапе возникла более сложная форма кредитных отношений – кредитные отношения с участием посредника, возродился и стал набирать силу банковский промысел. Появление кредитного посредничества явилось результатом разрешения противоречий в развитии самих кредитных отношений. Эти противоречия определялись объективным несовпадением в размерах высвобождавшихся денежных средств у кредиторов и возникающей потребности заемщиков в дополнительных средствах, а также различиями между продолжительностью высвобождения этих средств и продолжительностью существования потребности в них.

Третий этап исторического развития кредита – переход к регулируемым кредитным отношениям. Его основной признак – всеохватывающий, тотальный характер кредитных отношений.

Значение коммерческих кредитов стало возрастать сразу после первой мировой войны, но лишь после кризиса 1929-1933 гг. эти кредиты стали одним из основных средств финансирования экспорта. При этом, если раньше коммерческие кредиты использовались исключительно для краткосрочного кредитования экспортных поставок, то постепенно сфера их влияния расширилась, их стали применять при финансировании сделок, требующих долгосрочных займов.

В конце 60-х гг. для удлинения сроков коммерческих кредитов стала применяться практика «комбинированного» финансирования, при которой частные банки берут на себя финансирование сделки в течение первых лет действия кредитного соглашения, а другие кредитные институты – непосредственно подключаются к кредитной операции в последующие годы. Обычно частные банки финансировали коммерческие кредиты на срок до 4-5 лет после поставки, а государственные – на последующие 5-7 лет и более. В целом, системы долгосрочного кредитования в западноевропейских странах в конце 60-х гг. развивались по пути развития прямого государственного кредитования иностранных покупателей и предоставления финансовых кредитов.

В конце 60-х гг. роль коммерческих кредитов как средства форсирования сбыта на рынке развитых стран возросла, получившая большое развитие практика продажи в рассрочку бытовых машин и производственною оборудования на внутреннем рынке этих стран заставила и иностранных поставщиков прибегнуть к ней.

В начале 70-х годов коммерческое кредитование все еще оставалось главным финансовым инструментом сбыта продукции в оптовом звене. Однако свойственная коммерческому кредиту угроза нарушения цепной платежной зависимости в процессе купли-продажи товара делала другие виды кредитования внешней торговли все более предпочтительными.

В 80-е годы одновременно с быстрым развитием государственного прямого банковского кредитования происходит и увеличение объема коммерческого кредитования и связанного с ним косвенного банковского кредита, хотя и гораздо меньшими темпами. Рост мирового внешнеторгового оборота, удлинение времени реализации товаров, увеличение числа посредников, форсирование (в том числе и государством) производства и реализации товаров – все это привело к необходимости для фирм увеличения объема продаж товаров в кредит.

Важная характеристика современного этапа развития кредитных отношений – регулирование кредитных отношений государством и центральным банком. Центральные банки активно используют инструменты учетной и дисконтной политики для регулирования экономики. Они регулируют денежное обращение, осуществляют меры по развитию кредитно-банковской сферы.

2. Коммерческий  кредит предприятия

2.1. Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия

Оценка реального состояния дебиторской задолженности, то есть оценка вероятности безнадежных долгов – один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения. Оценка реального состояния дебиторской задолженности предприятия представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения задолженности за 2013 год

Примечание – Колонка 4 рассчитывается на основе статистики данного предприятия и составляет 3,56% (936 / 26269 ×100%)

Из таблицы 2 видно, что предприятие не получит 936 тыс. руб. дебиторской задолженности (3,56% от общей ее суммы). Соответственно именно на эту сумму должен формироваться резерв по сомнительным долгам. За 2013 год соответствующий показатель составил 4,30% (468 / 10895 × 100%).

Согласно «Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» организация может создавать резерв сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товар, работ и услуги с отнесением сумм резервов на финансовый результат организации. Данное положение разрешает создавать резерв сомнительных долгов в течение года. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода.7

При создании и использовании резерва по сомнительным долгам учитываются следующие условия: порядок и сроки создания резерва предусмотрен в учетной политике предприятия; резерв сомнительных долгов создается только по расчетам за реализованную продукцию;  сумма резерва определяется по результатам проведения на последний день отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности; общая сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода; сумма резерва исчисляется отдельно по каждому сомнительному долгу; сумма резерва исчисляется в зависимости от сроков возникновения задолженности, представленных в таблице 3.

Таблица 3 - Сроки возникновения дебиторской задолженности

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Списанная задолженность не аннулируется. Ее сумма отражается на забалансовом счете 007 «Списана в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов» в течение пяти лет с момента списания. Такой порядок предусмотрен потому, что имущественное положение должника может измениться и организации, возможно, удастся взыскать задолженность. Цель резервов по сомнительным долгам – равномерное списание на внереализационный расход получено в течение срока исковой давности дебиторской задолженности. Предприятие ведет контроль за состоянием дебиторской задолженности в целях поддержания своей финансовой устойчивости на должном уровне. Если оплата товара производится немедленно – прибыль получается реально, если же товар продан в кредит, то прибыль лишь числится в балансе, фактически же ее не существует до того момента, пока оплата не будет произведена. Увеличение объема сделок в кредит, в том числе и с ненадежными клиентами, производится для того, чтобы в финансовой отчетности отразился более выгодный уровень прибыли. Поэтому состояние дебиторской задолженности требует контроля по рассматриваем ниже параметрам.

Распределение дебиторской задолженности по срокам возникновения представляет собой группировку счетов к получению по срокам их возникновении. Они подразделяются по периодам: 0 – 10 дней, 11 - 30 дней, 31 – 60 дней, свыше 60 дней. Классификация составляется на основе агрегированных данных финансовой отчетности, с использованием подробной информации текущего учета дебиторов. Так как учет в Филиале автоматизирован, то с помощью компьютера легко определить срок возникновении задолженности на основе каждого конкретного счета и составить их классификацию.

Оценку дебиторской задолженности с позиции платежной дисциплин начинают с оценки состояния и динамики ее оборачиваемости поскольку любое замедление в оплате ведет к увеличению затрат, связанных с дебиторской задолженностью, с возможностью использовать эти средства в данный момент. Кроме того, замедление оплаты служит сигналом об ухудшении качества дебиторской задолженности, об увеличении доли сомнительных долгов, вероятность которых невелика. Но изменения объема реализации, сезонные колебания затрудняют анализ дебиторской задолженности, так как она изменяется, даже если платежное поведение клиентов осталось прежним. Для преодоления этих затруднений был разработан подход с позиции платежной дисциплины, который помогает выявить и оценить изменения платежного поведения клиентов независимо от изменения объема реализации. Этот подход нацелен на выявление изменения платежного поведения клиентов.

На финансовое состояние влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и форма, то есть чем вызвана эта задолженность.

Таблица 4 - Анализ движения и структуры дебиторской задолженности