Финансовая система Германии

1) обязательных отчислений  от заработной платы рабочих  и служащих;

2) взносов предпринимателей;

3) государственных субсидий  из федерального бюджета.

Особенностью распределения  социальной нагрузки между работниками  и работодателями в Германии является равный уровень их отчисления в социальные фонды. Исключение составляет страхование  от несчастных случаев, взносы для которых  уплачиваются только работодателем.

В финансовую систему включены также внебюджетные фонды, находящиеся  в распоряжении центрального правительства, состав которых меняется в зависимости  от стоящих перед государством задач. Так, с 1990 г. действует фонд немецкого  единства, образованный с целью оказания помощи восточным землям, вошедшим в состав объединенной Германии.

Финансы государственных  предприятий — составная часть  финансовой системы страны. В отличие  от ряда других стран Европы ФРГ  не проводила национализации, а расширение государственной собственности  шло главным образом за счет нового строительства. В собственности  федерального правительства находятся  федеральные железные дороги, федеральная  почта, концерны в горнодобывающей, металлургической и электротехнической промышленности и др.

Бюджетный процесс определяется Конституцией Германии, и включает четыре стадии:

1) составление проекта  федерального бюджета;

2) рассмотрение и утверждение  бюджета парламентом;

3) исполнение бюджета;

4) составление отчета  об исполнении бюджета, контроль за его исполнением.

Бундестаг играет главную  роль в рассмотрении и утверждении  бюджета (в трех чтениях). Принятый парламентом  закон о федеральном бюджете  подписывается федеральным канцлером  и министром финансов, после чего передается на подпись президенту, который принимает решение об официальной публикации закона.

Организация исполнения федерального бюджета возложена, прежде всего, на федеральное правительство, министерство финансов, министерство экономики Германии, другие ведомства, а также на правительства  земель, которые получают часть средств  федерального бюджета. Отчет об исполнении бюджета составляется Министерством  финансов и направляется в Бундестаг  и Счетную палату, которая осуществляет контроль на всех стадиях бюджетного процесса.

 

 

1.3 Бюджеты земель  и общин Германии

 

Согласно Основному закону земли (субъекты федерации) обладают особым правовым статусом (они имеют свои конституции, законодательство, представительный орган земли - парламент, исполнительную власть земли - правительство и так  далее), однако они не суверенны; суверенитетом  обладает только федерация в целом. Область их компетенции распространяется на образование, местное хозяйство, деятельность полиции, здравоохранение, социальное обеспечение. Земли в  административном отношении делятся на округа, округа – на уезды, уезды состоят из общин.

Финансы земель и общин  занимают важное место в финансовой системе страны. Доля бюджетов земель и общин в национальном доходе ФРГ составляет свыше 20%. Земли и общины несут почти 100% общегосударственных расходов на коммунальное хозяйство, учреждения образования или здравоохранения, свыше 80% всех расходов на транспорт, дорожное или жилищное хозяйство, почти 3/4 расходов на содержание государственного аппарата и свыше 40% расходов по управлению государственным долгом. Рост расходов бюджетов земель и общин не сопровождается расширением их доходной базы. В связи с этим удельный вес собственных источников доходов снижается и увеличивается доля дотаций из вышестоящего звена бюджетной системы. Растет объем займовых операций местных органов власти, что в конечном итоге приводит к усилению дефицитности этих бюджетов.

Налоговая система земель насчитывает около 25 налогов. Земли  получают налоги на имущество, наследство, налог, взимаемый при приобретении земельного участка, налог на автомобили, на пиво, на проведение лотерей, скачек и содержание игровых домов, налог  на пожарную охрану. Эти налоги дают свыше 85% всех налоговых поступлений  земель. Большой удельный вес занимают платежи по социальному страхованию, включающие взносы на медицинское и  пенсионное страхование и страхование  по безработице.

Общины получают промысловый, поземельный налог и местные  налоги (на собак, на охрану и рыбалку, на второе жилище). Поземельным налогом  облагаются сельскохозяйственные и  лесные предприятия, а также земельные  участки. Налог затрагивает широкие  слои населения и взимается с  приносимого дохода в размере 1-2%.

В доход бюджетов общин  поступают различные административные сборы и доходы от выдачи местных  лицензий. К доходам от местного хозяйства относятся доходы от муниципальных домов, водоснабжения, газовых заводов, электростанций, мостов.

Однако расходы земель и общин ни в коей мере не обеспечиваются поступлениями налогов. Для финансирования расходов местных бюджетов земель и  общин получают от федерального правительства  дотации - целевые и общие.

Местные бюджеты, как уже  отмечалось, хронически дефицитны. Они  обременены долгами. Особо высока доля долгов у общин. Постоянное использование  займов на покрытие бюджетных дефицитов  и финансирование капиталовложений усиливает рост местной задолженности, и являются одной из причин ухудшения  финансового состояния местных  бюджетов

 

 

 

Глава 2. Анализ доходов  и расходов бюджетной системы, и  страхового рынка Германии

2.1 Доходы бюджетной  системы ФРГ

В формировании доходов бюджета  ФРГ особую роль играет налоговая  политика. В соответствии с объектом налогообложения налоговое законодательство Германии выделяет три вида налогов:

1) налоги на собственность;

2) налоги на обращение;

3) налоги на потребление.

К налогам на собственность  относятся:

• налоги на доходы (подоходный налог, налог на прибыль корпораций);
• налоги на имущество (налог на наследство, земельный участок, транспортные средства и др.).

К налогам на обращение  относятся косвенные налоги:

• налог на добавленную стоимость,
• налог на страховые операции.

К налогам на потребление  относятся акцизы.

Конституция Германии определяет виды налогов и полномочия органов  власти по их установлению и введению. Налоговые поступления составляют около 80% всех доходов консолидированного бюджета, причем на 2/3 они формируются  за счет прямых налогов (подоходного, промыслового и налога на прибыль), а также за счет НДС. Названные четыре налога относятся  к общим налогам, поступления  от которых формируют бюджеты  всех уровней. Но их доля в бюджетах разных уровней различна: в бюджетных  доходах федерации, земель и общин  она составляет соответственно около 9/10, 7/10 и 1/3.

Налоги Германии делятся  на общие, федеральные, земельные и  местные (общинные или коммунальные), а также пошлины. В настоящее  время налоговые доходы федерального бюджета формируются главным  образом за счет доли федерации в  общих налогах, к которым относятся:

• подоходный налог с заработной платы и с заявленного дохода, исчисляемого на основе поданных предпринимателями и лицами свободных профессий деклараций;
• налог на прибыль корпораций;
• НДС, часть которого перечисляется в бюджет ЕС и в фонд «Немецкое единство»;
• промысловый налог (Таблица 1 ).

 

Таблица 1. Налоговые доходы федерального бюджета Германии в 2004—2008 гг.

Налоги	Доходы федерального бюджета, млрд евро
	2004г.	2005г.	2006г.	2007г.	2008г.
Подоходный налог	55,8	55,2	59,5	64,6	69,4
Налог на прибыль	14,2	16,4	17,6	17,7	17,7
Налог на добавленную стоимость	67,4	72	74,1	76	78,3
Промысловый налог	1,3	1,3	1,1	1,2	2,2
Налог на табак	14,5	15,8	16,4	16,3	16,2
Налог на водку	2,2	2,2	2,2	2,1	2,1
Налог на сырую нефть	42,3	42,4	42,6	42,9	43,2
Отчисления землям от налога на сырую нефть	-6,8	-7,1	-7,2	-7,3	-7,4
Налог на электроэнергию	6,6	6,6	6,7	6,9	7
Прочие федеральные налоги	20,4	20,7	21,4	22	22,6
Отчисления в ЕС	-13,8	-16,8	-18,1	-18,5	-19,5
Дополнительные доходы	-15,1	-14,6	-14,7	-14,8	-14,7
Налоговые доходы	189,9	194,5	202,6	210,3	216,8

 

К неналоговым доходам  федерального бюджета относятся  рентные платежи, доходы от приватизации земельных участков и иного имущества. В качестве доходов в федеральный  бюджет регулярно включается многомиллиардная прибыль Бундесбанка.

К налогам земель относятся  налоги на наследство, приобретение земельного участка, автомобили, пиво, проведение лотерей, скачек и содержание игорных домов, пожарную охрану. Однако значительно большая доля доходов в земельные бюджеты поступает в процессе распределения подоходного налога.

К налогам общин относятся  местные налоги на потребление и  расходы, важнейшими из которых являются поземельный и промысловый (60% в  совокупных доходах общин). Местные  налоги на потребление и расходы  включают налог на напитки (продажу  напитков в разлив), развлечения, собак, охоту и рыбную ловлю. В местные  бюджеты поступает налог на открытие питейных заведений, небольших гостиниц, а также налог с лиц, владеющими двумя квартирами. Согласно законодательству не допускается параллельное взимание одинаковых налогов на уровне земель и общин.

Задачи налоговой реформы  в Германии (1999—2005 гг.) включали:

• постепенное снижение налогового бремени на корпорации до 25%;
• снижение налогов на заработную плату, в том числе за счет снижения ставок взносов на социальное страхование;
• повышение акцизов на бензин с фискальной и экологической целями;
• расширение социальной помощи семьям, увеличение пособий на детей.

При определении налога на заработную плату наемные работники  делятся на шесть классов в  зависимости от состава семьи, числа  работающих (максимальная ставка была снижена с 51% в 2001 г. до 42% в 2005 г.). В  ходе реформы была существенно снижена  ставка налога на прибыль до 25% с 2005 г. для распределенной и нераспределенной прибыли.

С 1 января 1993 г. в связи  с «гармонизацией вступления» в  ЕС ставка НДС была повышена с 14 до 15%, а в 1999 г. — до 16%. На некоторые  товары (например, книги, основные продукты питания) установлена льготная ставка НДС в размере 8%. Социальные отчисления от фонда заработной платы составляют 6,8% и делятся, как и в США, в равной пропорции между нанимателем и работником. Составной частью налоговой реформы явилось сокращение налоговых льгот.

Основные проблемы системы  государственных финансов Германии сводятся к трем блокам:

1) общее оздоровление  госфинансов и повышение устойчивости  финансовой системы, означающее  среднесрочную сбалансированность  госбюджета, при оптимизации государственных  расходов, прежде всего, путем  уменьшения субсидий экономике  и государственных взносов в  фонды социального страхования;

2) необходимость радикальной  налоговой реформы (упрощение  налоговой системы и снижение  налоговых ставок на доходы);

3) реформирование межбюджетных  отношений и модернизация бюджетного  федерализма (механизмов вертикального  и горизонтального финансового  выравнивания).

 

2.3 Расходы федерального  бюджета ФРГ

Для Германии во все времена  была характерна высокая роль государства  в экономике. Модель социального  рыночного хозяйства представляет собой компромисс между экономическим  ростом и равномерным распределением богатства.

За счет бюджета обеспечивается в первую очередь финансирование традиционных сфер деятельности федерации, земель и общин. На центральное правительство  возлагаются все военные расходы, расходы на внешние отношения, основная часть социальных расходов, а также  расходов на субсидирование, льготное кредитование или прямое финансирование отдельных отраслей, регионов, науки. В структуре расходов на социальные цели они с учетом социальных фондов достигают 46—48%(Табл 2.)

Таблица 2- Анализ расходов федерального бюджета за 2003-2008г.

Вид расходов	Расходы федерального бюджета, млн евро
	2003	2004	2005	2006	2007	2008
Социальное обеспечение
Услуги пенсионного страхования	77257	77855	78210	78849	79675	80970
Рынок рабочей силы	23054	27568	29600	21780	20936	20696
Услуги для семьи	3617	3560	3428	3386	3362	3354
Дотация на аренду жилья	2791	1859	850	770	750	730
Премия за строительство  жилья	612	500	521	525	436	442
Услуги жертвам войны	3650	3395	3032	2783	2559	2352
Возмещение, компенсация  ущерба	533	571	296	278	263	249
Сельскохозяйственная социальная политика	4022	3778	3677	3794	3848	3901
Оборона
Военные расходы	24472	24061	23900	24000	24700	24700
Дальнейшие оборонные  расходы	122	126	118	114	110	109
Защита потребителей,питание и сельское хозяйство
Программа «Улучшение аграрной структуры и охрана окружающей среды  побережья»	734	729	685	680	680	680
Прочие мероприятия в  области сельского хозяйства	485	459	466	457	476	481
Стимулирование экономики
Энергия	2803	2473	2051	1987	2336	2311
Прочее секторальное стимулирование экономики	491	534	498	460	410	396
Мелкий и средний бизнес, исследования и стимулирование технологии	867	808	675	627	677	675
Региональное экономическое  стимулирование	4678	1008	873	818	738	698
Гарантии и другие мероприятия	1386	2180	1880	1860	1950	1851
Транспорт
Федеральные железные дороги	10780	10218	9520	9497	9241	8437
Федеральные автострады	5572	5787	5522	5117	5279	5335
Федеральные водные пути	1565	1505	1549	1476	1501	1507
Улучшение транспортного  сообщения в общинах	1721	1677	1667	1667	1667	1667
Строительное дело
Жилье и городское строительство	1758	1975	1747	1593	1358	1094
Перенос местонахождения  парламента	496	351	171	149	90	57
Исследования, образование  и наука, культура
Наука, исследования и развитие (кроме вузов)	6429	6622	6694	6785	6893	6991
Высшие учебные заведения	1392	1115	1097	1230	1295	1275
Стимулирование образования, молодых научных кадров	1268	1307	1333	1330	1334	1338
Профессиональное образование  и иные сферы образования	457	1497	1165	1416	1128	661
Охрана окружающей среды, спорт	655	602	625	614	590	581
Внутренняя безопасность, иммиграция	3262	3390	3442	3452	3429	3433
Экономическое сотрудничество и развитие	3675	3721	3726	3808	3885	3954
Общее финансовое хозяйство
Процентные расходы	36911	37708	39728	39845	42661	45606
Услуги снабжения	13751	13725	14271	14324	14496	14702
Государственное имущество	2268	2255	-	-	193	680
Правопреемство дел учреждения опеки	441	424	386	361	314	273
Прочие расходы	7394	8182	8164	8195	8182	8275
Итого	256699	260109	249838	253639	257137	260014